AUTOVEICOLI E FISCO

Il testo tratta ed approfondisce le principali problematiche connesse alla disciplina fiscale e contabile degli autoveicoli.
La pubblicazione analizza, in specifiche Sezioni, la vigente disciplina ai fini IVA, imposte sui redditi ed IRAP, da applicare alle principali operazioni (acquisto, leasing, noleggio, impiego e cessione) aventi ad oggetto gli autoveicoli utilizzati:
come beni strumentali per l’impresa;
come beni “promiscui” per l’impresa;
dagli agenti e rappresentanti;
dai professionisti.
Un’apposita Sezione è dedicata agli autoveicoli quali fringe benefit assegnati:

ai dipendenti;
agli amministratori;
sia dal lato dell’impresa/professionista concedente sia dal lato del contribuente beneficiario.

Nell’ambito della trattazione sono inoltre affrontate le questioni relative all’acquisto di autoveicoli all’estero ovvero di veicoli usati e le specifiche disposizioni relative a settori particolari, come ad esempio quello degli autotrasportatori.

Sono, infine, illustrate le agevolazioni fiscali sugli autoveicoli per soggetti diversamente abili e gli incentivi per le auto ecologiche.

La pubblicazione risulta essere un’utile guida teorico - pratica sia per gli operatori del settore fiscale, sia per le imprese, per i professionisti, per agenti e rappresentanti di commercio che vogliono comprendere la normativa fiscale sugli autoveicoli.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Classificazione dei veicoli nel Codice della Strada
Codice della Strada: nozione e classificazione dei veicoli
Normativa europea e autoveicoli
Carta di circolazione
Documento unico di circolazione
Classificazione dei veicoli ai fini fiscali
Principio di inerenza
Principio di afferenza
Classificazione fiscale dei veicoli
Classificazione dei veicoli ai fini redditi
Autoveicoli strumentali senza limiti di deducibilità
Veicoli con limiti di deducibilità
Veicoli "merce": cenni
Altri mezzi
Classificazione dei veicoli ai fini IVA
Inquadramento generale
Principali differenze con la disciplina prevista ai fini delle imposte sui redditi
Motocicli di cilindrata superiore a 350 cc
Mezzi pesanti (trattori, autotreni, autoarticolati, autobus)
Altri veicoli (autovetture, autocarri, motocicli, ciclomotori, autocaravan)
Sezione Prima - AUTOVEICOLI STRUMENTALI NELL'ATTIVITA' DI IMPRESA
Acquisto e ammortamento di autoveicoli strumentali
Autoveicoli strumentali
Disciplina IVA
Disciplina imposte sui redditi e IRAP
Aspetti contabili
Autocarri equiparati alle autovetture
Attuazione della previsione
Conseguenze applicative
Coefficienti di ammortamento applicabili
Effetti sul pagamento della tassa di possesso
Interessi passivi su finanziamenti generici: regole di deducibilità
deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES
Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
Deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRPEF
Finanziamento e applicazione del criterio del costo ammortizzato
Leasing
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
Trattamento ai fini IRAP
Trattamento contabile
Noleggio
Noleggio "a breve termine"
Noleggio "a lungo termine"
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Trattamento contabile
Costi di impiego degli autoveicoli strumentali
aspetti generali
Premi assicurativi
Tassa di proprietà (bollo auto)
Costi per carburante
Costi per lubrificante
Spese di manutenzione e riparazione
Spese incrementative
Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
Impianti di telefonia mobile (viva voce)
Acquisto navigatore satellitare
Contravvenzioni al codice della strada
Interessi passivi su finanziamento specifico
Pedaggi stradali
Altre spese
Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
Trattamento contabile
Sezione Seconda - AUTOVEICOLI CON LIMITAZIONI FISCALI NELL'ATTIVITA' DI IMPRESA
Acquisto e ammortamento di autoveicoli con limitazioni fiscali
