Codice
9788868247317
Reparto
Argomento
Autore
Editore
Tipologia
Libri
Data pubblicazione
6 mag 2020
Collana
Pagine
648

I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI DEI LAVORATORI AUTONOMI

Sottotitolo
IVS Artigiani commercianti - ENASARCO - GESTIONE SEPARATA INPS - CASSA GEOMETRI
Prezzo di listino 34,00 €
Prezzo a te riservato 32,30 €
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Nel presente volume si analizzano le modalità di calcolo e di versamento dei contributi dovuti dagli iscritti:

all’IVS per artigiani e commercianti;
all’Enasarco per gli agenti e rappresentanti di commercio;
alla Gestione Separata INPS per gli amministratori di società, i professionisti senza cassa, i lavoratori autonomi occasionali, gli associati in partecipazione e gli incaricati alle vendite a domicilio e altri collaboratori a progetto;
alla CIPAG per i geometri.
Per ciascuna contribuzione, si esaminano:

i soggetti obbligati ed esclusi;
le modalità di iscrizione;
le aliquote contributive, i minimali e massimali;
le modalità di determinazione della base imponibile e del contributo dovuto;
i termini e le modalità di versamento;
gli adempimenti dichiarativi.
Non mancano, inoltre, specifici approfondimenti su alcuni argomenti, come l’indennità di cessazione del rapporto di agenzia per gli iscritti all’Enasarco, l’indennizzo per le aziende commerciali in crisi nella contribuzione IVS e la contribuzione dovuta dal socio amministratore di Srl commerciale.

Vengono, inoltre, proposti numerosi esempi di determinazione dei contributi, tenendo conto, per la Gestione Separata INPS e l’IVS, delle circolari INPS 3 febbraio 2020, n. 12 e 17 febbraio 2020, n. 28 che fissano le regole di contribuzione del 2020.

Nel testo si analizzano anche le misure previste dalle citate casse previdenziali per fronteggiare l’emergenza da Coronavirus.


Struttura del Libro
Premessa
Struttura del testo
Riscatto laurea e di altri periodi non coperti da contribuzione
Riscatto agevolato della laurea
Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (triennio 2019 - 2021)
Parte prima: IVS
Premessa
Emergenza Covid-19: sospensione versamento I rata IVS
Soggetti interessati
Condizioni per la sospensione IVS
Ripresa dei versamenti sospesi
Sospensione per attività iniziata dopo il 31 marzo 2019
Il “Cassetto Previdenziale Artigiani e Commercianti”
Caratteristiche generali
Modalità di autenticazione
Tipologia di deleghe
Gestione deleghe: modalità attuative
Ulteriori funzioni presenti nel cassetto previdenziale
Sezione Prima - SOGGETTI OBBLIGATI E MODALITÀ DI ISCRIZIONE
Soggetti obbligati
Artigiani
Commercianti
Soggetti che svolgono attività di affittacamere
Produttori di assicurazione di 3° e 4° gruppo
Bagnini
Ostetriche
Operatori turistici, guide turistiche, guide alpine, interpreti, corrieri, portatori alpini e maestri di sci
Soci di Srl, Sas e Snc
Soci dei CED
Collaboratori e coadiutori familiari
Soggetti che svolgono più attività
Iscrizione IVS solo nel caso di effettivo esercizio dell’attività artigiana
Copertura contributiva ed effettivo esercizio dell’attività artigiana
Valenza iscrizione all’Albo delle Imprese Artigiane
Istruzioni operative
Iscrizione IVS: la “ComUnica”
Soggetti interessati
Enti pubblici destinatari della Comunicazione unica
Adempimenti assolti con la Comunicazione unica
Modalità di presentazione
Imposta di bollo e diritti di segreteria
Ricezione della ComUnica da parte del Registro Imprese
Composizione della pratica
Compilazione della ComUnica ai fini IVS: chiarimenti INPS
Soci di Srl, Sas e società in liquidazione
Socio di Srl commerciale
Soci unici di Srl
Soci di società in accomandita semplice
Soci liquidatori di società in liquidazione
Affitto d’azienda
amministratore di condominio che opera in società
La figura del socio amministratore di Srl commerciale
Inquadramento normativo
La dibattuta questione tra INPS, dottrina e giurisprudenza
La norma di interpretazione autentica del D.L. n. 78/2010
Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO
Premessa
Determinazione della base imponibile
Determinazione della base imponibile (caso generale)
Determinazione della base imponibile in presenza di perdite
Determinazione della base imponibile (casi particolari)
Determinazione del contributo
Aliquote contributive
Reddito minimale
Reddito massimale
