I MODULO - IL BILANCIO IFRS IN ITALIA: ACCOUNTING AND PRINCIPLES E SCHEMI DI BILANCIO
11 novembre 2024, dalle ore 14.00 alle ore 16.00 e dalle ore 16.30 alle ore 18.00
15 novembre 2024, dalle ore 14.00 alle ore 16.00 e dalle ore 16.30 alle ore 18.00
Normativa, aspetti introduttivi, framework e criteri di misurazione di attività e passività
• Il bilancio IFRS in Italia e nel mondo: attualità
• La scelta di un diverso framework contabile: opportunità e rischi
• Il processo di approvazione delle regole contabili
• Framework: i postulati del bilancio
• Il bilancio d’esercizio e il bilancio consolidato: concetti generali
IFRS 13 Fair Value
• Il modello di valutazione di attività e passività contenuto negli IFRS
• L’uso del fair value nella valutazione del patrimonio sociale
Framework
• Postulati di bilancio con approfondimenti sul concetto di materialità
IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors
• Correzioni di errori: modalità applicative e note al bilancio
• Cambiamento di principi contabili
• Le stime di bilancio
• Casi pratici
IAS 10 Events after the Reporting Period
• Le rettifiche di bilancio per eventi successivi alla chiusura di bilancio
IAS 1 Presentation of Financial Statements
• Gli schemi di bilancio: aspetti generali
• Situazione patrimoniale e finanziaria: differenze rispetto ai principi contabili nazionali
• L’esistenza dei covenants sui prestiti e criteri di classificazione delle passività
• Conto economico complessivo: particolarità ed elementi imputati al patrimonio netto
• Le note al bilancio: approfondimenti per stato patrimoniale e conto economico complessivo
• Criteri di classificazione e di presentazione del bilancio
• Il caso Value plc. Un esempio di bilancio IFRS
• Criteri di classificazione dei ricavi
• Focus: prospetto degli “Other comprehensive income” – esempi e casi pratici
IAS 7 Statement of Cash Flows
• La redazione del rendiconto finanziario
• Elementi monetari e non monetari
• Differenze rispetto al framework OIC
• Il caso Value plc. Un esempio di bilancio IFRS
LESSON LEARNED
1. Comprendere gli strumenti per operare nell’ambito del mondo dei principi contabili internazionali: fonti normative, interpretazioni, norme di legge, vantaggi/svantaggi nell’uso degli IAS/IFRS
2. Il bilancio redatto con gli IFRS: aspetti formali e operativi
3. La lettura del bilancio IFRS
II MODULO - FLUSSI DI ATTIVITÀ: MODULI DI RIMANENZE, INVESTIMENTI IMMOBILIARI, LEASING, ATTIVITÀ MATERIALI E IMMATERIALI
18 novembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
21 novembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
IFRIC 1 Costi di smantellamento e bonifica
• Accantonamento ai fondi per rischi
IAS 40 Investimenti immobiliari
• Riconoscimento di un investimento immobiliare
• Fair Value throught P&L o modello del costo IAS 16?
• Immobili in costruzione – cambiamenti di destinazione
• Casi pratici di valutazione e cambi di destinazione
• Le svalutazioni degli immobili
IAS 38 Immobilizzazioni Immateriali
• Criteri di riconoscimento delle immobilizzazioni materiali
• Le misurazioni successive
• Avviamento
• Costi di sviluppo
Leasing: IFRS 16
• Le differenze rispetto alle norme italiane e al vecchio IAS 17
• Il modello di valutazione contenuto nell’IFRS 16
• Identificazione dei beni concessi/utilizzati in leasing – Casi pratici
• Combinazione di contratti
• Durata del contratto: incidenza rispetto ai valori da contabilizzare
• Aspetti contabili: criteri di misurazione, di valutazione e di rappresentazione per il locatario
• Casi pratici
• Aspetti contabili: criteri di misurazione, di valutazione e di rappresentazione per il locatore
• Accordi di riacquisto, aspetti generali
• Sale and lease back
• Bilancio e note illustrative
• Impatti in bilancio
IAS 23 Oneri finanziari
