MANUALE OPERATIVO IVA 2024 E-book

L’aggiornamento tiene conto della Giurisprudenza della Corte di Giustizia UE e dei numerosi chiarimenti di prassi pubblicati nel 2023

Giunto alla sua ottava edizione, il volume fornisce un’analisi dettagliata della disciplina IVA alla data del 1° gennaio 2024, coniugando un attento studio della disciplina fiscale con la descrizione degli aspetti più tecnici ed operativi della materia. La guida analizza ed approfondisce i principali aspetti dell'imposta sul valore aggiunto, con l'ausilio di schemi, tabelle riassuntive ed esempi pratici.

Partendo dagli aspetti basilari che ne disciplinano l’applicazione, il testo affronta nel dettaglio i soggetti passivi dell’imposta (esercenti attività di impresa, artisti e professionisti, enti non commerciali, soggetti non stabiliti in Italia) nonché le operazioni rilevanti ai fini IVA (requisito oggettivo) tra cui le cessioni di beni, le prestazioni di servizi, le operazioni gratuite ed anche altre particolari fattispecie (autoconsumo, assegnazione, permute, ecc.).

Non manca l’analisi della territorialità IVA, ossia l’individuazione del luogo di imposizione delle operazioni effettuate o ricevute dai soggetti passivi d’imposta.

Apposite sezioni sono dedicate alla determinazione dell'imposta (operazioni imponibili, esenti, escluse, accessorie, ecc.), alla fatturazione delle operazioni e alla relativa registrazione, sia con riferimento al ciclo attivo che al ciclo passivo, definendo le modalità di detrazione, rettifica e liquidazione dell’imposta. Ampio spazio è dedicato alla fatturazione elettronica, all’invio telematico dei corrispettivi ed alle conseguenze in materia di tempistiche di emissione, di detrazione e di registrazione.

Particolare attenzione è dedicata agli adempimenti, come la comunicazione delle liquidazioni periodiche e la comunicazione dei dati delle operazioni con l’estero. Tali adempimenti sono finalizzati alla sempre crescente necessità dell’Amministrazione finanziaria di incrociare i dati per verificare l’assolvimento degli obblighi IVA.

Di particolare interesse l’esame dell’utilizzo del credito IVA e gli aspetti sanzionatori affiancati dalla possibilità di regolarizzare le relative violazioni tramite ravvedimento operoso.

Infine, apposite sezioni sono dedicate a specifici approfondimenti di particolare interesse: regimi OSS e IOSS, reverse charge e split payment, regimi speciali, autoveicoli ed IVA.

In conclusione, il testo si propone come strumento indispensabile sia per il consulente sia per l'operatore dell'azienda o dello studio professionale.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Fonti normative e disciplina comunitaria
Disciplina comunitaria
Disciplina interna
Rivalsa e rimborsi anomali
Meccanismo dell'IVA
Rivalsa
Rivalsa a seguito di accertamento
Rimborso anomalo - articolo 30-ter
Operazioni in campo e fuori campo IVA
Operazioni rilevanti e operazioni non rilevanti ai fini IVA (fuori campo)
Tre requisiti per l'applicazione dell'imposta
Sezione Seconda - SOGGETTI (REQUISITO SOGGETTIVO)
Premessa
Esercenti attività di impresa, arti e professioni
Esercenti attività di impresa
Esercenti arti e professioni
Società commerciali
Società di comodo
Gestione passiva di partecipazioni nel diritto comunitario
Reti di impresa
Associazioni temporanee di imprese
Collaborazioni coordinate e continuative
Amministratori e sindaci di società
Indennità degli amministratori di sostegno
Collaborazioni sportive
Associazione in partecipazione
Gestione degli impianti fotovoltaici
Condominio come soggetto passivo IVA: la società di fatto
Attività occasionali
Affitto dell'unica azienda
Attività di bed and breakfast
Locazioni brevi
Attività di vendita porta a porta
Impresa familiare
Altre attività non commerciali per legge
Beni appartenenti all'impresa
Regimi fiscali agevolati
Regime forfetario
Requisiti di accesso: limite dei ricavi/compensi
Requisiti di accesso: spese per l'impiego di lavoratori
Cause di esclusione
Uscita dal regime forfetario
Fattura elettronica per i forfetari
Detrazioni e deduzioni
Regime dei contribuenti minimi
Soggetti esclusi
Regimi fiscali agevolati e fatturazione elettronica
Ingresso e uscita dai regimi fiscali agevolati, riflessi IVA e reddituali
Enti non commerciali
Qualifica di ente non commerciale
Perdita della qualifica di ente non commerciale
Enti pubblici
Enti associativi non qualificati
Enti associativi qualificati
Enti del terzo settore
Associazioni e Società sportive dilettantistiche
Soggetti non stabiliti in Italia
