IL BILANCIO D'ESERCIZIO 2025 E-book

Aggiornato con le ultime novità introdotte dai Decreti Legislativi della riforma fiscale 2024-2025.

Il volume offre un’analisi dettagliata della disciplina civilistica e contabile in materia di bilancio d’esercizio, integrando i Principi contabili nazionali (OIC) e fornendo un supporto essenziale per commercialisti, revisori e professionisti della contabilità.

Grazie a un approccio pratico e normativo, la guida fornisce strumenti chiari per la corretta rilevazione e valutazione delle operazioni aziendali.

Principali contenuti della guida:

Redazione del bilancio: principi generali, iter di formazione e approvazione, struttura dello Stato patrimoniale, del Conto economico e della Nota Integrativa.
Bilancio abbreviato e microimprese: analisi dei requisiti di art. 2435-bis e art. 2435-ter del Codice Civile.
Rendicontazione di sostenibilità: obblighi normativi, principi di rendicontazione e ruolo del nuovo revisore di sostenibilità.
Novità fiscali e impatti sul bilancio:
Riduzione del doppio binario tra valori contabili e fiscali.
Maxi deduzione IRES per nuove assunzioni.
Revisione dei termini di presentazione delle dichiarazioni fiscali.
Nonostante l’impianto civilistico sia predominante, la guida approfondisce anche gli aspetti fiscali, evidenziando le ripercussioni delle nuove normative e le divergenze tra disciplina contabile e fiscale.

Un volume indispensabile per commercialisti, revisori e aziende che vogliono restare aggiornati sulle ultime evoluzioni in materia di bilancio e sostenibilità.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale. Come scaricarle? Clicca qui!
STRUTTURA DEL LIBRO:
Indice
Struttura del testo
Parte prima - aspetti generali
Parte seconda - bilancio ordinario
Parte terza - bilancio in forma abbreviata e bilancio delle micro imprese
Parte quarta - altri aspetti di interesse
Appendici
Nuovi limiti dimensionali per la redazione del bilancio abbreviato e delle micro-imprese
Bilancio in forma abbreviata
Bilancio micro-imprese
Bilancio consolidato
Decorrenza
Novità in materia di Principi Contabili Nazionali
Nuovo Principio Contabile OIC n. 34
Modifiche ai Principi Contabili Nazionali
Principio Contabile OIC n. 34: ulteriori chiarimenti
Parte Prima - ASPETTI GENERALI
Ambito soggettivo di applicazione
Bilanci redatti secondo lo schema rigido del Codice civile
Bilanci svincolati dallo schema rigido
Composizione del bilancio
Stato Patrimoniale
Conto Economico
Rendiconto Finanziario
Nota Integrativa
Altri documenti corredati al bilancio
Principi generali
Finalità e clausola generale (art. 2423, C.c.)
Principi di redazione/postulati del bilancio (art. 2423-bis C.c. e OIC 11)
Bilanci intermedi
Passaggio ai Principi Contabili Nazionali
Operazioni contabili di fine esercizio
Scritture di assestamento e libro giornale
Formazione e conservazione dei registri
Delega fiscale: disposizioni in materia di libri contabili
Procedura di formazione del bilancio
Procedura di formazione del bilancio per le Spa
Procedura di formazione del bilancio per le Srl
Aspetti fiscali connessi all’approvazione del bilancio
Termini di versamento delle imposte
Presentazione della dichiarazione
Destinazione del risultato d’esercizio
Destinazione dell’utile
Accantonamento a riserva
Destinazione a promotori/soci fondatori/amministratori
Utilizzo a copertura di perdite pregresse
Riporto a nuovo
Distribuzione ai soci
FAC simile verbale approvazione del bilancio – Destinazione utile
Copertura della perdita
Perdite inferiori a 1/3 del capitale sociale
Perdite superiori a 1/3 del capitale sociale
Coordinamento con la disciplina della Srl semplificata
Aumento del capitale sociale in presenza di perdite
Srl semplificata
FAC simile verbale approvazione del bilancio - Copertura perdita
Scritture contabili
Deposito del bilancio al Registro delle Imprese
Modalità di redazione del bilancio
Deposito del bilancio e formato XBRL
Modalità di deposito del bilancio
Modello B
Imposta di bollo e diritti di segreteria
Casi particolari
Regime sanzionatorio
Parte Seconda - BILANCIO ORDINARIO
Schema di bilancio ordinario
Stato Patrimoniale (art. 2424, C.c.)
