IL GRUPPO IVA

IL GRUPPO IVA

LA TERRITORIALITÀ NELLA DISCIPLINA IVA

LA TERRITORIALITÀ NELLA DISCIPLINA IVA

IVA NELLE OPERAZIONI CON L'ESTERO

Disciplina e casi risolti

Prezzo di listino 35,00 € Prezzo a te riservato 33,25 €

TipologiaLibri

Autore: Barone Maurizio , Curcu Roberto

EditoreSEAC

CollanaGUIDE OPERATIVE

Pagine574

Data pubblicazione29 set 2020

Reparto: Fisco , LIBRI

Argomento: Internazionale , Iva e Imposte Indirette

SKU/ISBN:  9788868248031

Il volume propone un’analisi dettagliata della disciplina IVA delle operazioni con l’estero, coniugando un approfondimento della disciplina fiscale con la descrizione degli aspetti più tecnici ed operativi.

Il testo offre un inquadramento generale dei principali concetti di IVA internazionale, analizzando in particolare i soggetti coinvolti nelle varie operazioni (soggetti passivi, rappresentanti fiscali, partite IVA EU, stabili organizzazioni, ecc...), i requisiti di ogni singola operazione (importazione, esportazione, immissione in libera pratica, operazione comunitaria, commercio elettronico, ecc...) gli adempimenti conseguenti (dichiarazioni di intento, controllo del plafond, dimostrazione dell’uscita della merce, ecc...).

Dopo la trattazione teorica, arricchita di schemi, tabelle riassuntive ed esempi pratici, il testo illustra compiutamente numerosi casi di operazioni attive e passive con soggetti esteri.

L’analisi organica della disciplina è aggiornata con tutte le novità normative e con le interpretazioni fornite dall’Amministrazione finanziaria, ma soprattutto con la legislazione comunitaria, ancorché non recepita dallo Stato italiano, con la giurisprudenza della Corte di Giustizia Europea e con la dottrina delle autorità comunitarie, fornita attraverso linee guida della Commissione Europea, e documenti del Comitato IVA e del Gruppo di Esperti IVA (VEG).

In particolare, il testo è aggiornato alle nuove regole comunitarie per la prova di uscita di una cessione comunitaria, sul contratto di call-off stock e sulle operazioni a catena o triangolari; inoltre, sono illustrate le novità che decorreranno dal 2021 riguardanti il commercio elettronico.

In conclusione, il libro si propone come strumento indispensabile per tutti gli operatori di settore, così come per coloro che, pur non operando frequentemente con l’estero, cercano rapidamente la soluzione pratica ai casi che incontrano.