Luogo di stabilimento del soggetto
Luogo di identificazione: rappresentante fiscale e identificazione diretta
Stabile organizzazione
Gruppo IVA
Ambito soggettivo
Costituzione del Gruppo IVA
Funzionamento del Gruppo IVA
Rappresentante
Cessazione ed esclusione dalla partecipazione al Gruppo IVA
Sezione Terza - OPERAZIONI (REQUISITO OGGETTIVO)
Premessa
Cessioni di beni
Cessione di beni a titolo oneroso
Operazioni assimilate alle cessioni di beni
Operazioni che non sono considerate cessioni di beni
Cessioni e conferimenti di aziende
Operazioni societarie
Terreni non edificabili
Differenze tra diritto nazionale e diritto comunitario
Prestazioni di servizi
Principi generali
Prestazioni di servizi derivanti da contratti tipici
Obbligazioni di fare, non fare o permettere
Operazioni finanziarie
Operazioni relative a beni immateriali
Cessione di contratti
Prestazioni di servizi dei mandatari senza rappresentanza
Operazioni societarie e prestiti obbligazionari
Cubatura
Operazioni gratuite
Il concetto di gratuità
Omaggi
Campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati
Cessione di dotazioni informatiche e di altri beni non più commercializzabili
Cessione di generi alimentari, prodotti farmaceutici e altri beni non più commercializzabili
Cessione di beni non di lusso alla cui produzione o al cui scambio diretta l'attività d'impresa
Cessione di beni ad ONLUS ed altri enti
Cessioni gratuite di farmaci ad uso compassionevole
Cessioni gratuite anti-spreco
Cessioni a titolo di sconto premio e abbuono
Premi in denaro ai clienti e fattispecie similari
Manifestazioni a premio
Prestazioni di servizi a titolo gratuito
Presunzione di cessione in nero
Impiego nella produzione
Distruzione di beni e trasformazione di beni di minor valore
Furto e perdita di beni
Vendite in blocco
Consegna a terzi a titolo non traslativo
Autoconsumo, estromissione, assegnazione ai soci e trasformazione in società semplice
Autoconsumo ed estromissione
Assegnazione ai soci
Trasformazione in società semplice
Risarcimenti danni, sostituzioni in garanzia e contributi pubblici
Sostituzioni in garanzia
Risarcimenti danni
Contributi pubblici
Fattispecie particolari
Leasing
Lease-back
Rent to buy
Distinzioni tra cessione di beni e prestazione di servizi
Fornitura di carburante tramite tessere
Appalti e forniture con posa in edilizia
Somministrazioni di alimenti e bevande
Software
Voucher e buoni acquisto
Buoni sconto
Criptoattività, mining e token
Project financing
Contratti a favore di terzi
Altre operazioni mancanti del requisito oggettivo
Gestione passiva di patrimonio
Prestiti di personale
Lavoro interinale
Cessione gratuita di opere di urbanizzazione
Legge n. 388/2000: scambi di servizi fra aziende agricole dei comuni montani
Apporti ai fondi immobiliari
Indennità di subentro degli agenti
Operazioni all'interno del Gruppo IVA
Operazioni con le stabili organizzazioni
Aggiustamenti di transfer pricing
Imposte e tasse
Contributi consortili
Messa in comunione e redistribuzione di terreni
Premi e vincite
Altre operazioni fuori campo IVA
Permute e dazioni in pagamento
Permute
Dazioni in pagamento
Sezione Quarta - TEMPISTICHE
Momento di effettuazione delle operazioni
Momento di effettuazione delle cessioni di beni
Momento di effettuazione degli acquisti comunitari di beni
Momento di effettuazione delle prestazioni di servizi
Individuazione del momento di pagamento del corrispettivo
Momento di effettuazione delle cessioni comunitarie
Momento di effettuazione delle operazioni: riepilogo
Momento di esigibilità dell'imposta
Momento di esigibilità: regola generale
Operazioni nei confronti dello Stato e di altri enti pubblici
Operazioni degli enti non commerciali
Operazioni triangolari
Operazioni effettuate ai sensi del D.L. n. 185/2008 (regime soppresso)
Operazioni effettuate ai sensi dell'art. 32-bis, D.L. n. 83/2012 - Rinvio
Momento di effettuazione del reverse charge
Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni effettuate con soggetti esteri
Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni effettuate con agricoltori esonerati
Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni in reverse charge interno
Momento di effettuazione del reverse charge per la regolarizzazione degli errori del fornitore
Cash accounting
Caratteristiche del cash accounting
Differimento della detrazione
Operazioni attive escluse dal cash accounting
Operazioni passive escluse dal regime
Adempimenti
Cambi di aliquota IVA
Cessione di beni immobili
Cessione di beni mobili
Prestazioni di servizi
Reverse charge
