IL MOD. 770/2024 Guida alla compilazione e casi pratici

Il Mod. 770/2024 deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta per comunicare in via telematica, entro il 31 ottobre 2024, all’Agenzia delle Entrate, i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2023, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni effettuate nonché il riepilogo dei crediti.

Nei Quadri ST e SV deve essere fornita specifica indicazione anche dei versamenti in relazione ai quali i sostituti d’imposta si sono avvalsi della sospensione dei termini. Si tratta, nello specifico, delle ipotesi sospensive connesse all’emergenza epidemiologica COVID-19 nell’eventualità in cui i relativi versamenti siano stati effettuati anche nel corso del periodo d’imposta 2023. A queste, si aggiungono le ipotesi sospensive che hanno riguardato federazioni sportive nazionali, enti di promozione sportiva, associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche nonché quelle conseguenti all’emergenza dell’influenza aviaria e della peste suina africana (per il settore dell’allevamento avicunicolo o suinicolo) e agli eventi calamitosi che hanno interessato l’Isola di Ischia nel mese di novembre 2022.

Il Mod. 770 deve essere, inoltre, utilizzato dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti, sulla base di normative specifiche, a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell’anno 2023, ricomprendendo le ritenute su pagamenti relativi a bonifici disposti per il recupero del patrimonio edilizio, per interventi di risparmio energetico, per interventi agevolati 110% e sulle locazioni brevi inserite all’interno della Certificazione Unica, nonché operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni operate ed i crediti d’imposta utilizzati.

Con l’invio dei dati contenuti nel Mod. 770, a completamento, in molti casi, dei dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate con le Certificazioni Uniche, i soggetti sopra individuati assolvono all’obbligo dichiarativo a loro carico (art. 4, comma 3-bis, D.P.R. n. 322/1998).

Il presente testo, partendo dall’inquadramento degli aspetti generali (soggetti interessati ed esclusi, modalità e termini di presentazione della dichiarazione, ecc.) si sviluppa in distinte sezioni che analizzano le modalità di compilazione dei singoli quadri del modello.

