ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE

Aggiornato alle modifiche del D.Lgs. n. 120/2023.
Il testo analizza dettagliatamente gli adempimenti di interesse per le associazioni sportive dilettantistiche, alla luce delle novità normative introdotte dal D.Lgs. n. 36/2021, c.d. Riforma dello Sport, che riordina e riscrive le disposizioni in materia di enti sportivi professionistici e dilettantistici.
La riforma è entrata in vigore il 1° luglio 2023, tuttavia la disciplina è stata da ultimo integrata e corretta dal Decreto Legislativo 29 agosto 2023, n. 120.
Dopo una parte di carattere civilistico (riconoscimento della personalità giuridica, costituzione e fasi di vita dell’associazione, iscrizione al Registro Nazionale delle attività sportive dilettantistiche, presso il Dipartimento dello Sport) il testo descrive gli adempimenti contabili e fiscali delle associazioni con particolare attenzione alle relative agevolazioni quali, ad esempio:
la non concorrenza alla determinazione della base imponibile IRAP dei compensi per i collaboratori coordinati e continuativi nell'area del dilettantismo inferiori all'importo annuo di euro 85.000;
l'erogazione di un contributo commisurato ai contributi previdenziali versati da parte delle ASD e SSD iscritte nel Registro Nazionale che, nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre dell'anno precedente a quello di erogazione del beneficio, hanno conseguito ricavi non superiori a euro 100.000;
l’istituzione di un credito d’imposta per sponsorizzazione sportive.
Una specifica sezione è inoltre dedicata le novità che impattano sugli operatori del mondo dello sport e le relative conseguenze fiscali e previdenziali.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Indice
Premessa
Parte Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA
Forma giuridica degli enti sportivi
Forme giuridiche ammesse
Associazioni sportive e Riforma del Terzo Settore
Associazioni sportive dilettantistiche e Codice del Terzo Settore
Attività sportiva dilettantistica
Sezione Prima - ASSOCIAZIONI: PROFILI GENERALI
Associazioni riconosciute
Aspetti costitutivi
Contenuti dell'atto costitutivo e dello statuto
Aspetti patrimoniali
Organi
Recesso o esclusione dell'associato
Estinzione dell'associazione
Responsabilità contrattuale
Responsabilità per sanzioni tributarie
Associazioni non riconosciute
Aspetti costitutivi
Aspetti patrimoniali
Organi
Recesso ed esclusione dell'associato
Estinzione dell'associazione
responsabilità contrattuale
Responsabilità per debiti tributari
Responsabilità per sanzioni tributarie
Riconoscimento della personalità giuridica
Registro delle persone giuridiche
Procedura per l'iscrizione
Effetti del riconoscimento
Sezione Seconda - COSTITUZIONE DELL'ASSOCIAZIONE SPORTIVA
Redazione dell'atto costitutivo e dello Statuto
Forma
Contenuto dello Statuto
Iscrizione al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche
Istituzione del RAS
Struttura del RAS
Requisiti richiesti per l'iscrizione
Modalità di iscrizione
Modalità di accesso al RAS
Aggiornamento dei dati nel RAS
Cancellazione dal RAS
Nullità delle iscrizioni
Istanza di autotutela
Procedura semplificata per il riconoscimento della personalità giuridica
Modello EAS
RAS e lavoro sportivo
Registrazione dell'atto costitutivo e dello Statuto
Richiesta di attribuzione di Codice Fiscale e Partita IVA
Domanda di attribuzione del codice fiscale
Domanda di attribuzione di partita IVA
Iscrizione al R.E.A.
Soggetti obbligati
Attività oggetto di denuncia al R.E.A.