Sezione Quinta - DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA
Determinazione della base imponibile
Corrispettivo dovuto tra le parti
Regole particolari di individuazione del corrispettivo
Transfer pricing IVA
Cessione di beni con IVA parzialmente detratta
Corrispettivi in valuta estera
Base imponibile in proporzione alla durata del contratto
Operazioni escluse
Operazioni escluse
Interessi di mora e penalità negli adempimenti del cessionario o committente
Beni ceduti a titolo di sconto premio o abbuono
Rimborso di spese effettuate in nome e per conto
Imballaggi a rendere
Operazioni accessorie
Operazioni accessorie
Cessione contemporanea di più beni
Appalti per costruire più beni
Prestazioni accessorie e identità delle parti
Aliquote di imposta
Disciplina europea
Aliquota IVA e interpello
Vendita e produzione di beni
Vendita noleggio e leasing
Appalti
Operazioni non imponibili, esenti o assoggettate a regimi speciali
Principali operazioni con IVA al 4%
Prodotti alimentari
Autovetture per disabili
Altri prodotti per disabili
Ausili e protesi
Prodotti editoriali
Mense aziendali
Principali operazioni con IVA al 5%
Beni anti Covid-19
Prestazioni delle cooperative sociali
Piante aromatiche
Trasporti su acqua
Gas naturale (metano)
Prodotti per l'igiene femminile e per l'infanzia
Principali operazioni con IVA al 10%
Prodotti alimentari
Prodotti per l'igiene femminile e pannolini
Energia elettrica, gas ed altri prodotti di combustione
Prestazioni alberghiere
Somministrazione di alimenti e bevande
Trasporto di persone
Operazioni aventi ad oggetto i rifiuti
Acqua
Spettacoli teatrali, contratti di scrittura e prestazioni rese dagli intermediari
Servizi di carattere sportivo
Farmaci e dispositivi medici
Aliquote ridotte in edilizia
Beni finiti
Prima casa
Abitazioni non di lusso diverse dalla prima casa
Abitazioni rurali
Fabbricati Tupini
Opere di urbanizzazione ed assimilate
Interventi di recupero
Cessione di immobile ristrutturato
Manutenzione straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica
Manutenzioni ordinarie e straordinarie su fabbricati abitativi
Eliminazione delle barriere architettoniche
Operazioni esenti
Operazioni bancarie, finanziarie e assicurative
Operazioni relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli non rappresentativi di merci
Locazioni immobiliari
Cessioni di immobili
Prestazioni sanitarie
Prestazioni di ricovero e cura
Servizi di taxi
Prestazioni didattiche
Prestazioni rese dalle ONLUS (Enti del Terzo Settore)
Altre prestazioni sociali
Visite a musei, gallerie, pinacoteche, monumenti e simili
Cessione di beni con IVA non detratta
Operazioni dei consorzi ai propri consorziati
Beni e servizi anti Covid-19
Sezione Sesta - CERTIFICAZIONE DELLE OPERAZIONI
Premessa
Inquadramento generale
Operazioni esonerate per requisiti soggettivi
Operazioni esonerate per requisiti oggettivi
Esonero da fatturazione e da certificazione dei corrispettivi
Operazioni con obbligo di certificazione dei corrispettivi
Certificazione elettronica dei corrispettivi
Casi residuali di emissione di scontrino o ricevuta
Emissione obbligatoria della fattura
Obbligo per il cliente di richiedere la fattura
Dispensa per le operazioni esenti
Effetti dell'opzione
Opzione per la dispensa dall'obbligo di fatturazione
Esonero dalla fatturazione e dalla certificazione dei corrispettivi
Cessioni di cui alle lett. a), b) e c)
DDT integrato dei corrispettivi
Operazioni esenti
Trasporto pubblico collettivo di persone veicoli e bagagli
Agenzie di viaggio e turismo
Prestazioni di parcheggio di veicoli in aree coperte o scoperte
Vendita per corrispondenza
Ulteriori esoneri
Distributori di carburante
Certificazione dei corrispettivi per i contribuenti minimi
Certificazione dei corrispettivi per i contribuenti forfetari
Commercio elettronico
Trasmissione telematica dei corrispettivi
Trasmissione telematica
Formazione ed emissione del file telematico
Trattamento e sicurezza dei dati trasmessi
Documento commerciale
Soggetti obbligati
Emissione del documento commerciale
Caratteristiche del documento commerciale
Efficacia ai fini commerciali del documento commerciale
Validità ai fini fiscali
Documento commerciale di annullo/reso merce
Documento commerciale in caso di fattura immediata e differita
Lotteria degli scontrini
Ticket restaurant
Registratore Telematico
Funzioni, caratteristiche e componenti
Soggetti con più punti cassa
Fasi per l'adeguamento dell'RT
Sigillo elettronico e sigillo fiscale
Libretto di dotazione informatico
Chiusure programmate e straordinarie