La fascia di reddito
Sezione Terza - TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO
Termini di versamento
Versamenti sul reddito minimale (contribuzione fissa)
Versamenti sul reddito eccedente il minimale (acconto)
Contribuzione sul reddito eccedente il minimale (saldo)
Versamenti rateali
Modalità di versamento
Modalità di compilazione del Mod. F24
Pagamenti rateali
Sezione Quarta - AGEVOLAZIONI
Premessa
Riduzioni contributive per età
Collaboratori con età non superiore a 21 anni
Artigiani e commercianti pensionati con più di 65 anni
Indennizzo alle aziende commerciali in crisi
Soggetti interessati
Requisiti richiesti
Domanda per la richiesta di indennizzo
Misura del beneficio
Modalità di erogazione del beneficio
Termine di erogazione dell’indennizzo
Compatibilità ed incompatibilità dell’indennizzo
Trattamento fiscale
Copertura finanziaria
Altre agevolazioni contributive
Affittacamere e produttori di assicurazione
Familiari collaboratori occasionali dell’artigiano
Regime agevolato per contribuenti forfetari
Agevolazioni contributive
Chiarimenti dell’INPS
Comunicazione all’INPS
Sezione Quinta - CONTRIBUZIONE ANNO 2019
Artigiani - Contributo per il periodo d’imposta 2019
Aliquote
Minimale contributivo
Massimale contributivo
Agevolazioni relative alla contribuzione 2019
Commercianti - Contributo per il periodo d’imposta 2019
Aliquote
Minimale contributivo
Massimale contributivo
Agevolazioni relative alla contribuzione 2019
Termini di versamento contribuzione anno 2019
Esempi – Determinazione del saldo IVS
Esempio 1: artigiano
Esempio 2: commerciante
Esempio 3: artigiano con reddito superiore al massimale
Esempio 4: commerciante che ha cessato l’attività in corso d’anno
Esempio 5: artigiano con collaboratore familiare
Sezione Sesta - CONTRIBUZIONE ANNO 2020
Artigiani - Contributo per il periodo d’imposta 2020
Aliquote
Minimale contributivo
Massimale contributivo
Agevolazioni relative alla contribuzione 2020
Commercianti - Contributo per il periodo d’imposta 2020
Aliquote
Minimale contributivo
Massimale contributivo
Agevolazioni relative alla contribuzione 2020
Termini di versamento contribuzione anno 2020
Esempi - Contributi in acconto per il 2020
Esempio 1: artigiano
Esempio 2: commerciante
Esempio 3: collaboratore di impresa commerciale con età inferiore ai 21 anni
Esempio 4: impresa familiare artigiana
Esempio 5: soci di società artigiana
Sezione Settima - MODELLO REDDITI 2020 E CONTRIBUTI IVS
Premessa
Contribuzione 2019 e quadro RR
Sezione I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
Deducibilità del contributo e quadro RP
Deducibilità del contributo e criterio di cassa
Modello REDDITI 2020 e deducibilità del contributo
Contributi versati per familiari fiscalmente a carico
Contributi versati per soggetti non fiscalmente a carico
Schema riassuntivo deducibilità per collaboratori
Rimborso di contributi dedotti e quadro RM
Sezione Ottava - ESEMPI INTEGRALI
Esempio 1 - Artigiano con reddito superiore al minimale
Versamento in acconto per l’anno 2019
Versamento a saldo per l’anno 2019
Compilazione del Modello REDDITI 2020
Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2020
Esempio 2 - Commerciante con reddito inferiore al minimale
Versamento in acconto per l’anno 2019
Versamento a saldo per l’anno 2019
Compilazione del Modello REDDITI 2020
Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2020
Esempio 3 - Imprenditore individuale con perdite anni precedenti
Versamento in acconto per l’anno 2019
Versamento a saldo per l’anno 2019
Compilazione del Modello REDDITI 2019
Acconto contributi 2020 sul reddito eccedente il minimale
Esempio 4 - Impresa familiare artigiana
Versamento in acconto per l’anno 2019
Versamento a saldo per l’anno 2019
Compilazione del Modello REDDITI 2020
Acconto contributi 2020 sul reddito eccedente il minimale
Esempio 5 - Commerciante pensionato con età superiore a 65 anni
Versamento in acconto per l’anno 2019
Versamento a saldo per l’anno 2019
Compilazione del Modello REDDITI 2019
Determinazione del primo acconto contributi IVS sul reddito eccedente il minimale per il 2020
Sezione Nona - COMPENSAZIONE O RIMBORSO DEI CONTRIBUTI
Premessa
Istituto della compensazione
Compensazione orizzontale
Compensazione verticale
Le indicazioni dell’INPS per la compensazione
