Codice
9788868248123
Reparto
Autore
Editore
Tipologia
Libri
Data pubblicazione
7 ott 2020
Collana
Pagine
552

ECOBONUS 110% E ALTRE DETRAZIONI CASA

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Il testo nasce dall’esigenza di fornire un valido supporto sulla disciplina delle detrazioni fiscali per la casa alla luce delle importanti novità introdotte con il D.L. n. 34/2020.

La super detrazione fiscale del 110% è la misura chiave studiata per rilanciare l’economia dopo il lockdown imposto dal Covid 19.

È infatti prevista la possibilità di recuperare più velocemente (5 anni) l’importo speso (+ addirittura un 10%) beneficiando della detrazione fiscale in dichiarazione dei redditi; in alternativa il contribuente può scegliere di non “pagare i lavori” sfruttando la nuova disciplina della cessione del credito e del cd. “sconto in fattura”, opzione che, tuttavia, non riguarda solo il “Superbonus 110%” ma anche altre tipologie di agevolazioni sulla casa.

Sono comunque analizzati nel dettaglio tutti gli interventi di miglioramento degli immobili per i quali il legislatore prevede l’attribuzione di specifiche detrazioni di imposta:

interventi di recupero del patrimonio edilizio;
interventi di riqualificazione energetica degli edifici;
interventi per la riduzione del rischio sismico (cd. “sisma bonus”);
interventi per i quali spetta la maxi detrazione del 110% (D.L. n. 34/2020);
interventi di sistemazione delle facciate degli edifici (cd. “bonus facciate”);
interventi di sistemazione a verde (cd. “bonus verde”);
acquisto di mobili e grandi elettrodomestici per l’arredo degli immobili ristrutturati (cd. “bonus arredo”);
installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici.
Nell’ambito della trattazione sono evidenziati i nuovi Decreti Interministeriali e i Provvedimenti attuativi pubblicati dall’Agenzia delle Entrate nonché i documenti di prassi (Circolari, Risoluzioni, Interpelli) emanati a chiarimento delle problematiche più operative.

Lo scopo del testo è approfondire i requisiti con i quali si accede alle diverse tipologie di agevolazione, per quali tipi di interventi è possibile usufruirne, al fine di consentire una opportuna valutazione di convenienza.

L’analisi teorica è come usuale completata da tabelle, schemi riassuntivi ed esempi di documentazione, al fine di rendere più agevole la lettura e la comprensione dei concetti illustrati.