Registratore non funzionante, assenza di rete e recupero di alcuni scarti
Variazioni di stato del registratore
Verifiche periodiche
Documento commerciale emesso tramite app dell'Agenzia delle Entrate
Sistemi evoluti di incasso
Regole tecniche per il collegamento tra Registratore Telematico e POS
Registratore Telematico e invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria
Casi residuali di scontrino e ricevuta
Situazioni per le quali ancora possibile la certificazione analogica dei corrispettivi
Modalità di certificazione analogica dei corrispettivi
Emissione obbligatorie e facoltative di fatture
Scontrino fiscale
Registratore di cassa
Ricevuta fiscale
Fattura
Lingua, valuta e sottoscrizione della fattura
Obbligo di versamento dell'IVA indicata in fattura
Elementi prescritti dall'art. 21, comma 2, D.P.R. n. 633/1972
Elementi prescritti dall'art. 21, comma 6, D.P.R. n. 633/1972
Casi particolari
Tempistiche della fattura
Momento in cui la fattura si considera emessa
Data fattura e data operazione
Fattura e nota di variazione semplificate
Elementi della fattura semplificata
Fattura semplificata: esempi
Note di variazione semplificate
Note di variazione semplificate di sola IVA
Obbligo di registrazione delle fatture
Fattura semplificata ed altri documenti fiscali
Fattura elettronica
Soggetti interessati ed esclusioni
Operazioni interessate
Fattura elettronica
Invio della fattura elettronica
Data emissione e ricezione della fattura elettronica
Esiti dell'invio: notifiche di consegna e scarto della'fattura elettronica
Conservazione delle fatture
Fatturazione elettronica alla PA
Fattura elettronica e sviluppi futuri per le PA Europee
Emissione della fattura per conto terzi
Casistiche di emissione delle fatture da parte di terzi
Emissione della fattura elettronica da parte di terzi
Soggetti delegabili all'emissione delle fatture
Modalità speciali di fatturazione
Fatture da medici e ottici agli enti mutualistici
Somme ricevute in deposito da notai, avvocati e commercialisti
Altre modalità speciali di fatturazione
DDT
Forma e contenuto
Esempi di documento di trasporto per la fatturazione differita
Momento di emissione
Conservazione
DDT integrati nei corrispettivi
Altri documenti che consentono la fatturazione differita
Bolla di accompagnamento
Lettera di vettura internazionale (CMR)
Documento commerciale/Scontrino parlante o ricevuta integrata (sostitutivi del DDT)
Fattura differita per le prestazioni di servizi
Idonea documentazione
Note di variazione
Variazioni in aumento
Variazioni in diminuzione
Note di accredito e diritto comunitario
Note di accredito senza limiti temporali
Note di accredito con limite temporale
Variazioni in diminuzione e procedure concorsuali
Variazione in diminuzione e procedure pre-concorsuali
Note di variazione negli accordi di composizione negoziata della crisi
Variazioni in diminuzione e procedure esecutive rimaste infruttuose
Variazioni in diminuzione ed estinzione del cliente
Note di variazione e prescrizione dei crediti
Note di accredito fuori campo IVA
Sconti quantità, qualità e premi in denaro
Impossibilità di emettere note di variazione
Detrazione IVA e note di variazione
Mancata emissione della nota di variazione e rimedi alternativi
Autofattura
Autofattura per acquisti in reverse charge
Autofattura per regolarizzazione degli acquisti
Autofattura per autoconsumo
Autofattura per gratuità
Altri casi
Casi particolari di certificazione dei corrispettivi
Distributori di carburanti
Vending machine
Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
Fattura e imposta di bollo
Fattura elettronica e imposta di bollo
Operazioni che comportano l'assoggettamento ad imposta di bollo
Imposta di bollo sulle fatture elettroniche
Controlli dell'Agenzia delle Entrate
Servizio dell'Agenzia delle Entrate
Codici tributo
Regime sanzionatorio
Indicazione dell'imposta di bollo nella fattura XML
Sezione Settima - DETRAZIONE, RETTIFICA, PRO-RATA
Premessa
Principi generali della detrazione
Indetraibilità soggettiva
Pagamento dell'IVA ed imposta dovuta
Documentazione idonea per la detrazione
Detrazione IVA e reverse charge
Errori nella fatturazione e detraibilità dell'IVA
Detrazione IVA e frodi
Inerenza
Indetraibilità mirata
Indetraibilità da pro-rata
Indetraibilità oggettiva
Detrazione e riaddebito di spese
Cessione di beni con IVA non detratta
Tempistiche e modalità di esercizio della detrazione
Detrazione IVA ed effettuazione delle operazioni
Nascita del diritto alla detrazione
Termine ultimo di esercizio della detrazione
Modalità di esercizio del diritto alla detrazione
