IMU 2025 E-book

IMU 2025: Guida Completa per Commercialisti e Proprietari Immobili - Calcolo, Dichiarazione, Novità ed Esenzioni
Questa guida completa e aggiornata di Seac Editore analizza in dettaglio la disciplina dell'IMU 2025 (Imposta Municipale Unica), tenendo conto delle normative vigenti, delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 in materia di esenzioni, e fornendo istruzioni pratiche per il calcolo e la dichiarazione.

Cosa troverai in questa guida:

Disciplina IMU 2025: Analisi approfondita delle regole applicabili a regime e delle integrazioni normative.
Soggetti attivi e passivi IMU: Individuazione dei contribuenti e degli enti impositori.
Immobili soggetti a IMU: Fabbricati, aree edificabili, terreni e fabbricati rurali.
Aliquote, detrazioni e agevolazioni IMU: Guida completa alle aliquote comunali, detrazioni previste e altre agevolazioni fiscali.
Calcolo e versamento IMU: Esempi pratici per il calcolo dell'imposta e indicazioni sulle modalità di versamento.
Dichiarazione IMU 2025: Analisi dettagliata del modello di dichiarazione (approvato con DM MEF 24 aprile 2024) e istruzioni pratiche per la compilazione, con esempi.
Accertamento, sanzioni e ravvedimento IMU: Disciplina delle sanzioni, interessi e modalità di ravvedimento operoso.
Imposte immobiliari locali: Analisi di ILIA (Friuli Venezia Giulia), IMI (Provincia di Bolzano) e IMIS (Provincia di Trento).
Novità Legge di Bilancio 2025: Approfondimenti sulle nuove esenzioni IMU introdotte.
Chiarimenti e giurisprudenza: Evidenziazione dei chiarimenti del MEF e degli orientamenti giurisprudenziali rilevanti.
Perché scegliere questa guida:

Aggiornamento completo: Il testo è aggiornato con le ultime novità normative, inclusa la Legge di Bilancio 2025 e il modello di dichiarazione vigente.
Approccio pratico: Esempi di calcolo, modelli di compilazione e schemi riassuntivi per una facile applicazione.
Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti che per i proprietari immobiliari.
A chi si rivolge:

