IL QUADRO RW 2023

La segnalazione degli investimenti di natura finanziaria e patrimoniale detenuti all’estero da persone fisiche e da altri soggetti costituisce un adempimento particolarmente delicato.
Il testo affronta la disciplina del monitoraggio fiscale illustrando le modalità di compilazione del quadro RW nelle diverse ipotesi di investimenti. Si distinguono gli investimenti patrimoniali (es: immobili, gioielli) da quelli finanziari (es: titoli, partecipazioni, conti correnti, criptovalute e bitcoin).
Il manuale affronta anche casistiche particolari come le polizze assicurative estere e i trust nazionali e internazionali proponendo esempi pratici anche in relazione a fattispecie generalmente trascurate.
La presente edizione è aggiornata con i più recenti chiarimenti ministeriali ed illustra la disciplina sanzionatoria con il connesso ravvedimento operoso.

Una sezione del volume è inoltre dedicata alle imposte patrimoniali regolate dal D.L. n. 201/2011 relative agli investimenti:

finanziari (IVAFE);
immobiliari (IVIE);
detenuti all’estero.

Completano il libro alcuni esempi di ravvedimento operoso del quadro RW e dei quadri reddituali connessi.

STRUTTURA DEL TESTO:
Premessa
Sezione Prima - NOZIONI GENERALI
L'obbligo di monitoraggio fiscale
Il quadro RW del Modello REDDITI
La residenza delle persone fisiche
Iscrizione all'anagrafe della popolazione residente
Gli iscritti all'AIRE - scambio di informazione tra i Comuni italiani e l'Agenzia delle Entrate
Il trasferimento della residenza in Stati aventi regimi fiscali agevolati
Il caso oggetto della Risoluzione 3 dicembre 2008, n. 471
Il caso oggetto della Risposta ad Interpello 9 giugno 2020, n. 171
Residenza nella Risposta ad Interpello n. 3 del 7 gennaio 2022
La residenza e lo split year nelle Risposte ad Interpello 2023
Iscrizione AIRE e requisiti per essere considerati fiscalmente non residenti
Ulteriori spunti in tema di residenza fiscale: D.L. n. 34/2019 e Risposta ad Interpello n. 203/2019
Le convenzioni tra Italia e Svizzera ed Italia e Germania
La flat tax per i neo residenti italiani
La nuova flat tax per i pensionati che rientrano al sud
La residenza dei soggetti diversi dalle persone fisiche
La residenza del Trust
La compilazione del quadro RW attraverso veicoli italiani o esteri, effettivi od interposti
Sezione Seconda - IL QUADRO RW
La compilazione del quadro RW
La presunzione di residenza del Trust di cui all'art. 73, TUIR
Il titolare effettivo nel caso del Trust e la compilazione del quadro RW
Le indicazioni della C.M. n. 38/E/2013 sui titolari effettivi di Trust
La compilazione del quadro RW del Modello REDDITI PF 2023
Determinazione dell'IVAFE dovuta ed eventualmente da versare
Determinazione dell'IVIE dovuta ed eventualmente da versare
La compilazione del quadro RW per le società semplici
La compilazione del quadro RW per gli Enti non commerciali
La compilazione sulla base della nuova disciplina antiriciclaggio
Il quadro RW dei beneficiari dopo la C.M. n. 34/E/2022
I cambi da utilizzare
Sezione Terza - INVESTIMENTI DI NATURA FINANZIARIA
Il conto corrente all'estero
I conti esteri sono conosciuti dall'Amministrazione Italiana?
Sviluppi comunitari: Direttiva del 2011 e 2014
Evoluzioni interne
Una parentesi sullo scambio automatico CRS
Il Trust e le comunicazioni CRS
L'accordo FATCA
L'euro ritenuta
La segnalazione nel quadro RW - uno scorcio al passato
La cointestazione dei conti
La gestione della relazione bancaria
Segnalazione non obbligatoria
Segnalazione obbligatoria
Spese mediche nel quadro RW
Gestione di conti altrui
Altri casi di esonero
La Risoluzione 30 dicembre 2010, n. 141: il conto corrente estero e le vincite
I conti con le giacenze medie inferiori ai 5 mila euro
Il monitoraggio fiscale e le regole di libera circolazione nella UE
La denuncia presentata dalla AIDC per violazione del diritto dell'UE
Lettere di compliance per il quadro RW
Dove trovo la lettera di compliance?
Il contenuto di una lettera di compliance sul 2016
Il contenuto di una lettera di compliance sul 2018 e 2019
Come ravvedere una lettera di compliance
Lettera di compliance sul 2019
Le Criptovalute e i Bitcoin
Il trattamento fiscale per i profitti derivanti dall'attività di servizi relativi a monete virtuali
Criptovalute e compilazione del quadro RW
Gli interpelli delle DRE sul monitoraggio delle valute virtuali
Risposta n. 788/2021 - Prima presa di posizione ufficiale sulle crypto
Esempio di compilazione RW 2023 per periodo d'imposta 2022
