Codice
9788868247577
Reparto
Argomento
Autore
Editore
Tipologia
e-Book
Data pubblicazione
18 mar 2020
Collana
Pagine
476

L'AMMORTAMENTO 2020 E-book

Sottotitolo
Disciplina civilistica e tributaria
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L'E-Book fornisce una panoramica degli aspetti civilistici e fiscali dell’ammortamento, analizzando dettagliatamente la disciplina applicabile ai beni materiali ed immateriali acquisiti, sia dal punto di vista dell’impresa che dal punto di vista dell’esercente arti e professioni.

Fra gli argomenti considerati, tenendo conto delle novità e dei vari documenti di prassi, si citano le spese di manutenzione e riparazione su beni propri, l’imputazione dei contributi (in c/capitale, in c/impianti o in c/esercizio), l’eliminazione di beni ammortizzabili, la rivalutazione dei beni d’impresa e la deducibilità dei canoni di leasing.

Particolare rilevanza assumono inoltre i c.d. “maxi-ammortamento” e “iper-ammortamento”:

Il primo prevede la possibilità per imprese e lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi, di incrementare il relativo costo di acquisizione del 40/30% al fine di determinare maggiori quote di ammortamento/canoni di leasing deducibili.
Tale agevolazione è stata prorogata con modificazioni per il 2019 (beni acquisiti dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019 o 30 giugno 2020 al ricorrere di determinate condizioni) dal D.L. n. 34/2019 (c.d Decreto Crescita);

Il secondo è riservato alle imprese che effettuano investimenti in beni nuovi finalizzati a favorire processi di trasformazione tecnologica/digitale nonché in beni immateriali strumentali (il costo di acquisizione in questi casi è incrementato rispettivamente del 170/100/50% e 40%).
L’iper ammortamento è stato ulteriormente prorogato, con modifiche, dalla Legge di Bilancio 2019.

Le agevolazioni in oggetto (maxi ammortamento ed iper ammortamento) non sono state confermate per il 2020 in quanto sostituite dal credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi introdotto dalla Legge di Bilancio 2020.

A chiusura della pubblicazione sono infine riportate le tabelle ministeriali dei coefficienti di ammortamento.


Struttura dell'E-Book
Premessa
Normativa civilistica
Principi contabili nazionali
Normativa fiscale
Ammortamenti nel bilancio UE ordinario
Ammortamenti nel bilancio UE in forma abbreviata
Bilancio “semplificato” per le micro-imprese
Soggetti non obbligati a redigere il bilancio UE
Maxi ammortamenti/canoni leasing
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Beni agevolabili
Beni esclusi
Maggiorazione del costo di acquisizione del bene
Periodo di acquisizione dei beni
Entrata in funzione del bene
Determinazione del maxi ammortamento
Cumulabilità dell’agevolazione
Rilevanza del maggior valore
Determinazione dell’acconto 2020
Chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria
Iper ammortamento
Iper ammortamento

Soggetti interessati
Ambito oggettivo
Periodo di acquisizione dei beni
Momento di fruizione dell’agevolazione
Maxi ammortamento per beni immateriali

Soggetti interessati
Ambito oggettivo
Periodo di acquisizione dei beni
Momento di fruizione dell’agevolazione
Aspetti comuni alle due agevolazioni