Trattamento IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Aspetti contabili
Leasing
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
Trattamento ai fini IRAP
Trattamento contabile
Noleggio
Noleggio "a breve termine"
Noleggio "a lungo termine"
Trattamento IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Trattamento contabile
Costi di impiego degli autoveicoli con limitazioni fiscali
aspetti generali
Premi assicurativi
Tassa di proprietà (bollo auto)
Costi per carburante
Costi per lubrificante
Spese di manutenzione e riparazione
Spese incrementative
Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
Impianti di telefonia mobile (viva voce)
Acquisto navigatore satellitare
Contravvenzioni al codice della strada
Interessi passivi su finanziamento specifico
Pedaggi stradali
Altre spese
Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
Aspetti contabili
Caso particolare: veicolo strumentale solo ai fini IVA
Strumentalità ai soli fini IVA
Acquisto e ammortamento
Leasing
Noleggio
Costi d'impiego
Cessione
Sezione Terza - AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO
Acquisto e ammortamento dei veicoli degli agenti e rappresentanti
Definizione di agente o rappresentante di commercio
Individuazione dei veicoli
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Trattamento contabile
Leasing
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Trattamento contabile
Noleggio
Noleggio "a breve termine"
Noleggio "a lungo termine"
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP.
Aspetti contabili
Costi d'impiego degli autoveicoli per gli agenti
aspetti generali
Premi assicurativi
Tassa di proprietà (bollo auto)
Costi per carburante
Costi per lubrificante
Spese di manutenzione e riparazione
Spese incrementative
Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi
Impianti di telefonia mobile (viva voce)
Acquisto navigatore satellitare
Contravvenzioni al codice della strada
Interessi passivi su finanziamento specifico
Pedaggi stradali
Altre spese
Cessione e plus/minusvalenza di veicoli acquistati nuovi
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)
Trattamento contabile
Sezione Quarta - AUTOVEICOLI E PROFESSIONISTI E/O STUDIO ASSOCIATO
Acquisto e ammortamento dei veicoli dei professionisti
Tipologia di veicoli
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Aspetti contabili
Leasing
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Trattamento contabile
Noleggio
Noleggio "a lungo termine"
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Trattamento contabile
Costi d'impiego degli autoveicoli per i professionisti
aspetti generali
Premi assicurativi
Tassa di proprietà (bollo auto)
Costi per carburante
Costi per lubrificante
Spese di manutenzione e riparazione
Spese incrementative
Impianti di telefonia mobile (viva voce)
Acquisto navigatore satellitare
Contravvenzioni al codice della strada
Interessi passivi su finanziamento
Pedaggi stradali
Altre spese
Cessione di veicoli acquistati nuovi
Disciplina IVA
Disciplina imposte sui redditi (plus/minusvalenza)
Aspetti contabili
Sezione Quinta - AUTOVEICOLI E FRINGE BENEFIT
Premessa
Veicoli ai dipendenti - Uso esclusivamente aziendale
Deducibilità dei costi per il datore di lavoro
Imponibilità in capo al dipendente
Trattamento ai fini IVA
Veicoli assegnati ai dipendenti per uso "promiscuo"
Fringe benefit in capo al dipendente/amministratore
Deducibilità dei costi in capo al datore di lavoro
Trattamento ai fini IRAP
Disciplina IVA
Lettera di assegnazione di auto aziendale
Veicoli ai dipendenti - Uso esclusivamente personale
Deducibilità dei costi per il datore di lavoro
Tassazione in capo al dipendente
Trattamento ai fini IVA
Aspetti contabili
Trattamento ai fini IRAP
Autoveicoli in uso agli amministratori
Autovettura utilizzata in modo promiscuo
Autovettura utilizzata per fini esclusivamente aziendali