Struttura del Libro
Premessa
Maxi detrazione del 110%
Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
Detrazione per risparmio energetico
Bonus arredo
Interventi di riduzione del rischio sismico (c.d. “Sisma bonus”)
Interventi di sistemazione a verde (c.d. “Bonus verde”)
Detrazione per restauro della facciata esterna degli edifici
Installazione di colonnine di ricarica per veicoli elettrici
Parte Prima - INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO
Sezione Prima - Immobili interessati
Immobili residenziali e pertinenze
Immobili residenziali
Pertinenze
Iscrizione in catasto e pagamento IMU
Condominio e parti comuni
Parti comuni
Condominio
Sezione Seconda - Soggetti interessati
Premessa
Proprietari, titolari di diritti di godimento e detentori
Proprietario e nudo proprietario
Titolari di diritti reali di godimento
Detentori
Soggetti conviventi
Familiari conviventi
Conviventi “di fatto”
Altri soggetti interessati
Condominio
Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
Imprenditore individuale
Società semplice, Sas, Snc e impresa familiare
Soci di cooperative
Sezione Terza - Interventi agevolabili e adempimenti
Interventi di recupero del patrimonio edilizio
Inquadramento degli interventi
Interventi edilizi (manutenzioni, ristrutturazioni, etc.) - lett. a) e b)
Interventi su immobili danneggiati da eventi calamitosi - lett. c)
Interventi per favorire la mobilità dei disabili - lett. e)
Misure di prevenzione degli illeciti di terzi - lett. f)
Cablatura degli edifici e contenimento dell’inquinamento acustico - lett. g)
Interventi tesi al risparmio energetico - lett. h)
Opere per la sicurezza statica, antisismica e di messa a norma - lett. i)
Bonifica dall’amianto e opere per evitare infortuni domestici - lett. l)
Spese ammesse all’agevolazione
Adempimenti per interventi su unità abitative e pertinenze
Documentazione edilizia
Notifica preliminare alla ASL
Attestazione di convivenza
Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
Documentazione attestante le spese sostenute (fatture, ricevute, etc.)
Attestazioni di pagamento delle spese
Comunicazione all’ENEA
Documentazione da conservare
Adempimenti soppressi
Adempimenti per interventi su parti comuni condominiali
Richiesta di attribuzione del codice fiscale al condominio
Documentazione edilizia
Notifica preliminare alla ASL
Attestazione di convivenza
Documentazione attestante le spese sostenute
Attestazioni di pagamento delle spese
Comunicazione all’ENEA
Comunicazione degli amministratori di condominio
Documentazione da conservare
Adempimenti soppressi
Acquisto o costruzione di box o posto auto pertinenziale
Inquadramento degli interventi
Acquisto da impresa costruttrice o cooperativa edilizia
Costruzione
Spese ammesse alla detrazione
Documentazione da conservare
Adempimenti per l’acquisto di box o posto auto pertinenziale
Atto di acquisto o contratto preliminare
Attestazione delle spese di realizzazione
Attestazioni di pagamento
Documentazione da conservare
Adempimenti soppressi
Acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia
Inquadramento degli interventi
Termini da rispettare
Spese ammesse alla detrazione
Versamento di acconti
Documentazione da conservare
Adempimenti per acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia
Atto di acquisto o assegnazione
Fattura
Pagamento delle spese
Documentazione da conservare
Interventi agevolabili: elenco dell’Agenzia delle Entrate
Sezione Quarta - Aspetti fiscali
Aspetti generali
Momento di detraibilità delle spese
Attribuzione della detrazione
Utilizzo della detrazione
Regime di detraibilità (spese sostenute dal 26 giugno 2012)
Percentuale di detrazione
Limite massimo di spesa agevolabile
Utilizzo della detrazione
Regime di detraibilità (spese sostenute fino al 25 giugno 2012)
Percentuale di detrazione
Limite massimo di spesa agevolabile
Ripartizione in quote annuali
Documentazione necessaria
Interventi di recupero del patrimonio edilizio
Interventi su parti comuni
Acquisto di box o posto auto pertinenziale
Acquisto di immobili ristrutturati
Controlli del CAF o Professionista abilitato sulla documentazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Maxi detrazione del 110% per interventi di ecobonus e sismabonus
Detrazione per risparmio energetico
Detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “Sisma bonus”)
Bonus facciate
Percepimento di contributi pubblici
Contributi erogati da una cassa di previdenza e assistenza