Interconnessione
Dichiarazione/perizia giurata
Determinazione dell’iper – maxi ammortamento
Cumulabilità dell’agevolazione
Rilevanza del maggior valore
cessione o delocalizzazione dei beni
Dismissione del bene agevolato nel periodo di fruizione della maggiorazione
Determinazione degli acconti
FAQ del MISE
Chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria e del MISE
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Beni agevolabili
Beni esclusi
Periodo di acquisizione dei beni
Misura dell'agevolazione
Utilizzo del credito d'imposta
Caratteristiche del credito d'imposta
Documentazione richiesta
Cessione del bene agevolato
Rapporti con maxi ammortamento e iper ammortamento
Sezione Prima - AMMORTAMENTO IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
Immobilizzazioni materiali: nozioni generali
Classificazione delle immobilizzazioni materiali
Utilità e ammortamento
Immobilizzazioni materiali ammortizzabili
fondi ammortamento
Immobilizzazioni materiali non ammortizzabili
Costo ammortizzabile
Definizione di costo del bene
Acquisto del bene strumentale
Costruzione del bene
Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito
altre modalità di acquisizione
capitalizzazione degli oneri finanziari
Contributi di terzi (c/impianti)
Altre modifiche al costo originario
Svalutazione delle immobilizzazioni (materiali ed immateriali)
Determinazione delle perdite durevoli di valore
Ripristino della svalutazione
Classificazione in bilancio delle perdite durevoli di valore
informativa in Nota integrativa
Aspetti fiscali
Rivalutazione delle immobilizzazioni materiali
Ripristino di valori svalutati in esercizi precedenti
Rivalutazioni economiche
Rivalutazioni monetarie
Rivalutazione dei beni d’impresa
Termini temporali per la rivalutazione
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Rivalutazione per categorie omogenee
Modalità di rivalutazione
Effetti fiscali della rivalutazione
Disciplina del saldo attivo di rivalutazione
Disciplina dell’imposta sostitutiva
Immobilizzazioni materiali acquisite a titolo gratuito
Iscrizione in bilancio
Ammortamento
Aspetti fiscali
Immobilizzazioni in corso
Immobilizzazioni costruite internamente
Costruzioni appaltate
Immobilizzazioni interne costruite in modo misto
Immobilizzazioni interne: maxi ammortamento e iper ammortamento
Piano di ammortamento civilistico
Valore da ammortizzare
Residua possibilità di utilizzazione
metodi di ammortamento
Variazioni al piano di ammortamento
Esempio pratico piano di ammortamento
Coordinamento disciplina civilistica e fiscale
Coordinamento disciplina civilistica e fiscale
Soggetti interessati ed esclusi
Cause del disallineamento civilistico/fiscale
Conseguenze del disallineamento delle due discipline
Inizio dell’ammortamento
Aspetti civilistici
Aspetti fiscali
Coefficienti di ammortamento
Ammortamento fiscale
Coefficienti di ammortamento e gruppi di attività
Imprese di noleggio
Impianti fotovoltaici
Ammortamento ordinario
Primo esercizio di entrata in funzione del bene
Ammortamento per dodicesimi
Aspetti contabili
Eccezioni all'ammortamento ordinario
Ammortamento ridotto o decelerato
disciplina fiscale vigente (dal 1° gennaio 2004)
disciplina fiscale previgente (fino al 31 dicembre 2003)
Aspetti contabili e civilistici
Trattamento quote perse pregresse
Beni di costo unitario non superiore a 516,46
Aspetti civilistici
Aspetti fiscali
ammortamento civilistico e fiscale
iscrizione nel registro dei beni ammortizzabili
Attrezzature di scarsa importanza
Beni ceduti in corso d’anno
Precedente posizione del Ministero
Posizione di Assonime
Attuale posizione ministeriale
Alternative per la contabilizzazione
Valutazione di convenienza e aspetti fiscali
Eliminazione di beni ammortizzabili
distruzione volontaria di beni strumentali
Furto ed eventi straordinari
Destinazione a finalità estranee all’esercizio di impresa
Danneggiamento del bene e risarcimento del danno
Risarcimento nello stesso esercizio
risarcimento in anni successivi
danneggiamento “parziale” cespiti ammortizzabili
risarcimento del danno: casi particolari
Contributi e ammortamento
Contributi in conto esercizio
Contributi in conto impianti
Contributi in conto capitale
Contributi a cooperative a proprietà indivisa
Contributi misti o complessi
Contributi in conto esercizio: la nuova Sabatini (Sabatini-ter)
Soggetti beneficiari dell’agevolazione
Caratteristiche del contributo e del finanziamento agevolato
Investimenti ammissibili
Spese ammissibili
Agevolazione concedibile
Cumulabilità delle agevolazioni
Iter del procedimento
Erogazione delle agevolazioni
Casi particolari
Rinuncia/revoche all’agevolazione
Aspetti contabili e fiscali
FAQ – Sito MISE
Spese di manutenzione su beni propri
spese di manutenzione su beni propri: aspetti civilistici
Spese di manutenzione su beni propri: aspetti fiscali
Spese incrementative su beni propri
Spese non incrementative sui beni propri
Valore rilevante per il limite di deducibilità (plafond)
doppio binario IRAP
casi pratici
Deroghe ai limiti fiscali
Spese di manutenzione e riparazione su beni di terzi
Manutenzioni ordinarie
Manutenzioni straordinarie
Telefoni cellulari e fissi
telefoni cellulari
telefonia fissa
Imprese di autotrasporto
Deducibilità dei costi degli autoveicoli
Automezzi strumentali per natura e business car
Veicoli strumentali per destinazione esclusiva e ad uso pubblico
Autoveicoli a deducibilità limitata
Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti
Terreni e fabbricati
Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
Quantificazione del costo fiscale dell’area
Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale
Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
Beni strumentali e regimi fiscali agevolati
Regime forfetario e beni strumentali
Regime dei minimi e beni strumentali
Sezione Seconda - AMMORTAMENTO IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
Nozioni generali
Modalità di acquisizione
Classificazione delle immobilizzazioni immateriali
Criteri di valutazione e valore ammortizzabile
Variazioni al costo originario
Ammortamento beni immateriali: aspetti comuni
Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito
Costi pluriennali
Aspetti generali
Costi di impianto e ampliamento (B.I.1)
Costi di sviluppo (B.I.2)
Internet e trattamento dei relativi costi
Beni immateriali propriamente detti
Diritti di brevetto industriale (B.I.3)
Diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno (B.I.3)
Concessioni (B.I.4)
Licenze (B.I.4)
Marchi (B.I.4)
Diritti simili (B.I.4)
Immobilizzazioni in corso ed acconti (B.I.6)
Altre immobilizzazioni immateriali (B.I.7)
Software
Franchising
Ammortamento dell’avviamento e di altri beni immateriali
Patent box
Soggetti interessati
Ambito di applicazione
Plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni immateriali
Patent box e perdite fiscali
Sezione Terza - AVVIAMENTO
Avviamento
Classificazione e rilevanza dell’avviamento
Aspetti civilistici
Aspetti fiscali
Coordinamento delle disposizioni
Ammortamento dell’avviamento e di altri beni immateriali
Avviamento da operazione di aggregazione aziendale
Riallineamento marchi e avviamento
Riallineamento previsto dall’art. 176, TUIR
Riallineamento da D.L. n. 185/2008 per le immobilizzazioni immateriali
Valutazioni di convenienza tra le alternative di riallineamento
Altre attività immateriali
decorrenza delle disposizioni
Tavola sintetica di confronto
Affrancamento partecipazioni di controllo
Sezione Quarta - AFFITTO D’AZIENDA
Affitto d’azienda
Registro non attivato dal locatore
Deroga convenzionale
Trattamento ai fini IRAP
Obblighi dei contraenti
Fattispecie tipiche
Rilevazioni contabili
Spese di manutenzione
Affitto d’azienda e rivalutazione
Locazione di immobile e affitto di azienda
Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
Usufrutto dei beni strumentali
Comodato gratuito di beni strumentali
Sezione Quinta - IL LEASING PER L’IMPRESA
Operazioni di leasing finanziario
Aspetti civilistici