Conto Economico (art. 2425, C.c.)
Stato Patrimoniale XBRL (Tassonomia_PCI_2018-11-04)
Conto Economico XBRL (Tassonomia_PCI_2018-11-04)
Sezione Prima - STATO PATRIMONIALE
Struttura dello Stato Patrimoniale
Variazioni allo schema
Principi Contabili Nazionali
Struttura dello Stato Patrimoniale: sezioni contrapposte
Patrimoni destinati
Attivo
Passivo e patrimonio netto
Schema di Stato Patrimoniale
A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
Ammontare minimo del capitale sociale
Versamento iniziale per conferimenti in denaro
Conferimenti di beni in natura e di crediti
Conferimento di polizze assicurative e fideiussioni bancarie nelle Srl
Conferimento prestazioni d’opera e servizi nelle Srl
Sottoscrizione del capitale versamento dei decimi vincolati
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) I. Immobilizzazioni immateriali
Aspetti civilistici
Principi Contabili Nazionali
Ammortamento in sintesi
Aspetti fiscali
B) I. 1) Costi di impianto e di ampliamento
Aspetti civilistici
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) I. 2) Costi di sviluppo
Aspetti civilistici
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) I. 3) Diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno
Aspetti civilistici
Aspetti fiscali
B) I. 4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili
Aspetti civilistici
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) I. 5) Avviamento
Aspetti civilistici
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) I. 6) Immobilizzazioni in corso e acconti
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) I. 7) Altre immobilizzazioni immateriali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) II. Immobilizzazioni materiali
Aspetti civilistici
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
B) II. 1) Terreni
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
B) II. 1) Fabbricati
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
B) II. 2) Impianti e macchinari
Aspetti contabili
B) II. 3) Attrezzature industriali e commerciali
B) II. 4) Altri beni
Aspetti fiscali
B) II. 5) Immobilizzazioni in corso e acconti
Aspetti contabili
B) III. Immobilizzazioni finanziarie
Iscrizione delle immobilizzazioni espresse in valuta estera
Informazioni relative al fair value degli strumenti finanziari
B) III. 1) Partecipazioni
Aspetti civilistici
Principi Contabili
Aspetti fiscali
B) III. 2) Crediti
Aspetti civilistici
Aspetti fiscali
B) III. 3) Altri titoli
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
B) III. 4) Strumenti finanziari derivati attivi
C) I. Rimanenze
Principi generali di valutazione
Principi Contabili
Aspetti operativi
Aspetti fiscali
C) II. Crediti
Condizioni per l’iscrizione del credito in bilancio
Valutazione dei crediti per i soggetti che redigono il bilancio ordinario
Valutazione dei crediti nel bilancio abbreviato e per le micro imprese
Poste espresse in valuta estera
Informazioni in Nota Integrativa
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
Interessi di mora
Crediti tributari e imposte anticipate
C) III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
Valutazione attività finanziarie non immobilizzate
Deroga al criterio di valutazione dei titoli non immobilizzati
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
C) IV. Disponibilità liquide
Principi Contabili Nazionali
Cash pooling
D) Ratei e risconti attivi
Aspetti comuni
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
Ratei attivi
Aspetti contabili
Risconti attivi
Aspetti contabili
Disaggi di emissione su prestiti
Società che utilizzano il criterio del costo ammortizzato
Società che non utilizzano il criterio del costo ammortizzato
Aspetti fiscali
A) I. Capitale sociale
Funzione di garanzia
Organo competente a deliberare
Ammontare minimo del capitale sociale
Composizione del capitale sociale nelle società di capitali
Aumento del capitale sociale
Riduzione del capitale sociale
Cenni fiscali
A) II. Riserva da soprapprezzo azioni
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
A) III. Riserve di rivalutazione
Importo da accantonare a riserva
Vincoli sulle riserve da rivalutazione
Affrancamento straordinario delle riserve
A) IV. Riserva legale
Obbligazioni emesse
Azioni privilegiate
Aspetti contabili
A) V. Riserve statutarie
A) VI. Altre riserve, distintamente indicate