Termini e modalità di iscrizione
Versamento del diritto annuale alla CCIAA
Modulistica da utilizzare
Tenuta dei libri sociali
Libri sociali raccomandati
Vidimazione e bollatura dei libri sociali
Sezione Terza - GESTIONE DELL'ASSOCIAZIONE SPORTIVA
Premessa
Fissazione della quota associativa annuale
Ammissione di un nuovo associato
Richiesta di ammissione dell'associato
Verbale del consiglio direttivo
Convocazione dell'assemblea
Convocazione dell'assemblea degli associati
Verbale di assemblea
Rinnovo delle cariche sociali
Convocazione dell'assemblea degli associati
Verbale di assemblea di nomina del nuovo consiglio direttivo
Attribuzione di competenze specifiche
Convocazione del consiglio direttivo
Verbale del consiglio direttivo per attribuzione delega
Parte Seconda - OBBLIGHI CONTABILI E DI RENDICONTAZIONE
Sezione Prima - OBBLIGHI CONTABILI E DI RENDICONTAZIONE
Premessa
Svolgimento esclusivo di attività istituzionali
Libri e registri contabili
Rilevazioni contabili
Svolgimento di attività istituzionali e commerciali
Libri e registri contabili
Separazione contabile
Ripartizione e deducibilità dei costi promiscui
Operazioni sottoposte ad applicazione dell'IVA
Individuazione dei beni relativi all'impresa
Rendiconto economico-finanziario
Associazione sportiva dilettantistica con e senza personalità giuridica
Società sportiva dilettantistica
Associazioni sportive dilettantistiche come ETS
Sezione Seconda - LIBRI OBBLIGATORI AI FINI CIVILISTICI E FISCALI
Premessa
Registri obbligatori ai fini IVA
Aspetti generali
Registro IVA acquisti
Contabilità semplificata
Registro delle fatture emesse
Trasmissione telematica dei corrispettivi
Libri obbligatori ai fini civilistici e delle imposte sui redditi
Registro dei beni ammortizzabili
Libro giornale
Libro inventari
Fatturazione elettronica
Disciplina generale
Le associazioni sportive dilettantistiche e la fattura elettronica
1. Associazione sportiva che svolge solo attività istituzionale
2. Associazione sportiva che svolge attività mista (non in regime n. 398/1991)
3. Associazione sportiva che svolge attività mista (in regime forfetario)
Altre associazioni in regime 398/1991
Parte Terza - ASPETTI FISCALI E PREVIDENZIALI
Sezione Prima - DISCIPLINA IVA, IRES E IRAP
Aspetti generali
Inquadramento tributario degli enti non commerciali
Perdita della qualifica di ente non commerciale
perdita della qualifica di ASD
Disciplina IVA
Applicazione dellìimposta
Momento di effettuazione delle operazioni
Detrazione dell'IVA sugli acquisti
Disciplina IRES
Determinazione del reddito complessivo
Oneri deducibili e detraibili
Disciplina IRAP
Presupposto dell'imposta
Base imponibile per gli enti residenti
Deduzioni
Considerazioni utili
tabella riepilogativa
Disciplina degli acquisti intracomunitari
Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie
Acquisti intracomunitari ed ENC
Mod. intrastat
Sezione Seconda - REGIMI CONTABILI E FISCALI
Scelta del regime contabile
Modalità di adozione del regime contabile
Regimi contabili per gli enti non commerciali
Regime ordinario
Soggetti obbligati
Registri e libri obbligatori
Determinazione del reddito imponibile
Liquidazioni IVA
Regime semplificato
Soggetti interessati
Attività miste
Registri e libri obbligatori
Obblighi contabili
Determinazione del reddito imponibile
disciplina IRAP
Liquidazioni IVA: opzione trimestrale
Tabella riassuntiva
Regime forfetario di cui all'art. 145, TUIR
Soggetti interessati ed esclusi
Esercizio dell'opzione
Adempimenti ed esoneri contabili
Determinazione delle imposte
Regime forfetario di cui alla Legge n. 398/91
Requisiti richiesti
determinazione del plafond
Modalità di opzione per il regime agevolato
Adempimenti ed esoneri contabili
Determinazione delle imposte
Tabella riepilogativa
Agevolazioni per enti associativi (art. 148, TUIR e art. 4, D.P.R. n. 633/1972)
Regola generale: operazioni non commerciali (art. 148, comma 1)
Regola particolare: operazioni sempre commerciali (art. 148, comma 2)
Deroga: prestazioni o cessioni verso associati (art. 148, comma 3)
Limitazione del beneficio: presunzione di commercialità (art. 148, comma 4)
Deroghe alla presunzione di commercialità (art. 148, commi 5 e 6)
Proventi decommercializzati e obblighi di rendicontazione
Prestazioni di servizi non commerciali (art. 143, comma 1, TUIR)
Raccolte fondi e contributi pubblici (art. 143, comma 3, TUIR)
Proventi da manifestazioni (associazioni sportive dilettantistiche)
Sezione Terza - ADEMPIMENTI E DICHIARAZIONI FISCALI
Tipologie di dichiarazione
Modalità di presentazione
Presentazione telematica diretta