Struttura del Libro
Sezione Prima - CONCETTI GENERALI
I soggetti
Il soggetto passivo
Il prestatore occasionale
Il soggetto minimo e forfetario
Il sistema VIES
Il luogo di stabilimento
Il luogo di identificazione: rappresentante fiscale e identificazione diretta
La stabile organizzazione
Luogo di stabilimento e di identificazione: rilevanza ai fini degli obblighi strumentali e dei modelli INTRA
I territori e la territorialità
Territorio dello Stato e della Comunità Europea
La territorialità delle operazioni
Brexit
Le operazioni
Le operazioni non rilevanti ai fini IVA
Le operazioni rilevanti ai fini IVA
Distinzione tra cessioni di beni e prestazioni di servizi
Operazioni accessorie
Cessioni intracomunitarie
Acquisti intracomunitari
Cessioni non comunitarie
Acquisti non comunitari
Importazioni
Esportazioni
Gli adempimenti
Emissione di fattura per operazioni attive
Reverse charge per operazioni passive: integrazione della fattura ed autofattura
Reverse charge su fatture con IVA estera
reverse charge su operazioni non imponibili o esenti
Fattura con IVA italiana addebitata irregolarmente
Le note di accredito
Mancato ricevimento di fattura da fornitore estero
Il rimborso dell’IVA estera
I registri di beni di terzi e presso terzi (art. 50, comma 5, D.L. n. 331/93)
Esterometro
Le tempistiche
Il momento di effettuazione delle operazioni
Il momento di fatturazione
Momento di effettuazione del reverse per operazioni effettuate con soggetti esteri
I modelli Intrastat
Intrastat – normativa di riferimento
Modelli Intrastat-semplificazioni per i contribuenti
Elenco semplificazioni elaborato dalle Agenzie fiscali
Soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi
Contribuenti minimi/forfetari
Intrastat - operazioni soggette a rilevazione ed esclusioni
Altre operazioni soggette a rilevazione
Operazioni non soggette a rilevazione
Altre operazioni rilevanti
Accessorietà della prestazione
Momento di rilevanza dell’operazione
Periodicità, termini e modalità di presentazione
Intrastat acquisti beni (Modello Intra 2 bis)
Intrastat acquisti servizi (Modello Intra 2 quater)
Periodicità di presentazione degli elenchi di acquisti di beni e servizi ricevuti
Periodicità di presentazione degli elenchi di cessioni di beni e servizi resi (Intra 1)
Intrastat cessioni di beni (Modello Intra 1-bis)
Periodicità degli elenchi cambio nel corso del trimestre
Periodicità degli elenchi cambio da mensile a trimestrale
Modalità di presentazione degli elenchi
Caratteristiche e compilazione dei modelli Intrastat
Contenuto degli elenchi
Semplificazioni intrastat servizi
Prestazioni non comprese negli elenchi servizi
Rettifiche relative a periodi precedenti
Rettifiche relative ai servizi
Acquisti in sospensione d’imposta e plafond
Esportatori abituali
Determinazione del plafond
Note di variazione
Dichiarazione d’intento - nuovo modello
aspetti sanzionatori
Utilizzo del plafond
Reverse charge e plafond IVA
Plafond momento di utilizzo
Superamento del plafond e regolarizzazione
Acquisti in sospensione nella dichiarazione annuale
Quadro VC
Quadro VI – Dichiarazioni di intento ricevute
Errori, sanzioni e ravvedimento nelle operazioni con l’estero
Principali tipologie di violazioni
Irregolare fatturazione di operazioni non imponibili o non soggette
Emissione di fatture con dati incompleti o inesatti
Irregolare fatturazione e dichiarazioni d’intento
Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
Regolarizzazione dello splafonamento
Erronea compilazione della dichiarazione di intento
Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
Mancata uscita della merce dal territorio della comunità
Violazioni relative ai modelli Intrastat
violazioni relative all’esterometro
Il rimborso dell’IVA estera
Rimborso dell’IVA assolta in altri Stati UE – inquadramento generale
Requisiti per la richiesta di rimborso
Oggetto del rimborso
Modalità operative
Schemi pratici
Esempi di fatture dei soggetti esteri e schemi riassuntivi degli adempimenti connessi all’effettuazione delle varie operazioni
Sezione Seconda - ACQUISTO DI BENI
Fornitore soggetto passivo stabilito fuori dalla UE
Importazioni - concetti generali
Importazioni non soggette ad IVA
Determinazione dell’imposta
Importazione e regimi speciali
Importazione e casi particolari
Reintroduzione di beni precedentemente esportati