Riserva sospensione ammortamenti ex D.L. n. 104/2020
Riserva titoli non immobilizzati
Riserva straordinaria (o facoltativa)
Riserva da deroghe ex articolo 2423, Codice civile
Riserva azioni (quote) della società controllante
Riserva da rivalutazione delle partecipazioni
Riserva per versamenti effettuati dai soci
Riserva da conguaglio utili in corso
Riserva da riduzione capitale sociale
Riserva avanzo di fusione
Riserva per contributi in conto capitale
Riserva per utili su cambi
Rinuncia dei crediti da parte dei soci
A) VII. Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi
Coperture di flussi finanziari
Aspetti contabili
Nota Integrativa
A) VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
Aspetti fiscali
A) IX. Utile (perdita) dell’esercizio
A) X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
Acquisto di azioni proprie
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) 1. Fondi per trattamento di quiescenza e obblighi simili
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
Indennità di fine mandato degli amministratori
Inquadramento dell’attività di amministratore
Trattamento di fine mandato (TFM)
Trattamento fiscale in capo al soggetto erogatore
Trattamento fiscale in capo al soggetto percettore
Rinuncia al TFM
Indennità per cessazione rapporti di agenzia
Aspetti generali
Aspetti contabili
Trattamento fiscale in capo all’agente
Trattamento fiscale in capo alla casa mandante
B) 2. Fondi per imposte, anche differite
B) 2. a) Fondi per imposte
Principi Contabili Nazionali
B) 2. b) Fondi per imposte differite
Individuazione delle aliquote applicabili
Nota Integrativa
B) 3. Strumenti finanziari derivati passivi
B) 4. Altri fondi
Fondi rischi per cause in corso
Fondi rischi per garanzie prestate
Fondi per lavori ciclici di manutenzione
Fondo garanzia prodotti
Fondo per operazioni e concorsi a premio
Fondi manutenzione e ripristino di beni gratuitamente devolvibili
Fondi per resi di prodotti
Fondi recupero ambientale
Fondi per prepensionamento e ristrutturazioni aziendali
Fondi per contratti onerosi
Fondi di smantellamento e ripristino
Informazioni in Nota Integrativa
C) Trattamento di fine rapporto
Iscrizione in bilancio del TFR presente in azienda
Principi Contabili
Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
Aspetti contabili
Liquidazione del TFR
Aspetti fiscali: deducibilità degli accantonamenti
D) Debiti
Aspetti civilistici
Principi Contabili
Aspetti fiscali
D) 1. Obbligazioni
Aspetti civilistici
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
D) 2. Obbligazioni convertibili
Emissione delle obbligazioni convertibili
Operazioni sul capitale sociale
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
D) 3. Debiti verso soci per finanziamenti
Deroga alla postergazione dei finanziamenti dei soci
Principi Contabili
D) 4. Debiti verso banche
Principi Contabili
Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
D) 5. Debiti verso altri finanziatori
D) 6. Acconti
Aspetti contabili
D) 7. Debiti verso fornitori
Aspetti contabili
Interessi di mora
D) 8. Debiti rappresentati da titoli di credito
Principi Contabili Nazionali
D) 9., D) 10., D) 11. e D) 11-bis) - Debiti verso imprese controllate, collegate, controllanti e sottoposte al controllo delle controllanti
D) 12. Debiti tributari e D) 13. Debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale
D) 14. Altri debiti
Depositi per imballaggi a rendere
Ferie maturate da dipendenti
Somme trattenute per conto di terzi
E) Ratei e risconti passivi
Aspetti comuni
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
Ratei passivi
Aspetti contabili
Risconti passivi
Aspetti contabili
Aggi di emissione su prestiti
Società che utilizzano il criterio del costo ammortizzato
Società che non utilizzano il criterio del costo ammortizzato
Sezione Seconda - CONTO ECONOMICO
Struttura del Conto Economico
Schema di Conto Economico
Principi Contabili Nazionali
A) Valore della produzione
B) Costi della produzione
C) Proventi e oneri finanziari
D) Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie
Risultato prima delle imposte
Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite ed anticipate
Utile (perdita) dell’esercizio
Schema di Conto Economico
A) 1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
A) 2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
Finalità della voce A) 2.