Definizione
Inadempimento e risoluzione del contratto
Altre disposizioni
coordinamento aspetti civilistici e contabili
Aspetti contabili

Rilevazione contabile: metodo finanziario e metodo patrimoniale
Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)

Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)

Acquisizione del bene in leasing
Estinzione del contratto di leasing
Aspetti fiscali
Moratoria bancaria: effetti contabili e fiscali
Società di locazione finanziaria
Lessor istituzionale
Lessor non istituzionale
Aspetti fiscali
Lease back
Aspetti contabili
Aspetti operativi e tributari
Sezione Sesta - AMMORTAMENTO ESERCENTE ARTI E PROFESSIONI
Nozioni generali
Coefficienti di ammortamento
Modalità di calcolo e criteri di deducibilità
Deduzione integrale e costo unitario ? 516,46 euro
Beni immobili
Beni immateriali, software e banche dati
Beni mobili strumentali ad uso promiscuo
Mezzi di trasporto a motore
Telefoni cellulari e fissi
Oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione
Beni immobili esclusivamente strumentali ed a uso promiscuo
Immobili esclusivamente strumentali
Beni immobili utilizzati promiscuamente
Spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione
Leasing dell’esercente arti e professioni
Leasing di beni mobili ad uso esclusivo strumentale
Leasing di beni mobili ad uso promiscuo
Leasing di beni immobili ad uso esclusivo strumentale
Leasing di beni immobili strumentali ad uso promiscuo
Plusvalenze e minusvalenze relative a beni strumentali
Rilevanza delle plus/minusvalenze
Determinazione della plusvalenza/minusvalenza
Plus/minusvalenze su beni a deducibilità limitata
tabella riassuntiva
Sezione Settima - REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI
Il registro dei beni ammortizzabili: tenuta e compilazione
Soggetti obbligati
Registri e libri alternativi
Termine per la compilazione
Bollatura
Modalità di tenuta
Esempi di compilazione
Consigli operativi
Irregolare o omessa registrazione
Conservazione
Spese di manutenzione e riparazione
Beni non superiori a 516,46
Contributi in conto impianto
Sezione Ottava - TABELLA DEI COEFFICIENTI DI AMMORTAMENTO
Tabella dei coefficienti di ammortamento
D.M. 31/12/88 integrato dai DD.MM. 7/11/92, 23/12/92, 19/10/95 e 28/03/96
NORMATIVA
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