SCAMBIO E CONFERIMENTO DI PARTECIPAZIONE

Il presente manuale si prefigge l’obiettivo di accompagnare il lettore all’interno del mondo delle riorganizzazioni societarie attuate mediante lo strumento dello scambio di partecipazioni ex articolo 177, comma 2 e 2-bis del Testo unico delle imposte sui redditi.
Tale strumento e la sua “norma applicativa” hanno, sin da subito, posto innumerevoli quesiti tecnici ai quali l’Amministrazione finanziaria italiana, ormai dal 2007, ha cercato di rispondere con gli strumenti tipici della c.d. “prassi amministrativa” (i.e. Circolari, Risoluzioni, Principi di diritto e Risposte ad Interpello).
Se da un lato, quindi, abbiamo oggi a disposizione moltissimi provvedimenti di prassi da utilizzare quali case study per risolvere le questioni di riorganizzazione societaria che ogni giorno ci troviamo ad affrontare in ambito lavorativo, dall’altro lato, invece, l’ingente numero di documenti rende difficile districarsi e navigare con sicurezza in un ambito – a tratti – molto complesso.
Di qui l’idea o, meglio, il progetto, di sistematizzare e rendere fruibile ad esperti e meno esperti la materia.
Il volume, infatti, dopo una prima parte introduttiva in cui gli Autori hanno descritto i contorni, il perimetro delle due tipologie esistenti oggi di scambio di partecipazioni mediante conferimento, presenta un capitolo intero di censimento di tutti i documenti di prassi pub blicati dall’Amministrazione finanziaria tra il 2007 ed il 2023 corredati – ognuno – da grafici esplicativi che ne rendono immediata e semplice la comprensione.
Il lavoro si completa con una tavola sinottica pensata e realizzata al fine di aiutare tutti i professionisti nella scelta degli Interpelli da approfondire.

PRINCIPALI ARGOMENTI
- Creazione di gruppi familiari (cenni)
- Conferimento di partecipazioni di controllo
- Conferimento di partecipazioni qualificate
- Conferimento e imposta sulle transazioni finanziarie
- Prassi aggiornata fino alla risoluzione n. 56/E del 16 ottobre 2023

INDICE
Prefazione
1 La creazione di gruppi familiari
1.1 Brevi cenni introduttivi
2 Conferimento di partecipazioni di controllo
2.1 La disciplina
2.2 Ambito soggettivo della norma
2.3 Ambito oggettivo della norma
2.4 Disciplina antielusiva specifica
2.5 Articolo 175 vs articolo 177, comma 2
2.5.1 Cenni introduttivi
2.5.2 Aspetti comuni e differenze
2.5.3 Coordinamento tra le normative
3 Conferimento di partecipazioni qualificate
3.1 La disciplina
3.2 Ambito soggettivo della norma
3.3 Ambito oggettivo della norma
3.4 Conferimenti in holding e demoltiplicazione
3.5 Effetti sul regime di participation exemption
4 Conferimenti e imposta sulle transazioni finanziarie
5 La prassi amministrativa
5.1 Introduzione al lavoro e tavola sinottica
5.2 Risoluzione n. 57 del 22 marzo 2007
5.3 Risoluzione n. 446 del 18 novembre 2008
5.4 Risoluzione n. 38 del 20 aprile 2012
5.5 Risoluzione n. 43 del 4 aprile 2017
5.6 Risoluzione n. 40/E del 17 maggio 2018
5.7 Risposta ad Interpello n. 30 dell’8 ottobre 2018
5.8 Risposta ad Interpello n. 138 del 13 maggio 2019
5.9 Risposta ad Interpello n. 147 del 20 maggio 2019
5.10 Risposta ad Interpello n. 148 del 20 maggio 2019
5.11 Risposta ad Interpello n. 290 del 22 luglio 2019
5.12 Risposta ad Interpello n. 450 del 30 ottobre 2019
5.13 Risposta ad Interpello n. 37 del 7 febbraio 2020
5.14 Risposta ad Interpello n. 135 del 20 maggio 2020
5.15 Risposta ad Interpello n. 170 del 9 giugno 2020
5.16 Risposta ad Interpello n. 229 del 28 luglio 2020
5.17 Risposta ad Interpello n. 248 del 6 agosto 2020
5.18 Risposta ad Interpello n. 309 del 4 settembre 2020
5.19 Risposta ad Interpello n. 314 del 7 settembre 2020
5.20 Risposta ad Interpello n. 315 del 7 settembre 2020
5.21 Risposta ad Interpello n. 381 del 18 settembre 2020
5.22 Risposta ad Interpello n. 429 del 2 ottobre 2020
5.23 Risposta ad Interpello n. 483 del 19 ottobre 2020
5.24 Risposta ad Interpello n. 537 del 9 novembre 2020
5.25 Risposta ad Interpello n. 568 del 9 dicembre 2020
5.26 Risposta ad Interpello n. 57 del 27 gennaio 2021
5.27 Risposta ad Interpello n. 199 del 22 marzo 2021
5.28 Risposta ad Interpello n. 225 del 31 marzo 2021
5.29 Risposta ad Interpello n. 238 del 13 aprile 2021
5.30 Risposta ad Interpello n. 377 del 27 maggio 2021
5.31 Risoluzione n. 417 del 18 giugno 2021
5.32 Risposta ad Interpello n. 493 del 20 luglio 2021
5.33 Risposta ad Interpello n. 497 del 21 luglio 2021
5.34 Risposta ad Interpello n. 552 del 25 agosto 2021
5.35 Risposta ad Interpello n. 830 del 17 dicembre 2021
5.36 Risposta ad Interpello n. 869 del 29 dicembre 2021
5.37 Risposta ad Interpello n. 203 del 21 aprile 2022
5.38 Risposta ad Interpello n. 215 del 26 aprile 2022
5.39 Risposta ad Interpello n. 256 del 10 maggio 2022
5.40 Risposta ad Interpello n. 374 del 13 luglio 2022
5.41 Risposte nn. 450 e 451 del 9 settembre 2022
5.42 Risposta ad Interpello n. 496 del 6 ottobre 2022
5.43 Risposta ad Interpello n. 4 del 4 gennaio 2023
5.44 Risposta ad Interpello n. 5 del 4 gennaio 2023
5.45 Risposta ad Interpello n. 14 del 12 gennaio 2023
5.46 Risoluzione n. 56/E del 16 ottobre 2023
Conclusioni
Gli Autori