Principi Contabili Nazionali
Credito d’imposta sulle rimanenze finali
A) 3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
Principi Contabili
Aspetti fiscali
A) 4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
A) 5. Altri ricavi e proventi
Principi Contabili Nazionali
Rettifiche di ricavi
Indennità e risarcimenti su beni merce
Contributi corrisposti in base a contratto
Contributi in c/esercizio
Aspetti fiscali
B) 6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
B) 7. Costi per servizi
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti operativi
Aspetti fiscali
B) 8. Costi per godimento di beni di terzi
Principi Contabili Nazionali
Aspetti operativi
B) 9. Costi per il personale
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) 10. Ammortamenti e svalutazioni
Ammortamento immobilizzazioni: aspetti comuni
B) 10. a) Ammortamento immobilizzazioni immateriali
Principi Contabili Nazionali
Ammortamento civilistico e ammortamento fiscale: differenze
B) 10. b) Ammortamento immobilizzazioni materiali
Aspetti civilistici
Principi Contabili
Aspetti fiscali
Casi particolari
B) 10. c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
B) 10. d) Svalutazioni dei crediti dell’attivo circolante e delle disponibilità liquide
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
B) 11. Variazioni delle rimanenze
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
B) 12. Accantonamenti per rischi
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
B) 13. Altri accantonamenti
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
B) 14. Oneri diversi di gestione
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
C) 15. Proventi da partecipazioni
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
C) 16. Altri proventi finanziari
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
C) 17. Interessi e altri oneri finanziari
Principi Contabili Nazionali
Aspetti fiscali
C) 17-bis. Utili e perdite su cambi
Aspetti civilistici e Principi Contabili
Aspetti contabili ed operativi
Aspetti fiscali
D) 18. Rivalutazioni
Aspetti generali
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
D) 19. Svalutazioni
Aspetti Generali
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
20. Imposte dell’esercizio, correnti, differite e anticipate
Criteri di valutazione
Iscrizione in bilancio
Informazioni in Nota Integrativa
Imposte correnti
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali
Imposte relative ad esercizi precedenti
Aspetti contabili
Imposte differite
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
Imposte anticipate
Principi Contabili Nazionali
Aspetti contabili
21. Utile (perdita) dell’esercizio
Destinazione dell’utile
Trattamento delle perdite
Principali vincoli civilistici alla destinazione dell’utile
Vincoli fiscali alla distribuzione di utili (e riserve)
Tabella riassuntiva delle principali variazioni fiscali
Sezione Terza - NOTA INTEGRATIVA E RENDICONTO FINANZIARIO
Nota Integrativa: aspetti generali
Contenuti della Nota Integrativa
Criteri di valutazione
Principio della rilevanza e Nota Integrativa
Cambiamento di Principio Contabile
Passaggio ai Principi Contabili Nazionali
Nota Integrativa in formato XBRL
Nota Integrativa XBRL: Stato Patrimoniale attivo
Movimentazioni intervenute nelle immobilizzazioni
Composizione dei costi di impianto e di ampliamento e dei costi di sviluppo
Riduzioni di valore applicate alle immobilizzazioni immateriali e materiali
Variazioni intervenute nelle altre voci dell’attivo
Operazioni di locazione finanziaria
Partecipazioni
Dettaglio dei crediti ed informativa per area geografica
Operazioni di compravendita con obbligo di retrocessione
Immobilizzazioni finanziarie iscritte ad un valore superiore al fair value
Oneri finanziari capitalizzati
Nota Integrativa XBRL: Stato Patrimoniale passivo
Variazioni intervenute nelle altre voci del passivo
Dettaglio dei debiti ed informativa per area geografica
Operazioni di compravendita con obbligo di retrocessione
Altri fondi e altre riserve
Analisi e utilizzazione delle voci di patrimonio netto