Presentazione telematica tramite intermediari abilitati
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento
Modalità di versamento
Compensazione tra crediti e debiti
Compensazione verticale
Compensazione orizzontale
Sospensione compensazioni con profili di rischio
La compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino a euro 12,00
Mod. F24 con saldo a zero
Importo massimo compensabile
Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
Dichiarazione dei redditi
Aspetti generali
Reddito di impresa delle associazioni sportive dilettantistiche
Reddito di impresa determinato con metodo analitico
Reddito di impresa determinato con metodo forfetario ex art. 145, TUIR
Reddito determinato forfetariamente ex art. 2, comma 5, Legge n. 398/91
Termini di presentazione
Dichiarazione IRAP
Sezione I - Attività non commerciale
Sezione II - Attività commerciale
Sezione III - Soggetti in regime forfetario
Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA
Soggetti obbligati ed esonerati
Termini e modalità di presentazione
Composizione del modello
Regime sanzionatorio
Dichiarazione IVA
Struttura del modello
Quadro VA Informazioni e dati relativi all'attività
Quadro VE - Volume d'affari e IVA relativa alle operazioni imponibili
Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
Quadro VL - Liquidazione dell'imposta annuale
Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
Dichiarazioni del sostituto d'imposta
Nozioni generali
Modello 770
Operazioni con l'estero: esterometro e fattura elettronica
le operazioni con l'estero e la fatturazione elettronica
Operazioni verso e da soggetti non stabiliti in Italia: regole di processo
Gli ultimi chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
Sezione Quarta - LAVORATORE SPORTIVO E ISCRIZIONE ALLA GESTIONE SEPARATA INPS
Lavoratore sportivo
Nozioni generali
Rapporto di lavoro nel settore dilettantistico
Co.co.co. di carattere amministrativo - gestionale
Co.co.co. ai fini istituzionali
Altre categorie di lavoratori
Inquadramento fiscale
Trattamento fiscale ante riforma (fino al 30 giugno 2023)
Trattamento fiscale post riforma (dal 1 luglio 2023)
Determinazione contributo co.co.co.
Base imponibile previdenziale
Determinazione del contributo
Massimale contributivo 2023
Minimale contributivo 2023
Riparto del contributo
altri aspetti di interesse
Determinazione contributo lavoratori autonomi
Determinazione contributo periodo d'imposta 2023
Determinazione contributo dal periodo d'imposta 2024 (a regime)
Deducibilità del contributo
Agevolazione per i contributi previdenziali versati a favore di co.co.co.
Requisiti per poter usufruire dell'agevolazione
Importo agevolabile
Assicurazione obbligatoria per sportivi co.co.co. dilettanti
Assicurazione co.co.co.
Obblighi INAIL co.co.co. amministrativo-gestionale
Ritenute sui compensi erogati
Ritenute effettuate a lavoratori autonomi
Ritenute effettuate a lavoratori dipendenti e assimilati
Ritenute su compensi per attività sportive dilettantistiche
Libri obbligatori per il personale dipendente
Il Libro Unico del Lavoro (modalità ordinaria)
Parte Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
Agevolazioni fiscali per chi sostiene le ASD
Erogazioni liberali ad associazioni e società sportive dilettantistiche
Detrazione per attività sportive per ragazzi
Sport bonus
Cinque per mille IRPEF per ASD
Requisiti della ASD ai fini del cinque per mille IRPEF
Procedura di accreditamento e elenco dei beneficiari
Erogazione del contributo
Obblighi di rendicontazione dei beneficiari
Modalità e termini per il recupero delle somme
Credito d'imposta sponsorizzazioni sportive
Soggetti beneficiari
Spese agevolabili
Misura del credito d'imposta
Procedura di accesso al beneficio
Fruizione del credito d'imposta
Contratto di sponsorizzazione
Nozioni generali
Trattamento fiscale
Certificazione dei corrispettivi per manifestazioni sportive
Semplificazione delle modalità di certificazione
Trasmissione telematica dei corrispettivi per le ASD
Annotazione dei corrispettivi
Prospetti per la movimentazione dei titoli d'ingresso e abbonamenti
Gestione del bar, delle lotterie, tombole e pesche
Gestione del bar interno
Gestione di lotterie, tombole e di pesche di beneficenza
Organizzazione di viaggi e soggiorni turistici
Pubblicità e mostre
Privacy
Definizioni utili
Principi applicabili al trattamento dei dati
Liceità del trattamento
Principali adempimenti privacy richiesti
Antiriciclaggio
Disciplina antiriciclaggio di cui al D.Lgs. n. 231/2007
Titolare effettivo
Limiti all'uso del contante nelle ASD