• Amortized cost: imputazione dei canoni di locazione al conto economico e degli interessi sul finanziamento
LESSON LEARNED
1. Operare con le attività immobilizzate: acquisto e ammortamento o leasing finanziario
2. Riconoscere il giusto modello valutativo per le proprie attività: impatti economici e finanziari
3. Riconoscere il valore delle attività immateriali in bilancio
III MODULO - BENI IMMOBILIZZATI IN VENDITA E BENEFICI AI DIPENDENTI. REVENUE RECOGNITION AND LIABILITIES
25 novembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
29 novembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
IFRS 5 Non current asset held for sale
• Insieme di beni in vendita, vendita di ramo di aziendale, vendita di partecipazioni: quale standard utilizzare
• Criteri di classificazione e misurazione dei gruppi di attività destinati alla dismissione
• La cessione dei rami di azienda o di una CGU
• Interazione tra IFRS 5 e IAS 36
• Casi pratici
IAS 19 Employee benefits
• Componenti del costo del lavoro
• Piani a contribuzione definita e a prestazione definita: modelli di rappresentazione contabile
• Casi pratici nella definizione delle passività
• Plan asset: modalità valutative
• Termination benefits: aspetti valutativi
IFRS 2 Share-based Payment
• Pagamenti basati su azioni: criteri di misurazione e rappresentazione
• Stock option
• IFRIC 11 – IFRS 2 Group and Treasury Share Transactions
• Casi pratici
IFRS 15 Revenue recognition
• Il modello a 5 step
• Individuazione dei contratti e casi pratici
• Identificazione delle diverse “performance obligations” e casi pratici
• Identificazione dei corrispettivi variabili nelle diverse componenti
• Allocare il corrispettivo alle diverse componenti contrattuali
• Casi pratici di attualizzazione
• L’iscrizione dei ricavi in un momento specifico o durante un arco temporale
IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets
• L’iscrizione dei fondi per rischi e l’accantonamento a P&L
• Passività potenziali
• Fondi di ristrutturazione
• L’individuazione delle passività con scadenza o importi incerti
• Accantonamenti ai fondi rischi
• Passività e attività potenziali, criteri di individuazione e rappresentazione
LESSONS LEARNED
1. Conoscere quali regole impongono gli IFRS per il riconoscimento dei ricavi e apprendere le differenze rispetto alle norme italiane
2. Apprendere in quale modo le passività hanno impatto nel bilancio IFRS
3. Conoscere la dismissione delle attività immobilizzate e gli effetti sul valore patrimoniale degli stessi nel bilancio
IV MODULO - FINANCIAL INSTRUMENTS: MEASUREMENT, PRESENTATION AND DISCLOSURES
6 dicembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
9 dicembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
Strumenti finanziari: identificazione, misurazione e aspetti generali
• Definizione di attività e passività finanziarie
• Amortized cost – criteri di valutazione
• Fair value degli strumenti finanziari
IAS 32 Financial Instruments: presentation
• Esposizione nel bilancio d’esercizio: strumenti finanziari classificati come passività o patrimonio netto
• Recognition and measurement
• La classificazione degli strumenti di raccolta finanziaria semplici: obbligazioni, azioni, finanziamenti
• La classificazione degli strumenti di raccolta finanziaria composti: il caso delle obbligazioni convertibili
IFRS 9 Strumenti finanziari: rilevazione e valutazione
• Classificazione e valutazione delle attività finanziarie
• Classificazione e valutazione delle passività finanziarie
• Classificazione e Misurazione – modelli valutativi nella classificazione di attività e passività finanziarie
• Portafogli di attività finanziarie
• SPPI Test
• Derivatives: criteri di identificazione e di valutazione
• Embedded Derivatives: derivati da scorporare o da mantenere nella stessa categoria?