Movimenti delle riserve di fair value avvenuti nell’esercizio
Informativa su finanziamenti da soci e strumenti finanziari
Nota Integrativa XBRL: Conto Economico
Dettagli sui ricavi delle vendite e delle prestazioni
Proventi da partecipazione diversi dai dividendi
Ripartizione degli interessi e altri oneri finanziari per tipologia di debiti
Ricavi e costi di entità o incidenza eccezionali
Fiscalità differita
Nota Integrativa XBRL: altre informazioni
Altre informazioni per cui sono previste tabelle XBRL
Numero medio di dipendenti ripartiti per categoria
Rapporti con amministratori e sindaci
Corrispettivi spettanti al revisore legale o alla società di revisione
Categorie di azioni emesse dalla società
Titoli emessi dalla società
Strumenti finanziari partecipativi
Impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo Stato Patrimoniale
Impresa che redige il bilancio consolidato
Informativa sull’attività di direzione e coordinamento di società
Altre informazioni per cui non sono previste tabelle XBRL
Effetti delle variazioni nei cambi valutari
Patrimoni destinati ad uno specifico affare
Operazioni con parti correlate
Accordi fuori bilancio
Fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio
Destinazione del risultato d’esercizio
Modifica dei criteri di valutazione
Raggruppamento e comparabilità delle voci di bilancio
Cambiamenti di stima
Partecipazioni che comportano una responsabilità illimitata
Elemento dell’attivo o del passivo ricade sotto più voci
Strumenti finanziari derivati
Informativa sulla ristrutturazione del debito
Informativa sulle sovvenzioni e contributi pubblici
Informativa sulle start-up e PMI innovative
Rendiconto finanziario
OIC 10: rendiconto finanziario
Struttura del rendiconto finanziario
Flussi finanziari: casi particolari
Operazioni non monetarie
Informazioni in calce al rendiconto finanziario
Schemi di riferimento per la redazione del rendiconto finanziario
Redazione di rendiconto finanziario: esempio
Sezione Quarta - ALTRI DOCUMENTI ALLEGATI AL BILANCIO
Relazione sulla gestione
Contenuto della relazione sulla gestione
Bilancio in forma abbreviata
Bilancio semplificato per le micro-imprese
Sistemi di governance alternativi nelle Spa
Relazione del Collegio Sindacale
Disciplina del collegio sindacale
Relazione annuale
Relazione del Revisore Legale
Regole generali per le società di capitali
Attività e funzioni del revisore legale
Revisione legale
Principi di revisione
Relazione unitaria del collegio sindacale incaricato della revisione
Sezione Quinta - RENDICONTAZIONE SULLA SOSTENIBILITÀ DELLE IMPRESE
Premessa
Quadro normativo di riferimento
Direttiva 2014/95/UE (NFRD): dichiarazione di carattere non finanziario
Direttiva 2022/2464/UE (CSRD): rendicontazione di sostenibilità
Regolamento 2023/2772/UE: Principi di rendicontazione di sostenibilità
Direttiva 2024/1760/UE: Dovere di diligenza delle imprese
Entrata in vigore degli obblighi di rendicontazione
Esercizio finanziario 2024
Esercizio finanziario 2025
Esercizio finanziario 2026
Esercizio finanziario 2028
Rendicontazione di sostenibilità
Soggetti interessati
Ambito applicativo
Rendicontazione individuale di sostenibilità
Rendicontazione consolidata di sostenibilità
Relazione di sostenibilità delle imprese di Paesi terzi
Pubblicità
Responsabilità degli amministratori
Relazione sulla gestione
revisore della sostenibilità
Attestazione sulla conformità della rendicontazione di sostenibilità
Modifiche al D.Lgs. n. 39/2010
Disposizioni transitorie
Principi di rendicontazione di sostenibilità
Articolo 29-ter: principi di rendicontazione di sostenibilità
Struttura dei principi di rendicontazione di sostenibilità
Standard tematici fattori ESG
Articolo 29-quater: principi di rendicontazione di sostenibilità per le piccole e medie imprese
Bozze dei principi di rendicontazione di sostenibilità per le PMI
Parte Terza - BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA E BILANCIO DELLE MICRO IMPRESE
Sezione Prima - BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA
Schema di bilancio abbreviato
Stato Patrimoniale (art. 2435-bis, C.c.)