Importazioni e lavorazioni (perfezionamento) - Rinvio
Detrazione IVA
Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE e importazione in una dogana italiana
Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE, immissione in libera pratica in una dogana comunitaria tramite rappresentante fiscale comunitario
Acquisto da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE con rappresentante fiscale in Italia di merce nazionale
Acquisto di merce comunitaria da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE con rappresentante fiscale in altro stato UE
Acquisto con resa DDP
Acquisto di beni da operatori di San Marino
Acquisto gratuito di merce extracomunitaria in arrivo in Italia
Acquisto di merce che resta fuori da UE
Fornitore soggetto passivo stabilito nella UE
Acquisto comunitario
Acquisto da soggetto comunitario identificato in Italia
Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce già presente in Italia
Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce di provenienza extracomunitaria
Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di beni installati in Italia
Acquisto gratuito da fornitore stabilito nella UE di beni in arrivo in Italia
Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito nella UE non iscritto al VIES
Acquisto da fornitore comunitario di merce destinata ad altro Stato extraUE
Acquisto da fornitore comunitario di merce che resta in Comunità
Fornitore soggetto passivo stabilito in Italia
Acquisto di beni che restano all’estero
Acquisto da soggetto estero con stabile organizzazione in Italia
Acquisto di beni che arrivano in Italia
Immissione in libera pratica
Immissione in libera pratica in altro Stato comunitario ed invio merce in Italia
Immissione in libera pratica in Italia ed invio merce in altro Stato comunitario
Immissione in libera pratica in Italia ed introduzione in deposito IVA
Sezione Terza - CESSIONI DI BENI
Cessioni di beni che vanno fuori dall’Unione Europea: esportazioni
Esportazioni ai fini IVA ed ai fini doganali
Esportazioni e passaggio della proprietà
Onerosità ed esportazioni gratuite
Prova di uscita
Fatturazione delle operazioni
Cessioni dirette all’esportazione (art. 8, comma 1, lett. a)
Esportazioni indirette a cura del cessionario (art. 8, comma 1, lett. b)
Cessione di beni destinati ad essere utilizzati nel mare territoriale
Cessione di beni a cliente extracomunitario ed invio diretto delle merci fuori dalla comunità
Esportazione con consegna in Italia a cliente extracomunitario
Cessione a cliente extracomunitario di beni installati fuori dalla comunità
Cessione a cliente extracomunitario di beni con contratto di consignment stock
Cessione a cliente italiano di merce destinata fuori dalla Comunità (triangolazione)
Cessione di beni a cliente comunitario ed invio diretto delle merci fuori dalla comunità
Cessione di beni con consegna a cliente comunitario di merci destinate fuori dalla comunità
cessione gratuita a soggetti extraUE
Cessione di campioni gratuiti appositamente contrassegnati a soggetti extraUE
Esportazioni per fini umanitari
Operazioni assimilate alle esportazioni
Cessione di navi
Navi adibite ad operazioni di salvataggio
Cessione di aerei
Operazioni collegate all’utilizzo di navi ed aerei
Cessioni di beni verso San Marino e Città del Vaticano
Operazioni con San Marino
Cessioni di beni verso la Città del Vaticano
Cessioni a viaggiatori stranieri
Soggetti interessati
Beni interessati
Uscita dei beni
Il sistema Otello
Modalità di applicazione della non imponibilità
Obbligo di fatturazione elettronica
Cessioni particolari
Cessioni di beni a bordo di mezzi di trasporto
Cessioni di gas, energia elettrica, calore o freddo
Cessioni di beni allo stato estero
Cessione di beni nei depositi IVA
Cessione di beni installati, montati o assiemati dal fornitore o per suo conto
Cessioni di beni che vanno in altro Stato UE: cessioni intracomunitarie
Definizione di cessione intracomunitaria
Operazioni assimilate alle cessioni intracomunitarie
Operazioni che non sono considerate cessioni intracomunitarie
Cessioni gratuite
Operazioni di tentata vendita in ambito UE
Cessione di beni a cliente extracomunitario ed invio delle merci in UE
Cessione a cliente italiano di merce destinata ad altro Stato comunitario
Tabella riassuntiva