Detraibilità ed operazioni escluse
Operazioni non soggette con diritto alla detrazione
Operazioni non territoriali e diritto alla detrazione
Operazioni non soggette senza diritto alla detrazione
Operazioni effettuate in qualità di non soggetti passivi
Detrazione ed esenzione
Inquadramento generale
Pro-rata
Operazioni escluse dal calcolo del pro-rata
Attività finanziaria e incidenza sul pro-rata
Pro-rata provvisorio
Indetraibilità oggettiva - Spese di rappresentanza
Individuazione delle spese di rappresentanza
Pubblicità e sponsorizzazioni
Spese di rappresentanza e spese alberghiere e di ristorazione
Spese di rappresentanza e feste
Spese di rappresentanza e viaggi
Spese di rappresentanza e fiere
Spese di rappresentanza e gratuità
Indetraibilità oggettiva Alimenti e bevande
Somministrazioni di alimenti e bevande
Acquisti di alimenti e bevande
Indetraibilità IVA nel settore
Indetraibilità oggettiva
Indetraibilità da pro-rata
Altri casi di indetraibilità IVA
Beni e servizi utilizzati dai dipendenti - welfare aziendale
Riparazioni di beni nel regime del margine
Trasporti di persone
Acquisti di libri e riviste non destinati alla rivendita
Manifestazioni a premio
Prestazioni fornite da agenzie di viaggi
Aereomobili, navi e imbarcazioni da diporto
Beni di lusso
Telefoni cellulari
Rettifica della detrazione
Rettifica della detrazione e condizione originaria
Rettifiche per cambio di destinazione
Rettifiche per mutamenti nel regime delle operazioni attive, nel regime delle detrazioni o dell'attività esercitata
Rettifica da variazione del pro-rata
Rettifica della detrazione per acconti non perfezionati
Operazioni non pagate
Sconti ricevuti
Debiti stralciati
Sezione Ottava - REGISTRAZIONE DELLE OPERAZIONI E LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA
Registro IVA acquisti
Bozze dell'Agenzia delle Entrate
Messa in uso del registro
Termini di compilazione del registro
Modalità di compilazione del registro
Documenti interessati alla registrazione
Indicazioni da riportare nel registro
Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
Fac-simile registro IVA acquisti
Contabilità semplificata
Registro delle fatture emesse
Bozze dell'Agenzia delle Entrate
Messa in uso del registro
Termini di compilazione del registro
Modalità di compilazione del registro
Documenti interessati alla registrazione
Indicazioni da riportare nel registro
Liquidazione IVA
Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
Fac-simile registro fatture emesse
Contabilità semplificata
Registri sezionali
Registro dei corrispettivi
Messa in uso del registro
Termini di compilazione del registro
Modalità di compilazione del registro
Documenti interessati alla registrazione
Indicazioni da riportare nel registro
Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
Contabilità semplificata
Fac-simile registro corrispettivi
Conservazione dei libri contabili
Memorizzazione delle operazioni
Formazione dei registri
Stampa su carta
Conservazione digitale dei libri contabili (D.M. 17 giugno 2014)
Conservazione elettronica con stampa a richiesta (ex Decreto Semplificazioni)
Tempi di conservazione delle scritture contabili
Liquidazioni periodiche IVA e modalità di versamento
Oggetto della liquidazione
Liquidazione IVA mensile
Liquidazione IVA trimestrale
Imposta a credito
Versamento dell'imposta
Regime fiscale dell'IVA di gruppo
Acconto IVA
Metodo storico
Metodo previsionale
Metodo delle operazioni effettuate (metodo effettivo)
PA/società soggette a split payment
Esclusione dal versamento dell'acconto
Scomputo dell'acconto IVA 2024
Modalità di versamento
Annotazione dell'acconto versato
Separazione delle attività
Separazione obbligatoria
Separazione facoltativa
Decorrenza e modalità di opzione
Adempimenti contabili
Detrazione e passaggi interni
Sezione Nona - CREDITO IVA
Rimborso del credito IVA annuale
Condizioni per il rimborso del credito IVA
Adempimenti
Procedure per l'esecuzione dei rimborsi
Rimborso del credito IVA in via prioritaria
Modalità di erogazione dei rimborsi
Rimborsi d'imposta in presenza di debiti iscritto a ruolo
Rimborso IVA e correzione di scelte effettuate o di omissioni
Diniego del rimborso
Cessione parziale del credito IVA richiesto a rimborso
Interessi in caso di rimborso del credito IVA
Sospensione del rimborso
Rimborso IVA e fermo amministrativo
Rimborso del credito IVA trimestrale
Termini e modalità di presentazione del Mod. IVA TR
Sussistenza dei requisiti nel trimestre
Crediti di ammontare superiore ad 2.582,28
Condizioni di cui al comma 3, art. 30, D.P.R. n. 633/1972
