ONERI DETRAIBILI E DEDUCIBILI 2025

***IN USCITA A FEBBRAIO***

l testo è dedicato alle spese e oneri per i quali il contribuente persona fisica “privata” può fruire della detrazione di imposta o della deduzione dal reddito complessivo.
In particolare, oggetto di analisi sono le condizioni e i documenti richiesti affinché il soggetto interessato possa richiedere, in sede di dichiarazione dei redditi, l’attribuzione del beneficio fiscale.
Nella parte iniziale sono analizzate alcune tematiche generali, come l’obbligo di tracciabilità per i pagamenti, la rimodulazione della detrazione a seguito dei cambiamenti introdotti dalla Legge di Bilancio 2025, gli effetti della fatturazione elettronica sulla documentazione. Di seguito, per ogni tipologia di spesa/onere sono illustrati:
i requisiti richiesti per beneficiare della detrazione;
le regole di detraibilità/deducibilità (limiti di spesa, calcolo della detrazione/deduzione, etc.);
la documentazione necessaria per attestare il sostenimento dell’onere;
con evidenza dei chiarimenti forniti in merito dall’Agenzia delle Entrate nei propri documenti di prassi e delle eventuali novità normative intervenute nel corso del 2024.
Nella parte finale di ciascun capitolo viene proposta una tabella riepilogativa della documentazione che CAF e intermediari sono tenuti a controllare in sede di dichiarazione, redatta sulla base dei chiarimenti forniti annualmente dall’Agenzia delle Entrate.
Infine, una specifica sezione propone la normativa disciplinante l’onere ed i documenti di prassi (Circolari, Risoluzioni, etc.) emanati in merito dall’Agenzia delle Entrate.
Il testo tratta gli oneri detraibili e deducibili in dichiarazione dei redditi ad eccezione delle agevolazioni spettanti per interventi sugli immobili (recupero edilizio, eco e sisma bonus, superbonus etc.) cui è dedicato lo specifico testo “Detrazioni edilizie”.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Fattura elettronica e oneri detraibili
L'aspetto dei documenti per beneficiare delle detrazioni d'imposta
Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica B2B e B2C
Soggetti esclusi dall'obbligo
Caratteristiche della e-fattura
Spese sanitarie: divieto di emissione di fattura elettronica
Oneri detraibili documentati con fattura elettronica
I documenti di spesa ai fini dei controlli ex art. 36-ter, D.P.R. n. 600/1973
Controllo ex art. 36-ter: documentazione ammessa
I diversi formati della fattura: file xml e fattura analogica
Detrazione per oneri: rimodulazione e riduzione per il 2024
Rimodulazione della detrazione per oneri (comma 629, Legge n. 160/2019)
Reddito complessivo da considerare ai fini della rimodulazione
Oneri per i quali opera la rimodulazione della detrazione
Oneri per i quali non opera la rimodulazione della detrazione
Spese sostenute per familiari
Riduzione della detrazione per oneri per il 2024 (articolo 2, D.Lgs. n. 216/2023)
Reddito complessivo da considerare ai fini della riduzione
Oneri per i quali opera la riduzione
Spese sostenute per familiari
Tabella riassuntiva degli oneri soggetti a rimodulazione e riduzione per il 2024
Tracciabilità dei pagamenti per spese detraibili al 19%
Sistemi di pagamento tracciabili
Documentazione da controllare e conservare
Oneri esclusi dall'obbligo di tracciabilità
Tipologie di oneri e modalità di pagamento ammessa
Comunicazione dei dati ai fini della dichiarazione precompilata
Invio dei dati da parte dei soggetti terzi
Invio dei dati al sistema tessera sanitaria
Opposizione alla comunicazione dei dati
Documentazione e controlli
Sanzioni e ravvedimento operoso
Nozioni introduttive
Momento di deducibilità o detraibilità dell'onere
Computo della spesa agevolabile
Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
Utilizzo della detrazione o deduzione
Oneri sostenuti nell'interesse di soggetti diversi
intestazione dei documenti di spesa
Oneri e spese rilevanti ai fini del trattamento integrativo
Sezione Prima - SPESE SANITARIE
Spese sanitarie
Nozioni generali
Medicinali
Alimenti a fini medici speciali (detrazione esclusa dal 2019)
Dispositivi medici
Protesi
Prestazioni sanitarie
Spese di assistenza specifica
Interventi chirurgici
ricoveri per degenze
Contributi versati a casse ed enti aventi fine assistenziale
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Medicinali
Dispositivi medici e protesi
Prestazioni mediche e visite specialistiche
Prestazioni sanitarie
Necessità (o meno) della prescrizione medica per la detrazione
Imposta di bollo su fatture relative a visite mediche
Onere monetario aggiuntivo su prestazioni sanitarie
Spese sanitarie per patologie esenti (familiari non a carico)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Spese sanitarie: disposizioni comuni
Franchigia di 129,11 euro
Rateizzazione spese sanitarie
Spese sanitarie sostenute per contribuente deceduto
Rimborso di danni arrecati da terzi
Presenza di assicurazioni sanitarie
Contributi a casse/enti aventi fine assistenziale
Contributi associativi a società di mutuo soccorso
Sezione Seconda - SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITA'