Cessione a cliente comunitario di beni con contratto di consignment stock
Cessione intracomunitaria verso privati
Adempimenti
Verifica della soggettività passiva del cessionario e della sua identificazione
Trasferimento del diritto di proprietà
Compilazione del Modello Intrastat
Uscita della merce edarrivo in altro Stato UE
Prova dell’uscita della merce
Cessioni di beni che restano in Italia
Cessione a cliente extracomunitario di merce destinata a restare in Italia
Cessione di beni a cliente comunitario e consegna in Italia a soggetto extraUE (triangolazione)
Cessioni di beni presenti fuori dall’Italia
Cessione di beni che non si trovano in Italia perché acquistati da fornitori esteri - operazioni triangolari
Cessione di beni che non si trovano in Italia
Sezione Quarta - PRESTAZIONI DI SERVIZI
Le prestazioni di servizi in generale
Normativa precedente
Principi di territorialità dal 1° gennaio 2010
Prestazioni di servizi di carattere generale (art. 7-ter, D.P.R. n. 633/72)
Fatturazione con IVA anziché con reverse charge da parte del prestatore
Prestazioni di trasporto di beni
Trasporto reso da soggetto passivo italiano
Prestazioni di trasporto di beni - committente soggetto passivo italiano
Prestazioni di lavorazione
Prestazioni di lavorazione su beni mobili comunitari
Lavorazioni in più stati comunitari
Prestazioni di lavorazione su beni mobili inviati/ricevuti a/da paesi extraUE
Autofattura per le prestazioni di lavorazione effettuate in Paese extraUE
Le prestazioni di intermediazione
Prestazioni di intermediazione relative a beni mobili
Prestazioni di intermediazione – B2C
Prestazioni di intermediazione relative a beni immobili (art. 7-quater, lett. a)
Fiere, deposito merci e servizi logistici
Accesso alla fiera come visitatori
Accesso alla fiera come espositori
Territorialità ai fini IVA delle prestazioni di deposito merci e dei servizi di logistica
Trasporto di persone ed acquisto di biglietti aerei
Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b)
Acquisto di biglietti aerei - criteri generali
Viaggi effettuati da dipendenti, collaboratori, amministratori
Viaggi commissionati dall’azienda
Accesso a manifestazioni culturali, artistiche, scientifiche, sportive, educative e simili
Individuazione dei servizi
Servizi accessori all’accesso a manifestazioni
Corsi di formazione ed addestramento del personale
Servizi relativi agli immobili
Definizione di beni immobili
Servizi relativi ai beni immobili e relazione diretta
Locazione a breve termine di mezzi di trasporto (art. 7-quater, lett. e)
Individuazione dei mezzi di trasporto
Individuazione del breve termine
Territorialità
L’utilizzo di imbarcazioni da diporto fuori dalla UE
Prestazioni di ristorazione e catering (art. 7-quater, lett. c-d)
Definizioni ed individuazione dei servizi
Servizi di ristorazione e catering diversi da quelli effettuati durante un trasporto comunitario
Servizi di ristorazione e catering effettuati durante un trasporto comunitario
Spese del dipendente/amministratore
Prestazioni di servizi verso privati (B2C)
Inquadramento delle principali operazioni
Tabella riassuntiva
Operazioni degli spedizionieri doganali
La fatturazione degli spedizionieri doganali italiani
La registrazione della fattura degli spedizionieri doganali esteri
Servizi prestati nei porti
Normativa di riferimento
Condizioni per la non imponibilità
Tipologia di lavori
soggetti interessati
Sezione Quinta - COMMERCIO ELETTRONICO
Commercio elettronico diretto
I “servizi” del commercio elettronico diretto
Individuazione della territorialità
Servizi a privati e modalità di assolvimento dell’IVA
I servizi marginali: la novità normativa
La riforma 2021
Commercio elettronico indiretto
Commercio a distanza: regole 2019
Modalità di applicazione dell’IVA estera
Modifiche dal 2021
Acquisti di beni su internet
Individuazione del fornitore
Acquisto di beni da soggetti italiani e da stabili organizzazioni
Acquisti di beni da soggetti esteri
Schema riassuntivo
Registrazione di fatture con iva erroneamente esposta
Sanzioni e ravvedimento
Acquisto di software
Modalità di acquisto del software
Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura senza IVA
Intra 2–quater
Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura con IVA italiana
Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura con IVA estera
Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto iscritto al VIES riceve fattura da fornitore con partita IVA EU con IVA italiana
Acquisto di software tramite commercio elettronico diretto: soggetto non iscritto al VIES
Acquisto di software tramite canali tradizionali – software standardizzato e software personalizzato
Casi particolari
Il MOSS
Mini Sportello Unico (c.d. “MOSS”)
Modifiche 2021
Comunicazione vendite di beni tramite piattaforme digitali
La nuova comunicazione da trasmettere all’Agenzia
Le transazioni commerciali on line di beni elettronici
Sezione Sesta - OPERAZIONI CON PIÙ SOGGETTI
Le operazioni triangolari
Le novità 2020
Triangolazione comunitaria nazionale
Triangolazioni comunitarie
Triangolazioni extraUE
Operazioni triangolari con lavorazione
Le operazioni quadrangolari
L’impostazione della Circolare n. 145/1998
L’impostazione della Commissione Europea
Le operazioni quadrangolari extracomunitarie
Sezione Settima - CASI SPECIFICI
Stampi
Stampo che resta di proprietà del venditore
Stampo che diventa di proprietà del cliente
Sviluppo degli stampi
Intra 1–quater
Conclusioni
I soggetti non iscritti al VIES
Il sistema VIES in Italia
Il sistema VIES all’estero
Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni attive
Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni passive
Soggetti esteri non iscritti al VIES
Operazioni con l’estero di soggetti minimi e forfetari
La disciplina IVA del regime forfetario
La disciplina IVA del regime dei minimi
Operazioni effettuate coi soggetti minimi
Manutenzioni, riparazioni e pezzi di ricambio
Cessione di beni o prestazione di servizi
Operazioni attive a titolo gratuito
Operazioni attive a titolo oneroso
Intra 1–quater (cadenza mensile)
Operazioni passive a titolo gratuito
Operazioni passive a titolo oneroso
Depositi IVA
I depositi IVA
Soggetti abilitati
Adempimenti contabili
Operazioni agevolate senza IVA
Operazioni eseguibili attraverso un deposito IVA
Introduzione nel deposito IVA
Operazioni interne al deposito IVA
Estrazione dei beni dal deposito IVA
Consignment stock, call-off stock e depositi all’estero
Consignment stock o call off stock
Call-off stock con cliente comunitario - Interpretazione Agenzia Entrate
Call-off stock - Disciplina comunitaria non recepita
Consignment stock con cliente extracomunitario
Merce presso magazzini a disposizione del fornitore
Regime dei beni usati e commercio autoveicoli
Soggetti interessati
Sistema del margine analitico
Sistema del margine globale
Sistema del margine forfetario
Obbligo di fatturazione
Operazioni intracomunitarie
Mezzi di trasporto usati: operazioni intracomunitarie
Rivenditori veicoli usati
Fatturazione
Registrazione
Tabella riassuntiva - adempimenti acquirente
Tabella riassuntiva - adempimenti cedente rivenditore abituale
Acquisti UE di auto usate e responsabilità dell’acquirente nazionale
Operazioni con organismi internazionali
Inquadramento normativo
Oggetto della non imponibilità
Riconoscimento dell’ente
Rappresentanza diplomatiche e consolari
NATO e comandi militari
Unione europea ed organismi comunitari
Cessioni alla Corte d’appello comune in materia di brevetto europeo
Cessioni alla gendarmeria europea
Organismi internazionali
Cessioni di beni e prestazioni di servizi nei confronti dell’Istituto Universitario Europeo
Forze armate di Cipro
Cooperazione con i Paesi in via di sviluppo
EXPO 2015
Riaddebiti
Mandato con rappresentanza
Mandato senza rappresentanza
Riaddebito di servizi accessori
La stabile organizzazione
Stabile organizzazione - La nozione ai fini IVA
Operazioni tra sede e stabile organizzazione
Individuazione della territorialità delle operazioni in cui sono coinvolte le stabili organizzazioni
Stabili organizzazioni ed obblighi strumentali
Il coinvolgimento della stabile organizzazione
Le operazioni passive della stabile organizzazione nella contabilità della sede
Stabile organizzazione ed identificazione
Acquisti e cessioni di veicoli con l’estero
Importazioni di veicoli
Acquisto comunitario di veicoli
Adempimenti per le compravendite
Cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
Cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato
Esportazione di veicoli
Prestazioni occasionali
I prestatori occasionali
Erroneo assolvimento dell’IVA e conseguenze
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