Impianti fotovoltaici per produzione elettricità
Mezzi per favorire la mobilità delle persone con disabilità
Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
Spese per beni soggetti a regime vincolistico
Detrazione 50% IVA su acquisto di abitazioni di classe energetica A o B
Credito d’imposta per spese videosorveglianza
Acquisto di immobili destinati alla locazione
Sezione Quinta - Trasferimento immobili ed errori su adempimenti e documenti
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti
Pagamento con strumenti diversi dallo specifico bonifico con ritenuta
Errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
Bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
Spese sostenute da più soggetti non intestatari di fatture e/o bonifici
Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
Spese su immobile di proprietà del coniuge incapiente (lavori su parti comuni)
Errata intestazione documenti (acquisto box auto o immobili ristrutturati)
Pagamento delle spese prima della registrazione del preliminare o rogito
Condominio minimo privo di codice fiscale (lavori su parti comuni)
Mancato invio comunicazione all’ENEA (interventi di risparmio energetico)
Realizzazione di opere edilizie non conformi
Violazione degli adempimenti richiesti (D.M. n. 41/1998)
Adempimenti soppressi
Parte Seconda - BONUS ARREDO
Soggetti interessati
Trasferimento dell’agevolazione
Presupposti necessari
Sostenimento spese per interventi di recupero edilizio
Termini da rispettare
Beni agevolabili
Inquadramento dei beni
Destinazione dei beni ad arredo dell’immobile oggetto dei lavori edilizi
Spesa agevolabile
Sostenimento delle spese da parte di più soggetti
Sostenimento delle spese per più unità immobiliari
Interventi che comportano accorpamenti o suddivisione di immobili
Spese per arredo sostenute su più anni
Adempimenti e documentazione necessaria
Adempimenti
Documentazione da conservare
Parte Terza - INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO
Sezione Prima - Nozioni generali
Immobili interessati
Tipologie di edifici
Parti comuni condominiali
Immobili utilizzati “promiscuamente” (imprenditori e professionisti)
Immobili delle imprese
Unità collabente (categoria catastale F2)
Requisiti richiesti
1. “Esistenza” dell’edificio oggetto dei lavori
2. Presenza di impianto di riscaldamento
Soggetti interessati
Proprietario e nudo proprietario
Titolare di diritto reale di godimento (usufrutto, diritto di abitazione, etc.)
Inquilino, comodatario
Soggetti conviventi con i possessori o detentori
Coniuge separato assegnatario della casa coniugale
Condominio
Cooperative di abitazione
Utilizzatore (interventi eseguiti tramite contratto di leasing)
Istituti Autonomi per le Case Popolari (IACP) e Enti similari
Sezione Seconda - Interventi agevolabili
Premessa
Riqualificazione energetica dell’edificio
Inquadramento degli interventi
Interventi assimilabili ad altre fattispecie
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Interventi sull’involucro degli edifici
Inquadramento degli interventi
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Installazione di collettori solari
Inquadramento degli interventi
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale
Inquadramento degli interventi
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Spese agevolabili
Documentazione necessaria
Spesa massima agevolabile
Dispositivi multimediali per il controllo da remoto (c.d. “building automation”)
Inquadramento dell’intervento
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Spese ammissibili
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Riqualificazione energetica di parti comuni condominiali
Inquadramento degli interventi
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Requisiti dell’intervento
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Documentazione necessaria
Limite di spesa agevolabile
Sezione Terza - Adempimenti necessari
L’iter da seguire
Lavori iniziati dopo l’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Documentazione edilizia
Attestato di prestazione energetica e asseverazione intervento
Notifica preliminare alla ASL
Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
Attestazione di convivenza
Modalità di pagamento delle spese
Invio documentazione all’ENEA
Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
Lavori iniziati prima dell’entrata in vigore del D.I. 6 agosto 2020
Asseverazione dell’intervento e attestato di prestazione energetica
Invio documentazione all’ENEA
Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
Comunicazione per lavori su più periodi di imposta (soppressa)
Invio documentazione all’ENEA
Modalità di invio
Rettifica della documentazione
“Remissione in bonis” dell’omesso invio della documentazione
Comunicazioni annullate
Comunicazioni compilate ma non inviate
Pagamento delle spese
Soggetti non titolari di reddito di impresa (bonifico)
Soggetti titolari di reddito di impresa
Sezione Quarta - Aspetti fiscali
Criteri generali di detrazione
Computo delle spese ammesse in detrazione
Criteri di imputazione delle spese (cassa o competenza)
Attribuzione della detrazione
Utilizzo della detrazione
Regime di detraibilità
Limiti agevolabili e detrazione spettante
Rateizzazione della detrazione
Documentazione necessaria
Documenti richiesti per fruire della detrazione
Documentazione per visto di conformità (circolare n. 19/2020)
Cumulabilità con altre agevolazioni
Maxi detrazione del 110% per interventi di ecobonus e sismabonus
Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
Riqualificazione energetica e riduzione rischio sismico su parti comuni
Detrazione per interventi “antisismici” (c.d. “Sisma bonus”)
Bonus facciate
Incentivi comunitari, regionali o locali
Contributi erogati da una cassa di previdenza e assistenza
Tariffa incentivante per impianti fotovoltaici
Titoli di efficienza energetica (c.d. “certificati bianchi”)
Agevolazione “Tremonti”
Maxi ammortamento e credito d’imposta per nuovi beni strumentali
Sezione Quinta - Trasferimento dell’agevolazione, decadenza e controlli dell’ENEA
Errori inerenti gli adempimenti e l’intestazione dei documenti
Pagamento con strumenti diversi dallo specifico bonifico con ritenuta
Errata indicazione della causale di pagamento nel bonifico
Bonifico con ordinante diverso dal beneficiario della detrazione
Condominio “minimo” privo di codice fiscale
Errori inerenti l’intestazione dei documenti
Bonifico effettuato da conto corrente cointestato
Errori inerenti i nominativi nella tabella millesimale (lavori su parti comuni)
Violazione degli adempimenti richiesti
Trasferimento degli immobili oggetto di interventi
Cessione dell’immobile con atto tra vivi (vendita, donazione, etc.)
Cessione dell’immobile “mortis causa” (decesso)
L’attività di controllo dell’ENEA
Programma dei controlli e criteri di selezione
L’iter del controllo documentale
L’iter del controllo “in situ”
Parte Quarta - INTERVENTI PER RIDUZIONE RISCHIO SISMICO (C.D. “SISMA BONUS”)
Premessa
Interventi di adozione di misure antisismiche (detrazione 50%)
Soggetti interessati
Immobili interessati
Tipologie di interventi
Regime di detraibilità
Cumulabilità con altre agevolazioni
Documentazione necessaria
Interventi con riduzione del rischio sismico (detrazione 70-75-80-85%)
Soggetti interessati
Immobili interessati
Tipologie di interventi
Regime di detraibilità
Criterio di imputazione delle spese
Cumulabilità con altre agevolazioni
Documentazione necessaria
Acquisto di immobili ricostruiti in zone sismiche 1, 2 e 3 (detrazione 75-85%)
Ambito soggettivo
Tipologie di immobili
Tipologie di interventi
Regime di detraibilità
Cumulabilità con altre agevolazioni
Documentazione necessaria
Sisma bonus: disciplina in vigore fino al 2016
Immobili interessati
Soggetti interessati
Tipologie di interventi
Regime di detraibilità
Altri aspetti di interesse
Parte Quinta - INSTALLAZIONE DI INFRASTRUTTURE DI RICARICA PER VEICOLI ELETTRICI
Premessa
Immobili e soggetti interessati
Immobili interessati
Soggetti interessati
Interventi agevolabili
Opere funzionali alla realizzazione dell’intervento
Adempimenti e aspetti fiscali
Adempimenti necessari
Aspetti fiscali
Parte Sesta - INTERVENTI CON MAXIDETRAZIONE 110%
Immobili interessati
Edifici residenziali unifamiliari
Unità immobiliari residenziali “indipendenti” in edifici plurifamiliari
Condomini
Singole unità immobiliari (solo interventi “trainanti”)
Pertinenze
Casi particolari
Immobili esclusi dalla detrazione
I dubbi interpretativi sull’ambito oggettivo
Soggetti interessati ed esclusi
Soggetti interessati
soggetti esclusi
Interventi agevolabili
Interventi di riqualificazione energetica “trainanti”
Interventi di isolamento termico
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale su parti comuni
Sostituzione di impianti di climatizzazione su edifici unifamiliari e plurifamiliari
Interventi di adozione di misure antisismiche “trainanti”
Spesa massima agevolabile
Interventi “trainati”
Interventi “trainati” dalla riqualificazione energetica