Limite massimo
Produttori agricoli
Soggetti non ammessi al rimborso
Soggetti ammessi all'erogazione prioritaria del rimborso
Periodo di riferimento per contribuenti con contabilità presso terzi
Società non operative e credito IVA
Trattamento del credito IVA
Decorrenza del divieto di compensazione del credito IVA
Rimborso del credito IVA
Riporto del credito IVA
Istanza di interpello disapplicativo (facoltà)
Visto di conformità
Soggetti abilitati al rilascio del visto di conformità
Dichiarazione integrativa in caso di omesso visto di conformità
Possesso polizza assicurativa
Iscrizione nell'elenco dei certificatori
Condizioni necessarie per il rilascio del visto di conformità
Check-list visto di conformità credito IVA 2023 Mod. IVA 2024
Utilizzo del credito IVA annuale in compensazione
Compensazione verticale
Compensazione orizzontale
Adempimenti per la compensazione orizzontale
Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino ad 12,00
Mod. F24 con saldo a zero
Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
Casi pratici di compensazione di crediti IVA
Compensazione dei crediti in presenza di ruoli / accertamenti esecutivi
Sospensione compensazioni con profili di rischio
Chiusura d'ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
Sanzioni applicabili alla compensazione di crediti IVA inesistenti
Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
Società di comodo
Utilizzo del credito IVA trimestrale in compensazione
Requisiti per l'utilizzo in compensazione del credito infrannuale
Limitazioni all'utilizzo in compensazione del credito infrannuale
Sezione Decima - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI E COMUNICATIVI
Dichiarazione IVA
Modello IVA BASE
Termini di presentazione della dichiarazione IVA
Modalità di presentazione della dichiarazione
Versamento del saldo IVA
Soggetti non residenti
Contenuto della dichiarazione IVA
Richiesta di rimborso del credito IVA
Dichiarazione IVA e altri documenti IVA precompilati
Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
Le bozze dei documenti
Dichiarazione di inizio attività, variazione, cessazione
Presentazione dei modelli
Mod. AA9/12: persone fisiche
Mod. AA7/10: soggetti diversi dalle persone fisiche
Chiusura d'ufficio delle partite IVA inattive
Presidio preventivo attribuzione e operatività partite IVA
Comunicazione cessazione incarico depositario scritture contabili
Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA
Bozze dei registri IVA e LIPE
Soggetti obbligati ed esonerati
Termini e modalità di presentazione
Composizione del Modello
Casi particolari
Esterometro
Esterometro diverso da fattura elettronica - conseguenze
Soggetti interessati
Operazioni da comunicare
Termini di invio
Modalità di trasmissione delle operazioni attive
Modalità di trasmissione delle operazioni passive
Regime sanzionatorio
Dichiarazioni OSS e IOSS
Regimi speciali OSS e IOSS
Vendita di beni tramite piattaforme digitali
Sezione Undicesima - SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO
Premessa
Principali tipologie di violazioni
Omesso o insufficiente versamento
Ravvedimento entro 15 giorni
Ravvedimento entro 30 giorni
Ravvedimento entro 90 giorni
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della
violazione
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Omesso versamento periodico compensato con un credito IVA successivo
Violazioni formali
Violazioni meramente formali
Violazioni sostanziali
Dichiarazione infedele
Ravvedimento speciale Legge di Bilancio 2023
Violazioni rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale
Indebita detrazione IVA
Omessa presentazione della dichiarazione
Omessa presentazione ed imposta dovuta
Omessa presentazione e imposta non dovuta
Dichiarazione correttiva e integrativa
Dichiarazione correttiva nei termini
Dichiarazione integrativa
Violazioni in materia di fatturazione e di registrazione
Ravvedimento speciale Legge di Bilancio 2023
Irregolare fatturazione di operazioni imponibili
Irregolare fatturazione di operazioni non imponibili, esenti o non soggette
Emissione di fatture con dati incompleti o inesatti
Mancata emissione di ricevute, scontrini e documenti di trasporto
Irregolare fatturazione e dichiarazioni d'intento
Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
Regolarizzazione dello splafonamento
Ravvedimento speciale Legge di Bilancio 2023
Compilazione della dichiarazione IVA
Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
Mancato assolvimento dell'IVA da parte del cessionario/committente
Omessa fatturazione
Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell'IVA
Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell'IVA
Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette
Dichiarazione di inizio o variazione di attività
Sanzioni per omessa o incompleta dichiarazione
Regolarizzazione omessa o incompleta dichiarazione
Esterometro e liquidazioni IVA periodiche
Esterometro
Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
Sanzioni penali
Delitti in materia di dichiarazione
Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte
Confisca dei beni
Ravvedimento operoso come causa di non punibilità
Prescrizione
Sezione Dodicesima - OPERAZIONI CON L'ESTERO
Premessa
Concetti generali
Inquadramento generale delle cessioni e degli acquisti di beni
Territorio dello Stato e della Comunità Europea
Brexit
Sistema VIES
Esportazioni
Esportazioni ai fini IVA e ai fini doganali
Esportazioni e passaggio della proprietà
Onerosità ed esportazioni gratuite
Prova di uscita
Fatturazione delle operazioni
Cessioni dirette all'esportazione
Esportazioni indirette a cura del cessionario
Esportazioni per fini umanitari
Operazioni assimilate alle esportazioni
Operazioni assimilate alle esportazioni ai sensi dell'articolo 8-bis
Cessioni a viaggiatori stranieri
Scambi di beni con San Marino
Prestazioni di servizi con San Marino
Operazioni con Città del Vaticano
Operazioni con organismi internazionali
Altre norme di non imponibilità
Importazioni
Importazioni non soggette ad IVA
Importatore
Determinazione dell'imposta
Importazione e casi particolari
Reintroduzione di beni precedentemente esportati
Importazioni e lavorazioni (perfezionamento)
Immissione in libera pratica
Detrazione IVA
Cessioni intracomunitarie
Cessioni comunitarie verso soggetti passivi
Verifica soggettività passiva IVA ed identificazione del cessionario
Trasferimento del diritto di proprietà
Onerosità dell'operazione: le cessioni gratuite
Compilazione del Modello INTRASTAT
Uscita della merce ed arrivo in altro Stato UE
Prova dell'uscita della merce
Prassi dell'Agenzia delle Entrate
Giurisprudenza comunitaria
Giurisprudenza della Cassazione
Operazioni che non sono considerate cessioni intracomunitarie
Tabella riassuntiva
Adempimenti
Cessione intracomunitaria verso privati
Call-off stock
Acquisti intracomunitari
Iscrizione al VIES di cedente e cessionario
Cedente negli acquisti comunitari
Operazioni assimilate agli acquisti intracomunitari
Operazioni che non costituiscono acquisti comunitari
Acquisti comunitari in call-off stock
Operazioni interne ed operazioni estero su estero
Operazioni estero su estero
Operazioni interne
Operazioni triangolari
Operazioni a catena
Operazioni con soggetto italiano primo cedente
Soggetto italiano secondo cedente
Soggetto italiano destinatario finale
Operazioni con l'estero di soggetti minimi e forfetari
Disciplina IVA del regime forfetario
Disciplina IVA del regime dei minimi
Acquisti in sospensione d'imposta e plafond
Esportatori abituali
Determinazione del plafond
Dichiarazione di intento
Importo del plafond utilizzabile per ogni fornitore
Controlli del fornitore dell'esportatore abituale
Utilizzo del plafond
Reverse charge e plafond IVA
Plafond momento di utilizzo
Territorialità delle prestazioni di servizi
Verifica dello status del committente
Luogo di stabilimento
Prestazioni di servizi B2B - I servizi ricadenti in regola generale
B2B - I servizi ricadenti nelle deroghe
Servizi B2C
Servizi non imponibili
Non imponibilità e non territorialità
Trasporti di persone
Trasporti di beni
Servizi di movimentazione internazionale di merce
Lavorazioni di beni
Intermediazioni
Altri servizi non imponibili
Commercio elettronico
Commercio elettronico diretto
Commercio elettronico indiretto
Sistema OSS
Abolizione della franchigia IVA all'importazione
Sistema IOSS
Regime speciale per la dichiarazione ed il pagamento dell'IVA all'importazione
Fornitore presunto
Rimborso dell'IVA estera
Rimborso dell'IVA assolta in altri Stati UE
Depositi IVA
Depositi IVA
Soggetti abilitati
Adempimenti contabili
Operazioni agevolate senza IVA
Operazioni eseguibili attraverso un deposito IVA
Introduzione nel deposito IVA
Operazioni interne al deposito IVA
Estrazione dei beni dal deposito IVA
Sezione Tredicesima - REVERSE CHARGE E SPLIT PAYMENT
Reverse charge
Evoluzione normativa del reverse charge
Tabella riepilogativa
Meccanismo del reverse charge
Soggettività passiva del cessionario o committente
Reverse charge ed operazioni non imponibili o in split payment
Integrazione fattura o autofatturazione?