• La rilevazione contabile delle operazioni di copertura (le relazioni hedge, cash flow hedge, fair value hedge)
• Impairment di attività al costo ammortizzato – l’expected cash flow model (ECF)
• Derecognition di attività e passività finanziarie
• Operazioni strutturate, cartolarizzazioni e smobilizzo dei crediti commerciali
IFRS 7 Strumenti finanziari: informazioni integrative
• Valutazione e identificazione di rischi finanziari
• Informazioni qualitative e quantitative
• Sensivity Analysis
LESSONS LEARNED
1. Saper rappresentare in bilancio le operazioni finanziarie applicando i principi contabili internazionali
2. Contabilizzare le operazioni di copertura con i nuovi modelli contabili
3. Utilizzare i derivati di copertura e dare una corretta rappresentazione dei propri rischi finanziari
V MODULO - IMPAIRMENT OF ASSETS
13 dicembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
16 dicembre 2024, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
IFRS 8 Reportable segments
• Individuazione degli operating segment e utilizzo ai fini di individuare le CGU
• Informativa di settore
IAS 36 Impairment of assets
• Aspetti generali
• Individuazione delle Cash Generating Units
• Definizione delle CGU e determinare il valore contabile di una CGU
• Allocazione dell’avviamento alle CGU
• La contabilizzazione delle perdite di valore sulle CGU
• Sostituzione di attività
• Corporate finance – Modelli applicativi
• La costruzione del piano finanziario
• Il metodo DCF
• I tassi di attualizzazione: il metodo WACC
• Esempi di Impairment test
• Perdita di valore dell’avviamento in sede di transizione agli IFRS
• Casi pratici di svalutazione
LESSONS LEARNED
1. Individuare e definire le Cash Generating Units
2. Contabilizzare le perdite di valore sulle CGU
3. Acquisire il metodo DCF attraverso casi pratici
VI MODULO - I GRUPPI AZIENDALI. LE PARTECIPAZIONI NEL BILANCIO CONSOLIDATO E NEL BILANCIO D’ESERCIZIO
13 gennaio 2025, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
17 gennaio 2025, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
IFRS 10 Consolidated financial reporting
• Il controllo negli IFRS
• Teorie di consolidamento
• Gli elementi per l’individuazione delle controllate “di diritto” e “di fatto”
• Identificazione e valutazione delle partecipazioni nel bilancio consolidato. Criteri di redazione e differenze tra corpi di principi
• Casi pratici
IFRS 3 Business Combination
• Il purchase method: criteri di rilevazione delle operazioni straordinarie
• La determinazione dell’avviamento (partial goodwill o full goodwill) – impatti sul consolidamento e sull’individuazione delle perdite di valore
• Quote di minoranza – differenti criteri di valutazione
• Criteri di valutazione delle attività intangibili (metodo delle royalties, metodo dei multipli)
• Relazioni pre-esistenti alla business combination – transazioni separate o che hanno impatto sulla rappresentazione contabile?
• Casi pratici
IAS 28 Il metodo del patrimonio netto
• Le partecipazioni in società collegate
• L’influenza significativa: individuazione
• Modello di valutazione: aspetti operativi
• Il metodo del patrimonio netto per JV e collegate
• La rilevazione iniziale delle partecipazioni in società collegate
• Badwill e goodwill – aspetti contabili
IFRS 11 Joint arrangement
• Individuazione di JV e di attività controllate congiuntamente
• Modelli valutativi
• Il metodo del patrimonio netto
• Il consolidamento proporzionale
• Casi pratici
IAS 27 Bilancio separato
• La valutazione delle partecipazioni nel bilancio separato
LESSONS LEARNED
1. Comprendere i modelli valutativi delle partecipazioni e dare una corretta rappresentazione nel bilancio consolidato
2. Individuare le peculiarità negli accordi a controllo congiunto e utilizzare un adeguato criterio valutativo
3. Quantificare e rappresentare il goodwill da acquisizioni
VII MODULO - LE VARIAZIONI DI QUOTA DELLE PARTECIPAZIONI
20 gennaio 2025, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
24 gennaio 2025, dalle 14.00 alle 16.00 e dalle 16.30 alle 18.00
IFRS 10 – IAS 28 – IFRS 3
• Le variazioni di quota nelle partecipazioni: cambiamenti di status
• Step acquisition
• Variazione di metodo: da equity a consolidamento integrale
• Uscita dall’area di consolidamento: cambiamento di metodo valutativo
• Variazione di metodo: da IFRS 9 a IFRS 10
• Cessioni parziali
• Perdita di controllo
• Perdita di influenza significative
• Cambiamento di metodo valutativo – da controllata a collegata o a investimento minore
• Trattamento dei rapporti con le minoranze
Operazioni tra società under common control
• Status delle norme contabili internazionali
• Casi pratici
IFRIC 17 Distribuzione ai soci di attività non rappresentate da disponibilità liquide
• Il modello valutativo
IAS 21 Operazioni in moneta estera
• Traduzione di bilanci di società estere
IFRS 1 First time adoption of International Financial Reporting Standard
• La transizione agli IFRS: aspetti operativi
IFRS 1 First time adoption of IFRS – cenni
• Il processo di transizione agli IFRS
• Le esenzioni all’approccio retroattivo
• Il processo di abbandono degli IFRS e il ritorno agli OIC: OIC 32
• Novità dallo IASB
• Conclusione del corso
LESSONS LEARNED
1. Utilizzare in modo adeguato i modelli valutativi quando si effettuano le variazioni di quote societarie
2. Come rappresentare le operazioni con le minoranze
3. Bilancio consolidato: cessioni e acquisti di partecipazioni
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