Interventi “trainati” dall’adozione di misure antisismiche
Adempimenti necessari
Interventi di riqualificazione energetica (detrazione 110%)
Documentazione edilizia
Attestato di prestazione energetica
Asseverazione degli interventi di riqualificazione energetica
Notifica preliminare alla ASL
Attestazione di convivenza (spese sostenute dal convivente)
Modalità di pagamento delle spese
Dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori
Invio documentazione all’ENEA
Visto di conformità del CAF/professionista abilitato
Comunicazione amministratori per spese su parti comuni del condominio
Interventi di adozione di misure antisismiche (detrazione 110%)
Asseverazione per interventi di adozione di misure antisismiche
Modalità di pagamento delle spese
Visto di conformità del CAF/professionista abilitato
Aspetti fiscali
Computo delle spese
Limiti di spesa ammessi e massimali di costo
Rateizzazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Trasferimento detrazione
Apposizione del visto di conformità
Soggetti che possono apporre il visto di conformità
Iter di verifica dei requisiti e della documentazione
Parte Settima - INTERVENTI DI RECUPERO E RESTAURO DELLA FACCIATA DEGLI EDIFICI (C.D. “BONUS FACCIATE”)
Immobili interessati
Tipologie di edifici
Ubicazione degli edifici (zone territoriali omogenee A e B)
Soggetti interessati
Proprietario e titolare di diritti di godimento
Familiari e soggetti conviventi
Soggetti esclusi
Interventi agevolabili
Pulitura, tinteggiatura, etc. e rinnovo elementi (senza incidenza termica)
Interventi sull’intonaco (oltre il 10%) e con incidenza termica
Spese agevolabili
Adempimenti necessari e documentazione utile
Adempimenti necessari
Documentazione utile
Aspetti fiscali
Computo delle spese
Limite massimo di spesa e rateizzazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Cessione del credito e sconto in fattura
Parte Ottava - INTERVENTI DI SISTEMAZIONE A VERDE (C.D. “BONUS VERDE”)
Premessa
Soggetti ed immobili interessati
Soggetti interessati
Immobili interessati
Interventi agevolabili
Manutenzione ordinaria periodica
Cura di alberi monumentali, realizzazione fioriere e allestimento balconi e terrazzi
Indagini e stime dell’area interessata
Acquisto di piante e materiali (lavori in economia)
Adempimenti necessari
Modalità di pagamento
Documentazione necessaria
Aspetti fiscali
Regime di detraibilità
Cumulabilità, cessione dell’immobile e decesso dell’avente diritto
Parte Nona - CESSIONE DEL CREDITO E “SCONTO IN FATTURA”
Cessione del credito e sconto in fattura
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Spese per cui è ammessa l’opzione
Adempimenti necessari
Calcolo dello sconto in fattura o del credito d’imposta
Utilizzo del credito di imposta
Controlli e recupero del credito
Comunicazione per cessione del credito e “sconto in fattura”
Soggetti interessati
Termini di invio
Procedura di invio
Modalità di invio
Modalità di compilazione
Modello di comunicazione
Parte Decima - ASPETTI DI INTERESSE COMUNI
Sanzioni e ravvedimento operoso
Errori rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale delle imposte
Infedele dichiarazione
IVA 10% su interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria
Soggetti interessati
Immobili interessati
Interventi edilizi interessati
Beni significativi
Calcolo del valore della prestazione con IVA al 10%
Richiesta applicazione IVA al 10%
Ritenuta d’acconto sui bonifici per spese detraibili
Pagamenti interessati ed esclusi dalla ritenuta
Applicazione della ritenuta
Adempimenti connessi con l’effettuazione della ritenuta
Utilizzo in compensazione della ritenuta
Bonifico incompleto e ritenuta d’acconto
Parte Undicesima - FORMULARIO
Asseverazione stato finale 110% (Allegato 1, D.I. 6 agosto 2020)
Asseverazione SAL 110% (Allegato 2, D.I. 6 agosto 2020)
Scheda dati prestazione energetica (Allegato C, D.I. 6 agosto 2020)
Scheda informativa (Allegato D, D.I. 6 agosto 2020)
Asseverazione interventi antisismici (Allegato B, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
Attestazione direttore dei lavori interventi antisismici (Allegato B-1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
Attestazione collaudatore statico interventi antisismici (Allegato B-2, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
Interventi antisismici SAL (Allegato 1, Decreto MIT 28 febbraio 2017, n. 58)
NORMATIVA E PRASSI
Prodotti alternativi
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