CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE 2025 E-book

Concordato Preventivo Biennale 2025: Guida Completa per Commercialisti - ISA, Requisiti, Esclusioni e Novità
Aggiornato con la Circolare Agenzia entrate n. 9/2025

Questo volume di Seac Editore offre un'analisi approfondita e aggiornata della disciplina del Concordato Preventivo Biennale (CPB), introdotto dal D.Lgs. n. 13/2024 e specificamente rivolto ai soggetti che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA).

Cosa troverai in questa guida:

Requisiti di accesso e cause di esclusione/cessazione/decadenza: Dettaglio delle condizioni per accedere al CPB e delle situazioni che ne determinano la cessazione o la decadenza, incluse le novità del Decreto Correttivo-bis (D.Lgs. n. 81/2025).

Reddito d'impresa/lavoro autonomo oggetto di concordato: Metodologie di calcolo e determinazione del reddito concordato.

Valore della produzione netta concordato: Approfondimento sulla determinazione della base imponibile IRAP concordata.

Tassazione del reddito concordato: Impatto fiscale del reddito concordato su imposte sui redditi, IRAP e contributi previdenziali INPS.

Determinazione degli acconti 2025: Guida pratica al calcolo e al versamento degli acconti.

Compilazione dei quadri dichiarativi: Analisi dettagliata del Quadro P e del Quadro CP, oltre al rigo IS250 dei modelli REDDITI e IRAP 2025, con esempi pratici.

Abrogazione per i forfettari: Chiarimenti sull'esclusione dei soggetti forfetari dal CPB a partire dal 2025.

Aggiornamenti normativi e di prassi: Il testo è aggiornato con la Circolare Agenzia delle Entrate n. 9/2025 e le previsioni del D.Lgs. n. 81/2025 (Decreto Correttivo-bis), che ha rimodulato i limiti e ridefinito i termini di adesione.

Perché scegliere questa guida sul Concordato Preventivo Biennale:

Approccio pratico-operativo: Schemi, tabelle riassuntive ed esempi concreti per illustrare i risultati della proposta del fisco e i riflessi sulla compilazione dei dichiarativi.

Aggiornamento al 2025: Contenuti costantemente revisionati per garantirti le informazioni più attuali e affidabili.

Chiarezza e Rigore: Analisi della disciplina con un linguaggio accessibile, pur mantenendo il rigore scientifico.

A chi si rivolge:

Commercialisti

Consulenti Fiscali

Esperti Contabili

Professionisti che assistono imprese e lavoratori autonomi soggetti agli ISA.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Parte Prima - SOGGETTI PER I QUALI SI APPLICANO GLI ISA
Premessa
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Fasi e termini di accesso alla procedura di CPB 2025-2026
Ambito applicativo
Iter per accedere al Concordato Preventivo Biennale
Calendario per l’adesione al CPB
Requisiti per l’accesso e cause di esclusione
Condizioni per l’accesso al concordato
Fattispecie di esclusione dal concordato
Adesione CPB 2025-2026: nuove cause di esclusione
Rinnovo del concordato preventivo
Elaborazione e formulazione della nuova proposta
Formalizzazione della proposta
Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL REDDITO CONCORDATO ED ELABORAZIONE DELLA PROPOSTA
Reddito di lavoro autonomo oggetto di concordato
Determinazione del reddito di lavoro autonomo
Variazione del reddito concordato
Reddito d’impresa oggetto di concordato
Determinazione del reddito d’impresa
Variazione del reddito concordato
Valore della produzione netta oggetto di concordato
Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
Variazione del valore della produzione netta
Elaborazione della proposta di concordato 2025-2026
Il software dell’Agenzia delle Entrate
Dati rilevanti per la definizione della proposta di concordato
La proposta di concordato
Proposta di concordato e metodologia ISA
Gli effetti dell’accettazione della proposta
Indicatori elementari di affidabilità e anomalia: ulteriori modalità di calcolo per la proposta di CPB
Quadro P
Modello CPB 2025-2026
Compilazione
Fac simile intermediario (accettazione proposta CPB cliente)
Termini di adesione alla proposta ed effetti
Gli effetti dell’accettazione
Sezione Terza - ESEMPI PRATICI: ADESIONE AL CPB 2025-2026
Esempio n. 1 - Attività di servizi
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Esempio n. 2 - Commercio
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Valutazioni di convenienza
Esempio n. 3 - Intermediario del commercio
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Esempio n. 4 - Professionista
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Valutazioni di convenienza
Sezione Quarta - TASSAZIONE DEL REDDITO CONCORDATO
Tassazione del reddito concordato e imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato
Flat tax incrementale
Rinnovo del concordato
Termini di versamento dell’imposta sostitutiva
Tassazione del reddito concordato
Non applicazione della flat tax incrementale
Rilevanza delle basi imponibili concordate ed eventuali vantaggi
Determinazione preventiva del reddito e delle imposte
Mancata tassazione degli eventuali maggiori redditi conseguiti
Applicazione del regime premiale ISA
Limitazione dell’attività di accertamento
Concordato preventivo e agevolazioni fiscali
Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
Detrazioni per oneri ed erogazioni liberali
Detrazioni per carichi di famiglia
Detrazioni per redditi di lavoro autonomo e imprese minori
ISEE
Determinazione degli acconti e termini di versamento
Acconto IRPEF/IRES/IRAP
Acconto delle imposte 2025 e adesione al CPB biennio 2024-2025
Acconto delle imposte 2025 e adesione al CPB biennio 2025-2026
Termini di versamento delle imposte
Sezione Quinta - CESSAZIONE E DECADENZA DEI BENEFICI
Cause di cessazione
Cessazione del concordato
CPB 2025-2026: nuove cause di cessazione
Cause di decadenza
Decadenza dal concordato
Sezione Sesta - RIFLESSI DEL CPB SUL MODELLO REDDITI/IRAP 2025 E BILANCIO D’ESERCIZIO
Presentazione dichiarazioni fiscali e Modello ISA
Dichiarazioni fiscali e accesso al concordato
Quadro CP - Persone fisiche
SEZIONE I - Imposta sostitutiva
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE IV – Reddito effettivo
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE V – Cessazione o decadenza
Quadro CP - Società di persone
SEZIONE I - Imposta sostitutiva
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE IV – Reddito effettivo
SEZIONE V – Cessazione o decadenza
Quadro CP - Società di capitali
SEZIONE I - Imposta sostitutiva