Conto Economico (art. 2435-bis, C.c.)
Stato Patrimoniale abbreviato XBRL
Conto Economico abbreviato XBRL
Bilancio in forma abbreviata: aspetti generali
Limiti per accedere al bilancio in forma abbreviata
Vantaggi della redazione del bilancio abbreviato
Stato Patrimoniale ridotto
Conto Economico ridotto
Stato Patrimoniale attivo
A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
B.I) Immobilizzazioni immateriali e B.II) Immobilizzazioni materiali
B.III). Immobilizzazioni finanziarie
C) I. Rimanenze
C) II. Crediti
C) III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
C) IV. Disponibilità liquide
D) Ratei e risconti attivi
Stato Patrimoniale passivo
A) I. Capitale sociale
A) II. Riserva da soprapprezzo azioni
A) III. Riserve di rivalutazione
A) IV. Riserva legale
A) V. Riserve statutarie
A) VI. Altre riserve
A) VII. Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi
A) VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
A) IX. Utile (perdita) dell’esercizio
A) X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
B) Fondi per rischi ed oneri
C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
D) Debiti
E) Ratei e risconti
Conto Economico
A) Valore della produzione
A) 1 Ricavi delle vendite e delle prestazioni
A) 5 Altri ricavi e proventi
B) Costi della produzione
B) 6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
B) 10. Ammortamenti e svalutazioni
B) 14. Oneri diversi di gestione
C) Proventi e oneri finanziari
C) 15. Proventi da partecipazioni
C) 16. Altri proventi finanziari
C) 17. Interessi ed altri oneri finanziari
D) Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie
D) 18 Rivalutazioni
D) 19 Svalutazioni
20) Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate
21) Utile (perdite) dell’esercizio
Nota Integrativa abbreviata
Criteri generali di redazione della Nota Integrativa abbreviata
Principio della rilevanza e Nota Integrativa abbreviata
Criteri di valutazione
Raggruppamento e comparabilità delle voci di bilancio
Elemento dell’attivo o del passivo che ricade sotto più voci
Contenuto della Nota Integrativa abbreviata in XBRL
Movimentazioni intervenute nelle immobilizzazioni
Dettaglio dei debiti
Oneri finanziari capitalizzati
Impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo Stato Patrimoniale
Ricavi e costi di entità o incidenza eccezionali
Numero medio di dipendenti ripartiti per categoria
Rapporti con amministratori e sindaci
Operazioni con parti correlate
Accordi fuori bilancio
Fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio
Impresa che redige il bilancio consolidato di cui l’impresa fa parte
Strumenti finanziari derivati
Informativa sull’attività di direzione e coordinamento di società
Azioni proprie ed azioni/quote di società controllanti
Informativa sulle sovvenzioni e contributi pubblici
Sezione Seconda - BILANCIO DELLE MICRO IMPRESE
Schema di bilancio micro-imprese
Stato Patrimoniale (art. 2435-ter, C.c.)
Conto Economico (art. 2435-ter, C.c.)