Versamento debito IVS al 31/7 in presenza di crediti in compensazione
Credito IVS e Mod. F24
Iscrizione a ruolo di un debito INPS e compensazione
Richiesta di rimborso
Sezione Decima - SANZIONI
Premessa
Il regime sanzionatorio
Regime sanzionatorio “ordinario”
regime sanzionatorio “speciale”
Fattispecie penalmente rilevanti
Riscossione dei contributi
Prescrizione quinquennale per la riscossione dei contributi
Avvisi di addebito INPS
La procedura di recupero crediti
Conclusioni
Rateazione dei debiti verso l’INPS prima dell’avviso di addebito
Pagamenti dilazionati concessi dall’INPS
Pagamento delle rate
Parte seconda: ENASARCO
Premessa
Finalità e competenze dell’ente
Prestazioni integrative
Accordi economici collettivi agenti e rappresentanti
Emergenza coronavirus: novità per agenti e case mandanti
Sospensione del termine di versamento dei contributi ENASARCO del primo trimestre 2020
Sospensione della ritenuta d’acconto su provvigioni fino al 31.5.2020
Erogazioni straordinarie ENASARCO per l’emergenza Covid-19
Modulistica ENASARCO
Modelli ad uso della casa mandante
Modelli ad uso dell’agente
Tabella riassuntiva della modulistica relativa alle prestazioni integrative
Sezione Prima - LA CONTRIBUZIONE ENASARCO
Soggetti obbligati e soggetti esclusi
Contribuzione ENASARCO e iscrizione al R.A.R.
Soggetti obbligati
Soggetti esclusi
Iscrizione, cessazione e variazione dati
Iscrizione dell’impresa preponente
Iscrizione dell’agente da parte dell’impresa preponente
Variazione dati di società d’agenzia e rappresentanza
Cessione del contratto di agenzia o rappresentanza commerciale
Cessazione dell’attività
Sanzioni per la mancata iscrizione o cancellazione
Determinazione della base imponibile
Ammontare e costituzione della base imponibile
Momento impositivo ai fini previdenziali
Il conto provvigioni
Garanzia per l’esecuzione dell’affare
Determinazione del contributo
Agenti e rappresentanti non in forma di società di capitali
Agenti e rappresentanti in forma societaria (Spa o Srl)
Contributi successivi alla cessazione del rapporto
Contribuzione ENASARCO - Tabella riepilogativa
Distinta e modalità di versamento
Case mandanti con un numero di agenti non superiore a 100
Case mandanti con più di 100 agenti o più di 100 mandati attivi
Modalità di versamento
Termini di versamento
Sospensione del termine di versamento dei contributi ENASARCO del primo trimestre 2020
contribuzione enasarco 2020: schema riepilogativo
Certificazione ritenute IRPEF e contributi ENASARCO
Certificazione Unica
Deducibilità contributo
Aspetti contabili
Agente individuale – Società di persone
Agente società di capitali
Casa mandante (provvigioni ad agente persona fisica o società di persone)
Casa mandante (provvigioni ad agente in forma di società di capitali)
Contabilizzazione delle provvigioni relative al IV trimestre
Agente e mandante in contabilità semplificata
Sanzioni e ravvedimento operoso
Omesso o insufficiente versamento dei contributi
Omesso/inferiore versamento (per errore)
Regimi sanzionatori speciali
Altre sanzioni previste dal regolamento ENASARCO
Rimborso di contributi non dovuti
Cause che determinano il rimborso
Modalità di recupero dei contributi
Sezione Seconda - INDENNITÀ CESSAZIONE RAPPORTO DI AGENZIA
Premessa
Fondo Indennità Risoluzione Rapporto (FIRR)
Determinazione del contributo
Modalità e termini di versamento
Richiesta liquidazione del FIRR
Tassazione del FIRR
Tavola di sintesi: tassazione FIRR
Altre indennità di fine rapporto
AEC e indennità di fine rapporto: orientamenti contrastanti
Indennità suppletiva di clientela
Indennità meritocratica
indennità a seguito di patto di non concorrenza
Aspetti fiscali
Aspetti contabili
Contabilizzazione FIRR (rapporto di lavoro di durata annuale)
Contabilizzazione FIRR e rapporto per parte d’anno
Altre indennità di fine rapporto
Sezione Terza - CASI PRATICI DI DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO
Società mandante che si avvale di due agenti monomandatari
I trimestre 2020 (20 maggio differito al 30 giugno 2020)
II trimestre 2020 (20 agosto 2020)
III trimestre 2020 (20 novembre 2020)
IV trimestre 2020
Agente monomandatario e plurimandatario
I trimestre 2020 (20 maggio 2020)
II trimestre 2020 (20 agosto 2020)
III trimestre 2020 (20 novembre 2020)
IV trimestre 2020
Agente monomandatario persona fisica e S.r.l.