Commercialisti e consulenti fiscali.
Responsabili amministrativi e finanziari.
CAF e patronati.
Proprietari di immobili.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Coordinamento normativo (disciplina in vigore fino al 2019 e dal 2020)
Potestà regolamentare dei comuni
Autonomia impositiva di Trento e Bolzano e Friuli Venezia Giulia (IMI, IMIS e ILIA)
Parte Prima - IMU
Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU
Soggetti attivi
Individuazione del comune competente
Quota IMU riservata allo Stato
Soggetti passivi
Proprietà
Diritti reali e personali di godimento
Assegnazione della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice
Detenzione dell’immobile in leasing
Concessione di aree demaniali
Multiproprietà, parti comuni condominiali, fallimento o liquidazione
Cooperative edilizie
Edilizia residenziale pubblica
Decesso del proprietario
Contitolarità di diritti su un immobile
Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU
Fabbricati soggetti ad IMU
Individuazione dei fabbricati
Abitazione principale di categoria catastale A1, A8 o A9
Pertinenze
Altre tipologie di fabbricati
Immobili non soggetti ad IMU
Abitazione principale e pertinenze
Definizione di “abitazione principale”
Pertinenze
Casi di assimilazione ad abitazione principale
Aree fabbricabili soggette ad IMU
Normativa generale
Edificabilità di un’area e strumenti urbanistici
Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
Momento impositivo
Individuazione dei terreni agricoli
Terreni agricoli posseduti e condotti da CD, IAP e società agricole
Aree fabbricabili e conduzione agricola diretta
Terreni ubicati nei comuni delle isole minori
Terreni ricadenti in aree montane o di collina
Orticelli e terreni incolti
Fabbricati rurali
Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali
Esenzioni dall’imposta
Immobili costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita
Immobili posseduti da stato e enti pubblici
Fabbricati
Immobili posseduti e utilizzati dagli enti non commerciali
Immobili occupati abusivamente
Fabbricati colpiti da eventi sismici
Esonero immobili Accademia dei Lincei
Sezione Terza - BASE IMPONIBILE DELL’IMU
Determinazione della rendita catastale
Zona censuaria
Caratteristiche dell’immobile
Tariffa unitaria
Consistenza
Rendita catastale dell’immobile
Esempi di determinazione della rendita catastale
Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E
Fabbricati iscritti in catasto con rendita “definitiva”
Rendita catastale
Coefficiente di rivalutazione
Moltiplicatore
Fabbricati non iscritti in catasto o da “riaccatastare”
Procedura DOC.FA e “rendita proposta”
Rettifica della rendita da parte dell’ufficio (eventuale)
Fabbricati del gruppo catastale D
Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
Immobili senza rendita (proprietà di impresa)
Casi particolari
Unità immobiliari concesse in comodato a familiari
Condizioni necessarie per la riduzione IMU
Decesso del comodatario ed estensione riduzione IMU al coniuge superstite
Compatibilità con altre agevolazioni IMU
Attestazione del possesso dei requisiti
Calcolo dell’IMU
Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili
Fabbricati di interesse storico e artistico
Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili
Fabbricati in corso di costruzione, ristrutturazione e demo-ricostruzione
Interventi di recupero del patrimonio edilizio
Fabbricato ultimato in corso d’anno
Aree fabbricabili
Definizione di area fabbricabile
Valore IMU dell’area fabbricabile
Terreni agricoli
Valore imponibile dei terreni agricoli
Variazioni di coltura dei terreni
Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
Base imponibile: schema riassuntivo
Sezione Quarta - ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI
Premessa
Manovrabilità delle aliquote
Modalità di pubblicazione delle aliquote
Termini pubblicazione aliquote
Termini scadenti di sabato o di domenica
Quota IMU riservata allo stato
Fac-simile prospetti di approvazione aliquote
Disposizioni particolari per l’IMU 2024
Aliquote IMU
Aliquota ordinaria
Aliquota ridotta
Casistiche particolari di applicazione dell’aliquota
Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)
Aliquota ridotta
Detrazione
Pertinenze
Agevolazioni per immobili locati a canone concordato
Immobili oggetto dell’agevolazione
Misura dell’agevolazione
Attestazione sui contratti a canone concordato
Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione
Soggetti interessati
Immobili interessati
Agevolazione spettante
Sezione Quinta - CALCOLO DELL’ACCONTO IMU
Determinazione dell’importo da versare
Determinazione dell’imposta dovuta
Versamento dell’IMU in duplice o unica soluzione
Disposizioni particolari per l’IMU 2024
Enti non commerciali: termini e modalità di versamento
Immobile per cui non è variato l’utilizzo
Calcolo dell’imposta (versamento in due rate)
Cambio d’uso dell’immobile
Calcolo dell’imposta
Possesso nel primo semestre 2025 per meno di 6 mesi
Vendita nel corso del primo semestre 2025
Acquisto nel corso del primo semestre 2025
Decesso del proprietario nel corso del 2025
Sezione Sesta - VERSAMENTO DELL’IMPOSTA
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento
Modalità di versamento
Regole generali di versamento
Modello F24 e bollettino postale
Modello F24 “standard”: aspetti generali
Compilazione del modello
Modello F24 “semplificato”
Bollettino postale
Sezione Settima - ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO
Esempio n. 1 - Abitazione principale con due pertinenze
Acconto
Saldo
Esempio n. 2 - Abitazione principale cat. A/1
Acconto
Saldo
Esempio n. 3 - Area fabbricabile
Acconto
Saldo
Esempio n. 4 - Contitolarità di diritti sullo stesso immobile
Acconto
Saldo
Esempio n. 5 - Acquisto di immobile in corso d’anno
Versamento in due rate
Esempio n. 6 - Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre
Acconto
Saldo
Esempio n. 7 - Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre
Acconto
Saldo
Esempio n. 8 - Immobile storico-artistico a disposizione
Acconto
Saldo
Esempio n. 9 - Immobile categoria D con rendita attribuita
Acconto
Saldo
Esempio n. 10 - Immobile concesso in comodato al figlio
Acconto
Saldo
Esempio n. 11 - Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto
Esempio n. 12 - Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto
Acconto
Saldo
Esempio n. 13 - Calcolo acconto con aliquote 2025
Acconto
Saldo
Esempio n. 14 - Versamento saldo 2025 con aliquote di base
Acconto
Saldo
Sezione Ottava - DICHIARAZIONI IMU E IMU ENC
Premessa
Aspetti generali della dichiarazione IMU
Situazioni con presentazione obbligatoria
Immobili che godono di riduzioni d’imposta
Casi in cui il Comune non possiede le informazioni necessarie
Casi di presentazione della dichiarazione IMU per l’abitazione principale
Termini e modalità di presentazione
Termini di presentazione
Modalità di presentazione
Modello di dichiarazione IMU
Composizione e contenuti del modello
Intestazione
Dati del contribuente
Dati del dichiarante
Contitolari (dichiarazione congiunta)
Firma della dichiarazione e impegno alla presentazione telematica
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Modelli aggiuntivi
Aspetti generali della dichiarazione IMU ENC
Aspetti generali
Termini di presentazione
Modalità di presentazione
Modello di dichiarazione IMU ENC
Intestazione
Frontespizio
Immobili totalmente imponibili o esenti - Quadro A
Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti - Quadro B
Attività didattica
Determinazione IMU - Quadro C
Compensazioni e rimborsi - Quadro D
Sezione Nona - ESEMPI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IMU
Diritto di abitazione (coniuge superstite)
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Annotazioni
Immobile di proprietà di personale delle forze armate
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Annotazioni
Soggetti non residenti titolari di pensione
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Fabbricato di interesse storico e artistico
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Fabbricato che perde i requisiti dell’inagibilità
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Annotazioni
Fabbricato categoria D senza rendita posseduto da impresa
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Ristrutturazione con demolizione di fabbricato
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Immobile acquistato mediante locazione finanziaria
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Terreno agricolo posseduto da IAP
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Terreno agricolo divenuto area fabbricabile
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Immobile occupato abusivamente
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Quadro A - IMU identificazione degli immobili
Immobile posseduto da Ente non commerciale
Frontespizio e dati relativi al contribuente
Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione
Firma
Quadro B - Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti
Sezione Decima - SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO
Sanzioni
Principi generali
Iscrizione a ruolo e rateazione
Sanzioni
Interessi
Ravvedimento
Calcolo interessi
Omesso o insufficiente versamento IMU
Violazioni inerenti la dichiarazione IMU
Compilazione del Mod. F24 per ravvedimento
Sezione Undicesima - LIQUIDAZIONE ED ACCERTAMENTO
Accertamento e riscossione IMU
Attività di accertamento del comune
Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali
Iscrizione a ruolo e rateazione
Modalità di versamento
Modello F24
Esempio di compilazione
Rimborso IMU
Ipotesi di rimborso
Termini di rimborso
Importo minimo di rimborso
Interessi
Modello di istanza
Compensazione dei crediti IMU
Rimborso IMU su istanza dell’ufficio
Sezione Dodicesima - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati
Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
Effetto sostitutivo dell’IRPEF per IMI, IMIS e ILIA
Deducibilità IMU immobili strumentali
Immobili interessati
Deducibilità e principio di cassa
Illegittimità costituzionale dell’indeducibilità dell’IMU
Indeducibilità dell’IMU ai fini IRAP
Indicazione dei dati relativi all’IMU in dichiarazione dei redditi
Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati
Compensazione e dichiarazione dei redditi
IMU e Modello 730
IMU e Modello REDDITI
Compensazione orizzontale
Esempi
Parte SECONDA - IMI, IMIS E ILIA
Premessa
Imposta municipale immobiliare (IMI)
Calcolo IMI
Soggetto attivo
Soggetti passivi
Base imponibile
Aliquote IMI
Abitazione principale e pertinenze
Fabbricati rurali ad uso strumentale
Immobili esenti IMI
Versamento IMI
Termini e modalità di versamento
Accertamento e contenzioso
Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi
Effetto sostitutivo IMI-IRPEF
Dichiarazione IMI
Casi di presentazione obbligatoria della dichiarazione IMI
Abitazione principale e pertinenze
Soggetti obbligati
Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
Modalità di compilazione
Imposta immobiliare semplice (IMIS)
Soggetto attivo
Soggetto passivo
Base imponibile
Aliquote IMIS
Abitazione principale e pertinenze
Fabbricati strumentali all’attività agricola
Immobili esenti IMIS
Termini e modalità di versamento
Accertamento e contenzioso
Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF
Imposta locale immobiliare autonoma (ILIA)
Calcolo ILIA
Soggetto attivo
Soggetto passivo
Base imponibile
Abitazione principale e relative pertinenze
Primo fabbricato ad uso abitativo (c.d. prima “seconda casa”)
Calcolo dell’ILIA
Versamento ILIA
Termini e modalità di versamento
Rimborso per aree divenute inedificabili
Accertamento e riscossione, contenzioso e relativi istituti deflattivi
Deducibilità ILIA ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
Effetto sostitutivo ILIA-IRPEF
Dichiarazione ILIA
Disciplina transitoria
Individuazione del primo fabbricato ad uso abitativo