A completamento dell’analisi teorica, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione con particolare attenzione alle situazioni imputabili alle misure sospensive adottate dal Legislatore a seguito delle varie situazioni emergenziali che si sono presentate negli ultimi periodi d’imposta, nonché con riferimento alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano ordinariamente.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Obbligo dichiarativo per i sostituti d’imposta
CU Sintetica e CU Ordinaria
Modello 770
Esposizione dei dati
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Soggetti obbligati alla presentazione
Ritenute su redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo e provvigioni
Ritenute su redditi di capitale e altri proventi finanziari
Termini e modalità di presentazione
Trasmissione telematica diretta
Trasmissione telematica tramite soggetti abilitati
Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
Casi particolari di presentazione
Conguaglio di fine rapporto
Operazioni societarie che determinano l’estinzione del sostituto d’imposta
Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto
Successione “mortis causa” dell’imprenditore individuale
Modificazione di società di persone in impresa individuale
Trasformazione
Sanzioni
Certificazione Unica e sanzioni applicabili
Sanzioni amministrative
Sanzioni penali
Il nuovo regime sanzionatorio
Ravvedimento operoso
Nozioni generali
Versamento sanzioni da ravvedimento
Versamento ritenute IRPEF Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta
Ravvedimento operoso (violazioni commesse dal 1° settembre 2024)
Nuove sanzioni (dal 1° settembre 2024)
Omesso o insufficiente versamento di ritenute
Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
Violazioni formali
Violazioni sostanziali
Omessa presentazione della dichiarazione da parte del sostituto d’imposta
Certificazione Unica e ravvedimento operoso
Tardivo invio della dichiarazione da parte dell’intermediario
Schema riassuntivo
Dichiarazione correttiva e integrativa
Compilazione dei quadri ST e SV in caso di ravvedimento operoso
Errati versamenti, ravvedimento frazionato e ravvedimento successivo al versamento dell’imposta
Sezione Seconda - FRONTESPIZIO
Privacy
Altri dati
Tipo di dichiarazione
Dati relativi al sostituto
Rappresentante firmatario della dichiarazione
Redazione dichiarazione
Firma della dichiarazione
Impegno alla presentazione telematica
Visto di conformità
Sezione Terza - QUADRO SF
Quadro SF - Redditi di capitale, compensi per avviamento commerciale, contributi degli enti pubblici e privati
Rigo SF2 - Casi di mandato fiduciario
Rigo SF3 - Dati relativi all’intermediario non residente
Righi da SF4 a SF8 - Elenco dei percipienti e dei redditi e proventi corrisposti
Misura della ritenuta applicata
Modalità di versamento
Compilazione del modello
Esempio
Sezione Quarta - QUADRO SG
Quadro SG - Somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita o da contratti di capitalizzazione
Elenco dei percipienti somme assoggettate a ritenuta a titolo d’acconto
Somme assoggettate a ritenuta a titolo d’imposta
Somme assoggettate ad imposta sostitutiva
Imposta sul valore dei contratti di assicurazione
Prospetto imposta sostitutiva (art. 1, comma 114, Legge n. 197/2022)
Sezione Quinta - QUADRO SH
Quadro SH - Redditi di capitale, premi e vincite, proventi delle accettazioni bancarie, proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
Dati relativi all’intermediario non residente
PROSPETTO A - Proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti
PROSPETTO B - Redditi di capitale di cui all’art. 26, comma 5, D.P.R. n. 600/1973 corrisposti a non residenti
PROSPETTO C - Proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziarie, certificati d’investimento e buoni postali fruttiferi
PROSPETTO D - Proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su titoli e valute e mutuo di titoli garantito
PROSPETTO E - Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali anteriormente al 1° gennaio 1997
PROSPETTO F - Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
PROSPETTO G - Premi e vincite
PROSPETTO H – Proventi derivanti da piattaforme Peer to Peer Lending
Proventi da Peer to Peer Lending come redditi di capitale
Sezione Sesta - QUADRI SI e SK
Quadro SI - Utili e proventi equiparati pagati nell’anno 2023
Dati relativi all’intermediario non residente
Utili pagati nell’anno 2023 in qualità di emittenti
Prospetti utili e proventi equiparati
Quadro SK - Comunicazione degli utili corrisposti da soggetti residenti e non residenti nonché altri dati delle società fiduciarie
Soggetti obbligati alla compilazione
Ritenute su dividendi: modalità di applicazione e aliquote
Compilazione del quadro
Esempi di compilazione dei quadri SI e SK
Esempio n. 1
Esempio n. 2
Esempio n. 3
Esempio n. 4
Esempio n. 5
Sezione Settima - QUADRI SL e SM
Quadro SL - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’acconto
Rigo SL1 - Sostituto d’imposta
Rigo SL2 - Casi di mandato fiduciario
Rigo SL3 - Dati relativi all’intermediario non residente
Sezione I - Elenco dei percipienti
Sezione II - Reddito imputato ai partecipanti dei fondi immobiliari
Quadro SM - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’imposta
Sezione Ottava - QUADRO SO
Quadro SO - Comunicazioni e segnalazioni
Rigo SO2 - Dati relativi agli intermediari non residenti
Righi da SO3 a SO6 - Comunicazione delle operazioni
Società fiduciarie - Dati utili alla liquidazione dell’IVIE
Dati relativi ai titolari dei piani di risparmio a lungo termine (PIR)
Sezione Nona - QUADRO SP
Quadro SP - Titoli atipici
Sezione I
Sezione II
Sezione Decima - QUADRO SQ
Quadro SQ - Dati dell’imposta sostitutiva su interessi, premi, obbligazioni e titoli similari e sui dividendi di cui all’art. 27-ter, D.P.R. n. 600/73
Titoli ed utili soggetti ad imposta sostitutiva
Soggetti tenuti alla compilazione del quadro SQ
Struttura del quadro
Sezione Undicesima - QUADRO SS
Quadro SS - Dati riassuntivi e importi sospesi
Sezione Dodicesima - QUADRO DI
Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
Il quadro DI
Sezione Tredicesima - QUADRO ST
Premessa
Sezione I - Erario
Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e codici tributo da utilizzare
Dati richiesti nella Sezione I del rigo ST
Regole di compilazione della Sezione I del rigo ST
Esempi di compilazione della Sezione I - Erario
Sezione II - Addizionale regionale
Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e codici tributo da utilizzare
Dati richiesti nella Sezione II del rigo ST
Regole di compilazione della Sezione II del rigo ST
Operazioni societarie straordinarie e successioni
Esempi di compilazione della Sezione II - Addizionale regionale
Sezione III - Ritenute su redditi di capitale
Dati relativi all’intermediario non residente (rigo ST26)
Ritenute sui redditi di capitale (righi da ST27 a ST37)
Operazioni societarie straordinarie e successioni
Sezione IV - Imposte sostitutive
Modalità di compilazione della Sezione IV
Sezione Quattordicesima - QUADRO SV
Quadro SV - Trattenute di addizionali comunali all’IRPEF
Dati richiesti
Esposizione delle addizionali comunali nel Modello F24 e nel Quadro SV
Compensazioni in F24 e relativi impatti sul Quadro SV
Regole di compilazione del Quadro SV
Operazioni societarie straordinarie e successioni
Esempi di compilazione Quadro SV
Sezione Quindicesima - QUADRO SX
Quadro SX - Riepilogo dei crediti e delle compensazioni
La struttura del Quadro SX
Utilizzo del credito subordinatamente al visto di conformità
Esempi di compilazione del Quadro SX
Sezione Sedicesima - QUADRO SY
Quadro SY - Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi e ritenute art. 25, D.L. n. 78/2010, somme a percipienti esteri senza codice fiscale
Sezione I e Sezione II: pignoramento presso terzi
Sezione I: riservata al debitore principale
Sezione I: esempio di compilazione
Sezione II: riservata al soggetto erogatore delle somme
Sezione III: dati relativi alle ritenute da art. 25, D.L. n. 78/2010
Sezione IV: riservata al percipiente estero privo di codice fiscale
Sezione Diciassettesima - MODULISTICA
Modello 770/2024