I trimestre 2020 (20 maggio 2020 differito al 30 giugno 2020)
II trimestre 2020 (20 agosto 2020)
III trimestre 2020 (20 novembre 2020)
IV trimestre 2020
Agente monomandatario in forma di società di persone
I trimestre 2020 (20 maggio 2020)
II trimestre 2020 (20 agosto 2020)
III trimestre 2020 (20 novembre 2020)
IV trimestre 2020
Parte terza: Gestione Separata INPS
Premessa
Aliquote contributive
Sospensione versamenti e adempimenti a seguito di Covid-19
Sospensione versamenti ex D.L. n. 18/2020
Sospensioni ex D.L. n. 23/2020
Sospensione della ritenuta d’acconto per compensi fino a 400.000
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Soggetti obbligati
Collaboratori a “progetto” e coordinati e continuativi
Volontari del servizio civile nazionale
Lavoratori occasionali
Professionisti (art. 53, comma 1, TUIR)
Giudici onorari di pace e vice procuratori onorari
Incaricati alla vendita a domicilio
Associati in partecipazione
Casi particolari
Soggetti che svolgono più attività
Esercizio di più attività: criteri per la contribuzione
Socio-amministratore di srl commerciale
Soggetti esclusi
Professionisti iscritti all’albo con cassa previdenziale
Medici iscritti all’ENPAM
Altri professionisti iscritti ad un albo con nuova cassa previdenziale o con cassa in corso di formazione
Professionisti iscritti all’INPS commercianti
Assegnatari di borse di studio integrative per mobilità internazionale e assegni per attività di tutorato e simili
Percettori di determinati redditi di lavoro autonomo
Incaricati alla vendita a domicilio con reddito annuo fino a 5.000,00
Percettori di compensi da lavoro autonomo occasionale con reddito annuo fino a 5.000,00
Promotori finanziari
Soggetti occupati in lavori socialmente utili
Indennità percepite da amministratori locali
Compensi erogati da associazioni sportive dilettantistiche
Soggetti non residenti
Iscrizione all’INPS
Modalità di presentazione
Competenza territoriale
Modello di domanda di iscrizione
Comunicazione da parte dell’amministratore di società
Cessazione dell’attività
I “Cassetti previdenziali” della Gestione Separata
Cassetto previdenziale Professionisti iscritti alla Gestione Separata
Cassetto previdenziale Committenti Gestione Separata
Gestione delle deleghe: modalità di autenticazione
Tipologia di deleghe - Gestione Separata - committenti/associanti
Modalità di abilitazione ad operare a fronte di delega
Aliquota applicabile
Lavoratori autonomi non iscritti ad altra cassa di previdenza
Soggetti iscritti ad altra forma di previdenza o pensionati
Tabella riassuntiva
Momento di applicazione delle nuove aliquote
Determinazione dell’aliquota applicabile
Massimale contributivo
Massimale contributivo per il 2020
Massimale e prestazioni di durata inferiore all’anno
Sezione Seconda - COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE
Inquadramento delle collaborazioni
Soppressione delle Co.Co.Pro.