Autovettura utilizzata esclusivamente per fini personali
Rimborso dei costi chilometrici
Auto di proprietà del dipendente e rimborso chilometrico
Rimborsi chilometrici in capo al dipendente
Deducibilità dei costi per l'impresa
Auto di proprietà del socio e rimborso chilometrico
Rimborsi chilometrici in capo al socio
Deducibilità dei costi per la società
Autovetture in godimento a soci/familiari
Soggetti interessati
Deducibilità dei costi delle autovetture in capo al concedente
Sezione Sesta - ACQUISTO E CESSIONE DI VEICOLO USATO
Premessa
Acquisto e cessione da soggetto privato
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Tabella riassuntiva
Aspetti contabili
Acquisto integralmente assoggettato ad IVA e cessione
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
Tabella riassuntiva
Aspetti contabili
Acquisto parzialmente assoggettato ad IVA e successiva cessione
Trattamento ai fini IVA
Disciplina imposte sui redditi ed IRAP
Tabella riassuntiva
Aspetti contabili
Acquisto con IVA indetraibile e cessione
Trattamento ai fini IVA
Disciplina imposte sui redditi ed IRAP
Tabella riassuntiva
Aspetti contabili
Sezione Settima - ACQUISTO, NOLEGGIO E CESSIONE DI VEICOLI ALL'ESTERO
Acquisto e cessione di veicoli comunitari
Autoveicoli nuovi e usati - definizione
Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato
Acquisto di veicoli extra UE
Adempimenti ai fini IVA
Trattamento contabile delle importazioni
bolletta doganale informatica
Immatricolazione del veicolo
Adempimenti per le compravendite intracomunitarie e le esportazioni
Comunicazione relativa all'acquisto intraUE di veicoli
Immatricolazione dei veicoli
Versamento IVA sulla prima cessione interna e Modello F24 versamenti con elementi identificativi Mod. F24 Elide
Versamento dell'IVA in sede di prima cessione interna
La territorialità IVA nel noleggio e nella locazione dei mezzi di trasporto
Noleggio e locazione, anche finanziaria, a breve termine
Noleggio e locazione, anche finanziaria, a lungo termine
Sezione Ottava - DISPOSIZIONI PARTICOLARI E AGEVOLAZIONI
Agevolazioni per persone con disabilità
Soggetti interessati
Veicoli per i quali spettano le agevolazioni
Detrazione IRPEF 19%
IVA agevolata al 4%
Esenzione permanente dal pagamento del bollo
Esenzione imposta di trascrizione sui passaggi di propriet?
Documentazione utile
Semplificazioni sulle certificazioni
Tabella riassuntiva
Credito d'imposta caro gasolio e acquisto di gas naturale liquefatto (GNL)
Credito d'imposta caro gasolio (ex art. 6, D.Lgs. n. 26/2007 e D.P.R. n. 277/2000)
Soggetti interessati
Natura dell'agevolazione
Termini per la richiesta del beneficio (a regime) e compilazione domanda
Modalità di presentazione della domanda
Documentazione acquisti carburante
Modalità di utilizzo del credito caro gasolio
Indicazione del credito d'imposta in dichiarazione dei redditi
Credito d'imposta per acquisto gas naturale liquefatto (GNL)
Caratteristiche dl credito d'imposta
Modalità applicativa dell'agevolazione
Agevolazioni in favore dell'autotrasporto merci e servizio taxi
investimenti ad alta sostenibilità
rinnovo del parco veicoli delle imprese di autotrasporto
Deduzione forfetaria per le imprese minori
Deduzione per motoveicoli e autoveicoli di massa non superiore a 3,5 t
Deduzione per le trasferte dei dipendenti
IRAP e deduzioni forfetarie
Agevolazioni per l'esercizio del servizio taxi
Contributo per l'acquisto di veicoli ecologici (c.d. Ecobonus auto)
Soggetti interessati e veicoli ammessi
Determinazione del contributo
Cumulabilità con altre agevolazioni
Modalità di erogazione del contributo
Cessione del contratto di leasing e applicazione del regime del margine
cessione del contratto di leasing
Acquisto/cessione di veicoli da parte di contribuenti appartenenti a regimi fiscali agevolati
Contribuenti minimi
Contribuenti forfetari