Stato Patrimoniale micro-imprese XBRL
Conto Economico micro-imprese XBRL
Bilancio delle micro-imprese
Soggetti interessati
Rendiconto finanziario, nota integrativa e relazione sulla gestione
Ulteriori semplificazioni previste per le micro-imprese
Parte Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
Ammortamento impianti fotovoltaici: trattamento contabile e fiscale
Impianti fotovoltaici qualificabili come beni immobili
Impianti qualificati come beni mobili
Tabella riepilogativa
Contabilizzazione dei bonus fiscali
Contabilizzazione della detrazione ordinaria
Esempio: installazione pedana sollevatrice (detrazione 75%)
Contabilizzazione del superbonus
Esempio: coibentazione tetto condominio
Correzione di errori contabili: aspetti fiscali
Principio di derivazione
Correzione di errori contabili
Decorrenza disposizioni
Crediti e debiti in valuta
Rilevazione iniziale
Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio
Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
Riserva non distribuibile
Informazioni in Nota Integrativa
Disciplina fiscale
Disposizioni per lo svolgimento delle assemblee di società ed enti
Svolgimento assemblea ordinaria
Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale
Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per perdite emerse negli esercizi 2020, 2021 e 2022
Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per imprese in crisi
Composizione negoziata della crisi e riduzione del capitale sociale
Accordi di ristrutturazione e riduzione del capitale sociale
Concordato preventivo e riduzione del capitale sociale
Imposte differite ed anticipate
Disciplina civilistica e fiscale
Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
Differenze permanenti e temporanee
Differenze permanenti
Differenze temporanee
Rilevazione della fiscalità differita
Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto Economico
Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto Economico
Interessi di mora nelle transazioni commerciali
Ambito di applicazione
Termini di pagamento delle transazioni commerciali
Nullità delle clausole gravemente inique
Settore agroalimentare
Lease back
Aspetti contabili
Aspetti operativi e tributari
Sale and lease back: le pronunce della cassazione
Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
Aspetti generali
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Determinazione della quota di ammortamento
Effetti della cessione dei fabbricati
Modifiche in materia di bilanci: Legge Europea
Società di persone - Art. 111-duodecies disp. att. Codice civile
Compensazione di partite
Bilancio abbreviato e micro-imprese
Bilancio consolidato
Nuovi obblighi di pubblicità per le società di persone: Direttiva UE
Soggetti interessati
Controllo preventivo
Atti e informazioni soggetti all’obbligo di pubblicità
Aggiornamento registri
Pubblicità nel registro
Certificato delle società UE
Recepimento
Obblighi informativi per erogazioni pubbliche
Soggetti interessati (beneficiari)
Oggetto degli obblighi informativi
Requisiti dei benefici erogati
Pubblicità dei contributi pubblici
Arco temporale di riferimento e modalità informativa
Regime sanzionatorio
OIC 29: cambiamenti, correzione di errori e fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
Cambiamenti di Principi Contabili
Cambiamenti di stime contabili
Correzioni di errori
Fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
OIC 33: passaggio ai Principi Contabili Nazionali
Ambito di applicazione
Definizioni utili
Rilevazione e valutazione iniziale
Applicazione retroattiva dei Principi Contabili
Nota Integrativa
OIC 34: Ricavi
Finalità del principio
Ambito di applicazione
Definizioni utili
Rilevazione iniziale
Valutazioni successive
Informazioni in Nota Integrativa
Appendice al Principio Contabile
Esempi pratici
Operazioni di leasing finanziario
Aspetti civilistici
Definizione
Inadempimento e risoluzione del contratto
Altre disposizioni
Coordinamento aspetti civilistici e contabili
Aspetti contabili
Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
Acquisizione del bene in leasing
Estinzione del contratto di leasing
Aspetti fiscali
Patrimoni e finanziamenti destinati ad uno specifico affare
Patrimonio destinato ad uno specifico affare
Finanziamento destinato ad uno specifico affare
Riduzione doppio binario tra valori civilistici e fiscali
Contributi aventi natura di sopravvenienze attive
Lavori in corso su ordinazione
Valutazione crediti e debiti in valuta
Rilevazione in bilancio di una controversia fiscale
Certezza del debito tributario
Incertezza del debito tributario
Strumenti finanziari derivati
Aspetti generali
Definizioni e principali tipologie di strumenti finanziari derivati
Iscrizione iniziale e valutazione successiva
Operazioni di copertura
Nota Integrativa
Valutazione crediti/debiti e criterio del costo ammortizzato
Valutazione dei crediti
Valutazione dei debiti
APPENDICI
Affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta
Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
Credito d’imposta Transizione 5.0
Deducibilità degli interessi passivi
IRES premiale
Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
Perdite e riporto
Perdite su crediti
Riallineamento divergenze tra valori contabili e fiscali
Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
Terreni e fabbricati