Investire in cripto per sfuggire al fisco?
La compilazione del quadro RW serve anche per gli NTF [Non-Fungible Token]?
Le cripto attività entrano nel quadro RW e nel TUIR
La voluntary delle cripto-attività
Quadro RW e operazioni di trading online - La Risoluzione n. 71/2016
RW e bitcoin: una Sentenza del Lazio (n. 1077/2020)
Le partecipazioni in società non residenti
La nuova disciplina delle CFC
Il conferimento transnazionale
Trasferimento di residenza della società all'estero
Conferimento di beni immobili italiani in una società estera
Il monitoraggio di quote in nuda proprietà in società estere
I finanziamenti
Il regime di tassazione degli interessi da finanziamenti
Obblighi di segnalazione
Finanziamenti infruttiferi
Le piattaforme peer to peer e il monitoraggio nel quadro RW
La polizza estera
Utilizzi delle polizze
Fiscalità diretta
Evoluzione del sostituto di imposta
La compilazione del quadro RW
Una analisi sulla scorta di un esempio
Polizze assicurative e IVAFE
Le modalità di segnalazione
La polizza interposta
Il monitoraggio fiscale dei fondi pensione
Le stock option
Il regime fiscale
La segnalazione nel quadro RW
La Risoluzione n. 73/2014 e la clausola exercise and sell
Esempi di compilazione
Le restricted stock units RSU
La Legge Europea 2013-bis
Sezione Quarta - INVESTIMENTI DI NATURA PATRIMONIALE
Gli immobili all'estero
La tassazione diretta degli immobili esteri
Il monitoraggio degli immobili
I cambiamenti a partire dal Mod. UNICO 2014
Le precisazioni della Risoluzione n. 77/2016
L'adesione allo scudo fiscale ex D.L. n. 78/2009 per gli immobili esteri
La detenzione degli immobili esteri tramite un soggetto interposto
Cointestazione di immobili
Il mandato a gestire dei beni patrimoniali e delle attività finanziarie
Il rimpatrio giuridico degli immobili
Il mandato a gestire dei beni patrimoniali
Esonero di presentazione del quadro RW
Il mandato a gestire delle attività finanziarie
L'intestazione fiduciaria libera sempre dalla compilazione del quadro RW?
Sezione Quinta - LE IMPOSTE PATRIMONIALI SU IMMOBILI ED ATTIVITA' ESTERE
L'imposta patrimoniale sul valore degli immobili esteri (IVIE)
Soggetti passivi
Base imponibile
Determinazione dell'imposta
Detrazione del credito d'imposta
Il regime convenzionale
Termini e modalità di versamento
Il rapporto tra IVIE ed IRPEF: l'effetto sostitutivo
Le modalità di compilazione del Mod. REDDITI PF
Tabella riassuntiva
L'imposta sulle attività finanziarie detenute all'estero (IVAFE)
Soggetti interessati
Base imponibile
Determinazione dell'imposta
Termini e modalità di versamento
L'IVAFE, la convenzione tra Italia e Santa Sede e la Risoluzione n. 17/2017
Tabella riassuntiva
Sezione Sesta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
Il trasporto al seguito di valuta
Il denaro contante
Limiti all'utilizzo del contante
Il Trust
La fiscalità diretta del Trust
Il Trust residente
Il Trust e il quadro RW
Esempi di compilazione
Risparmio gestito e amministrato
Il regime della dichiarazione
La nuova lettera c-sexies) dell'art. 67: redditi da cripto-attività a partire dal 2023
I regimi del risparmio amministrato e del risparmio gestito
Plusvalenze da cessione di strumenti finanziari e quadro RW
Esonero dalla compilazione del quadro RW
Le plusvalenze da gestione di valuta
Le sanzioni ed il ravvedimento operoso
Modifiche al regime sanzionatorio
Come si coordinano i chiarimenti della R.M. n. 82/E/2020 con la C.M. n. 42/E/2016?
I chiarimenti della Circolare n. 38/2013
Il ravvedimento operoso dopo la Legge di Stabilità 2015
Tabelle di sintesi
L'allungamento del periodo di accertamento per le annualità colpite dal Covid - La tematica degli 85 giorni
La base di calcolo del ravvedimento: i chiarimenti di Telefisco 2016
I Paesi paradisiaci ai fini del ravvedimento del quadro RW
Il raddoppio dei termini per i paradisi fiscali
Periodo di accertabilità
Il raddoppio dei termini delle violazioni da quadro RW
Quale black list dal 2016?
Il favor rei in caso di uscita dalla black list
Le sanzioni IVIE e IVAFE
L'istituto del ravvedimento e le tutele penali
Esempi pratici di ravvedimento operoso del quadro RW e quadri reddituali connessi
Caso 1) Redditi immobiliari svedesi e conti correnti a seguito di DAC1
Caso 2) Proposta di riscontro alla lettera di compliance
Caso 3) Invito a comparire in presenza di investimenti esteri intestati ad una fiduciaria italiana
Caso 4) La lettera di giustificazione per utilizzo del contante