Adempimenti in capo al cedente o prestatore
Adempimenti in capo al cessionario o committente
Reverse charge su operazioni non imponibili o esenti
Reverse charge e operazioni con l'estero
Acquisti da soggetti comunitari
Acquisti da soggetti extracomunitari
Rappresentante fiscale e reverse charge
Reverse charge via SDI - esterometro
Autofatture elettroniche
Reverse charge nei subappalti edili - Lettera a)
Contratto di subappalto
Subappalto semplice
Subappalto a cascata
Relazione tra appaltatore e venditore
Appalto e lavoro edile
Soggetti esteri
Reverse charge nei servizi di demolizione, installazione impianti e completamento su
edifici - Lettera a-ter)
Concetto di edificio
Soggettività passiva del committente
Prestazioni di demolizione, di installazione impianti e di completamento
Demolizione
Installazione impianti
Completamento di edifici
Manutenzioni e riparazioni
Attività di completamento ed attività di costruzione
Prestazioni complesse
RTI, consorzi e società consortili
Raggruppamenti temporanei di imprese (RTI)
Fatturazione in caso di RTI
RTI in appalto verso committente non soggetto passivo
RTI in appalto verso committente soggetto passivo
RTI in subappalto
Prestazioni ricevute dalle imprese partecipanti a un RTI
Consorzi di imprese
Società consortili
Cessioni immobiliari e reverse charge
Imponibilità IVA per opzione e reverse charge
Tavola di riepilogo
Reverse charge nei servizi di pulizia di edifici
Prestazioni di pulizia
Pulizia di giardini pertinenziali
Reverse charge per oro e argento
Classificazione dell'oro e dell'argento ai fini IVA
Reverse charge
Cessioni di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC, laptop e microprocessori
Applicazione del reverse charge per telefoni cellulari e accessori
Telefoni cellulari e microprocessori
Modifiche alla disciplina dell'inversione contabile: il D.Lgs. n. 24/2016
Console da gioco, tablet PC e laptop
Utilizzatori finali
Cessione di rottami, cascami e materiali di recupero
Beni oggetto di cessione/acquisto
Reverse charge per le cessioni di bancali in legno usati
Settore energetico e ulteriori ipotesi di estensione del reverse charge
Settore energetico
Grande distribuzione: parere negativo della Commissione UE
Reverse charge nei finti appalti
Split payment
Durata del regime
Soggetti interessati ed esclusi
Ambito oggettivo
Fattispecie escluse
Split payment e reverse charge
Riflessi in capo al cedente/prestatore
Riflessi in capo al cessionario/committente
Errori, regolarizzazioni e note di variazione e rivalsa IVA
Sezione Quattordicesima - REGIMI SPECIALI
Regimi monofase
Meccanismo dei regimi c.d. monofase
Sali e tabacchi
Commercio di fiammiferi
Editoria
Servizi telefonici
Documenti di viaggio e di sosta
Regime intrattenimenti
Attività interessate ed escluse dal regime IVA ex art. 74, comma 6
Determinazione della base imponibile
Detrazione forfetaria dell'IVA
Riscossione dell'imposta
Attività spettacolistiche
Soggetti interessati
Determinazione dell'imposta
Semplificazioni degli adempimenti
Agenzie di viaggio
Operazioni interessate
Determinazione dell'imponibile e dell'imposta nel regime speciale
Compilazione della dichiarazione IVA
Beni usati
Soggetti interessati
Determinazione del margine
Sistema del margine analitico
Sistema del margine globale
Sistema del margine forfetario
Rivendita di beni usati da parte di un soggetto forfetario e certificazione dei corrispettivi
IVA e agricoltura
Regime di esonero
Regime speciale
Attività agricole connesse
Agriturismo
Disciplina imposte dirette
Associazioni operanti in agricoltura
Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
Associazioni sportive dilettantistiche ex Legge n. 398/1991
Riforma del Terzo Settore
Regime forfetario ex Legge n. 398/1991
IVA e Terzo Settore
Aspetti generali
Aspetti fiscali, contabili e norme di coordinamento
Disposizioni specifiche per ODV, APS e enti filantropici
Regime forfetario per APS e ODV
Modifiche alla disciplina IVA per le organizzazioni non profit dal 2024
Sezione Quindicesima - AUTOVEICOLI ED IVA
Veicoli nuovi e detraibilità dell'IVA
Inquadramento generale
Principali differenze con la disciplina prevista ai fini delle imposte sui redditi
Motocicli di cilindrata superiore a 350 cc
Mezzi pesanti (trattori stradali, autotreni, autoarticolati, autobus, trattori agricoli e forestali)
Altri veicoli (autovetture, autocarri, motocicli, ciclomotori, autocaravan)
Veicoli messi a disposizione di dipendenti e amministratori
Veicoli riaddebitati
Veicoli usati e detrazione IVA
Acquisto da soggetto privato
Acquisto da soggetto che ha detratto integralmente l'IVA
Acquisto da soggetto che ha detratto parzialmente l'IVA
Acquisto da soggetto passivo che non ha detratto l'IVA
Acquisto di veicoli comunitari
Autoveicoli nuovi e usati: definizione
Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato
Acquisti da San Marino e Vaticano
Importazione di veicoli
Adempimenti ai fini IVA
Trattamento contabile delle importazioni
Immatricolazione del veicolo
Adempimenti per le compravendite
Comunicazione al dipartimento dei trasporti terrestri
Versamento IVA sulla prima cessione interna e Mod. F24 versamenti con elementi identificativi
Versamento dell'IVA in sede di prima cessione interna
Cessione autoveicoli
Cessione di veicoli nuovi
Cessione di altri veicoli nuovi
Acquisti di carburante e altre spese relative ai veicoli
Fattura elettronica
Acquisti di minimi, forfetari ed agricoltori esonerati
Acquisto di carburante con contratto di netting
Utilizzo cisterna carburante aziendale
Pagamento del carburante con strumenti di pagamento tracciabili
Altre spese relative ai veicoli