collaborazioni organizzate tramite piattaforme digitali (riders)
Collaborazioni Coordinate e Continuative
Determinazione del contributo
Base imponibile previdenziale
Determinazione del contributo
Massimale contributivo 2020
Minimale contributivo 2020
Riparto del contributo
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento
Modalità di versamento e compilazione del Mod. F24
Compensazione del contributo
Adempimenti del collaboratore e del committente
Adempimenti del collaboratore
Adempimenti del committente
Rimborso/Trasferimento dei contributi non dovuti
Cause che determinano il rimborso
Versamenti superiori al massimale
Versamento di somme indebite
Trasferimento automatico dei versamenti errati
INAIL: estensione assicurativa ai collaboratori
Tabella attività obbligatoriamente soggette all’INAIL
Sezione Terza - LAVORATORI AUTONOMI OCCASIONALI
Inquadramento civilistico e fiscale
Lavoro autonomo occasionale (art. 44, D.L. n. 269/2003)
Lavoro accessorio occasionale: il contratto di prestazione occasionale
prestazioni occasionali per gli steward negli stadi
Inquadramento previdenziale
Presupposto reddituale dell’obbligo previdenziale
Iscrizione all’INPS
Base imponibile contributiva
Aliquote applicabili
Obblighi di comunicazione del lavoratore
Modalità e termini di versamento
Modalità e termini di denuncia
Obblighi di assicurazione INAIL
aspetti previdenziali del nuovo contratto di prestazione occasionale
aspetti previdenziali per prestazioni occasionali rese dagli steward negli stadi
Sezione Quarta - INCARICATI ALLA VENDITA A DOMICILIO
Inquadramento civilistico e fiscale
Inquadramento civilistico
Disciplina fiscale
Inquadramento previdenziale
Presupposto reddituale dell’obbligo previdenziale
Iscrizione
Base imponibile previdenziale
Versamento dei contributi
Obblighi di comunicazione dell’incaricato
Esempi di determinazione del contributo
Esclusione dall’obbligo assicurativo INAIL
Sezione Quinta - ASSOCIATI IN PARTECIPAZIONE
Inquadramento civilistico e fiscale
Disciplina civilistica
Contratti stipulati dopo il 25 giugno 2015
Contratti già in essere al 25 giugno 2015
Disciplina fiscale
Obblighi assicurativi INAIL
Inquadramento previdenziale: soggetti interessati e soggetti esclusi
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Determinazione del contributo dovuto
Ripartizione dell’onere contributivo
Base imponibile previdenziale
Minimale contributivo
Massimale contributivo
Modalità e termini di versamento
Soggetto obbligato al versamento
Termini di versamento
Modalità di versamento
Esempio
Denuncia dei compensi
Sezione Sesta - ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI ISCRITTI ALLA GESTIONE SEPARATA INPS
Premessa
Soggetti obbligati
Determinazione dell’imponibile previdenziale
Modalità e termini di versamento
Contributo per il periodo d’imposta 2019
Contribuente a debito
Contribuente a credito
Massimale contributivo 2019
Deducibilità del contributo
Contributo in acconto per il periodo d’imposta 2020
Modalità di versamento
Modello F24 e versamento del contributo
Compensazione tra imposte e contributi
Rateizzazione
Fatturazione dei compensi e rivalsa del 4%
Rimborso e compensazione di contributi
Richiesta rimborso contributi INPS
La compensazione del credito Gestione Separata INPS
Versamento contributi a debito al 30/7 in presenza di crediti in compensazione
Credito Gestione Separata e Mod. F24
Iscrizione a ruolo di un debito INPS e compensazione
Rimborso/compensazione di contributi dedotti e quadro RM
Sezione Settima - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI
Premessa
Quadro RR: prospetto contributi previdenziali
Modalità di compilazione della Sezione II
Esempi di compilazione
Deducibilità del contributo (Quadro RP)
Lavoratori autonomi occasionali e associati in partecipazione
Incaricati alla vendita a domicilio
Professionisti senza cassa
Contribuenti minimi e regime forfetario
Parte quarta: Cassa Geometri (CIPAG)
Emergenza coronavirus: misure a sostegno degli iscritti alla CIPAG
Sospensione dei versamenti
Provvidenze straordinarie
Nuove prestazioni in copertura
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
iscrizione alla CIPAG
Presenza della posizione IVA
Presentazione prova contraria
Cancellazione dalla CIPAG
Cessazione dell’obbligo di pagamento dei contributi
Ritardato, omesso o irregolare versamento dei contributi
Omesso versamento sanato entro 180 giorni
Omesso versamento sanato oltre 180 giorni
Omesso versamento non sanato
Sezione Seconda - CONTRIBUZIONE CIPAG
Premessa
Contributo soggettivo
Base imponibile
Determinazione del contributo soggettivo
Contributo integrativo
Base imponibile
Contributo integrativo minimo
Contributo integrativo percentuale
Contributo di maternità
Determinazione del contributo
Sezione Terza - DETERMINAZIONE CONTRIBUTI 2019 e 2020
La contribuzione per l’anno 2019
Contributo soggettivo 2019
Contributo integrativo 2019
Contributo di maternità 2019
Esempi di determinazione dei contributi per il 2019
Esempio n. 1 - Geometra libero professionista
Esempio n. 2 - Geometra neodiplomato
La contribuzione per l’anno 2020
Contributo soggettivo 2020
Contributo integrativo 2020
Contributo di maternità 2020
Esempi di determinazione dei contributi per il 2020
Esempio n. 1 - Geometra libero professionista
Esempio n. 2 - Geometra neodiplomato
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