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE IV – Reddito effettivo
SEZIONE V – Cessazione o decadenza
Quadro CP - Enti non commerciali
SEZIONE I - Imposta sostitutiva
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
Aspetti generali
Modalità di compilazione
SEZIONE IV – Reddito effettivo
SEZIONE V – Cessazione o decadenza
Quadro RR - Contributi previdenziali
SEZIONE I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
Modalità di compilazione della Sezione I
Compilazione del quadro RR Sezione I: chiarimenti INPS
SEZIONE II - Contributi previdenziali dovuti da liberi professionisti iscritti alla Gestione separata dell’INPS
Modalità di compilazione della Sezione II
Compilazione del quadro RR Sezione II: chiarimenti INPS
SEZIONE III - Contributi previdenziali dovuti dai professionisti del settore sportivo dilettantistico iscritti alla Gestione separata
SEZIONE IV - Contributi in Gestione separata
Dichiarazione IRAP e CPB 2024-2025
Tenuta libri contabili e riflessi sul bilancio d’esercizio
Libri e registri obbligatori
Adesione al CPB e riflessi sul bilancio d’esercizio
Sezione Settima - ESEMPI PRATICI: DICHIARAZIONE DEI REDDITI E CPB
Esempio n. 1 - Imprenditore individuale (commerciante)
Quadro CP
Quadro RF
Quadro RR
Quadro RP
Quadro RN
Quadro RX
Esempio n. 2 - Imprenditore individuale (artigiano)
Quadro CP
Quadro RF
Quadro RR
Quadro RP
Quadro RN
Esempio n. 3 - Imprenditore individuale con perdite pregresse
Quadro CP
Quadro RF
Esempio n. 4 - Professionista
Quadro CP
Quadro RE
Quadro RR
Quadro RP
Quadro RN
Quadro RX
Esempio n. 5 - Impresa familiare artigiana
Quadro CP
Quadro RF
Quadro RS
Modello REDDITI del coniuge
Quadro RR
Versamento a saldo per l’anno 2024
Compilazione del Modello REDDITI 2025
Quadro RN titolare
Quadro RN coniuge
Quadro RX titolare
Quadro RX coniuge
Esempio n. 6 - Partecipazione in società trasparente che ha aderito al CPB
Modello REDDITI SP 2025 (Gamma s.n.c.)
Modello IRAP 2025 (Gamma s.n.c.)
Modello REDDITI PF 2025 (socio persona fisica)
Esempio n. 7 - Società di capitali e componenti straordinari di reddito
Modello REDDITI SC 2025
Compilazione Modello IRAP 2025
Esempio n. 8 - Perdite fiscali
Quadro CP
Quadro RF
Quadro RN
Quadro RS
Modello IRAP 2025
Esempio n. 9 - Società di persone
Quadro CP
Quadro RF
Modello IRAP 2025
Il prospetto da rilasciare ai soci
Esempio n. 10 - Cessazione del CPB
Esempio n. 11 - Decadenza del CPB
Reddito concordato maggiore del reddito effettivo
Reddito effettivo maggiore del reddito concordato
Parte Seconda - SOGGETTI FORFETARI (SOLO PER IL 2024)
Premessa
Sezione Prima - DETERMINAZIONE ED EFFETTI DEL REDDITO CONCORDATO 2024
Determinazione del reddito concordato ed eventuali vantaggi
Determinazione del reddito ai fini del concordato
Rilevanza delle basi imponibili ed eventuali vantaggi
Tassazione del reddito concordato e flat tax incrementale
Opzione per l’applicazione della flat tax incrementale
Tassazione “ordinaria” del reddito
Reddito concordato 2024 e Modello REDDITI 2025
Quadro LM - Regime dei minimi e regime forfetario
SEZIONE I - Regime di vantaggio - Determinazione del reddito
Requisiti per il mantenimento del regime e soggetti esclusi
Cessazione o uscita dal regime
Modalità di compilazione
SEZIONE III - Regime forfetario - Determinazione del reddito
Modalità di compilazione
SEZIONE IV - Determinazione dell’imposta dovuta
SEZIONE V - Perdite non compensate
Sezione Seconda - CESSAZIONE E DECADENZA DEI BENEFICI
Cause di cessazione
Ulteriori ipotesi di cessazione
Cause di decadenza
Sezione Terza - ESEMPI PRATICI: DICHIARAZIONE DEI REDDITI E CPB
Esempio n. 1 - Soggetto IVS (commerciante)
Quadro LM
Quadro RR
Quadro RN
Quadro RX
Esempio n. 2 - Soggetto iscritto alla Gestione Separata
Quadro LM
Quadro RR
Quadro RN
Quadro RX
Esempio n. 3 - Compensi oltre 100.000,00 ma inferiori a 150.000,00
Quadro CP
Quadro RE
Quadro RP
Quadro RN
Quadro RX
Esempio n. 4 - Cessazione del CPB
Esempio n. 5 - Decadenza del CPB
Reddito concordato maggiore del reddito effettivo
Reddito effettivo maggiore del reddito concordato
Parte Terza - NORMATIVA E CHIARIMENTI DELL’AGENZIA
Normativa e chiarimenti dell’Agenzia
Decreto Legislativo 12 febbraio 2024, n. 13
Circolare 24 giugno 2025, n. 9