Spese mediche generiche e di assistenza specifica per persone con disabilità
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Mezzi per accompagnamento e deambulazione e sussidi tecnici e informatici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per veicoli per persone con disabilità
Nozioni generali
Soggetti interessati
Tipologie di veicoli
Spese ammesse ed escluse dall'agevolazione
Limiti alla detrazione
Spese di adattamento e manutenzione straordinaria
Vincolo temporale (quadriennio)
Condizioni antielusive (utilizzo pro disabile e divieto di cessione per due anni)
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Documentazione attestante le spese sostenute
Riconoscimento della disabilità
Spese per studenti con Disturbo Specifico dell'Apprendimento (DSA)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per acquisto e mantenimento di cani guida
Spese per acquisto di cani guida
Spese per mantenimento di cani guida
Spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Terza - INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
Interessi passivi su mutui: disposizioni comuni
Interessi passivi e oneri accessori
Determinazione dell'importo detraibile
Attribuzione della detrazione
Compresenza di più tipologie di mutui
Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari a carico
Decadenza dai benefici ed eccezioni
Chiarimenti e casi particolari
Documentazione necessaria
Mutui ipotecari per acquisto di altri immobili
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Chiarimenti e casi particolari
Documentazione necessaria
Prestiti o mutui agrari
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Sezione Quarta - CANONI DI LOCAZIONE
Canoni di locazione: disposizioni comuni
Calcolo della detrazione
Attribuzione della detrazione
Riconoscimento della detrazione incapiente
Incompatibilità delle detrazioni inquilini con il contributo fondo affitti
Compatibilità tra deduzione abitazione principale e detrazione inquilini
Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per locazioni a canone convenzionale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Attestazione di conformità
Documentazione necessaria
Detrazione per dipendenti trasferitisi per motivi di lavoro
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per inquilini giovani
Soggetti interessati e tipologia di contratto di locazione
Determinazione della detrazione e periodo di spettanza
Recupero della detrazione eccedente l'imposta lorda
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per studenti universitari fuori sede
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per coltivatori diretti e IAP affittuari di terreni agricoli
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Quinta - CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE
Contributi a deducibilità ordinaria
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Comunicazione dei contributi non dedotti
Contributi versati per familiari
Documentazione necessaria
Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Documentazione necessaria
Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Contributi versati per familiari
Documentazione necessaria
Contributi versati per familiari a carico
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Documentazione necessaria
Sezione Sesta - SPESE PER ADDETTI ALL'ASSISTENZA PERSONALE E DOMESTICI
Spese per addetti all'assistenza personale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Settima - EROGAZIONI LIBERALI
Erogazioni a partiti politici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a ONLUS e per iniziative umanitarie (art.15, comma 1.1, TUIR)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a ONLUS, ODV, APS, Enti del Terzo Settore (D.Lgs. n. 117/2017)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione e deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad associazioni e fondazioni riconosciute (D.L. n. 35/2005)
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad associazioni e società sportive dilettantistiche
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni alla società di cultura La Biennale di Venezia
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni per attività culturali ed artistiche
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a fondazioni del settore musicale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di istituti scolastici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni al fondo per l'ammortamento dei titoli di Stato
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Donazioni all'Ospedale Galliera di Genova
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad enti universitari di ricerca ed enti parco
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di istituzioni religiose
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni, donazioni e altri atti a favore di disabili gravi privi di sostegno parentale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione e deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Ottava - ALTRE DETRAZIONI E DEDUZIONI
Premi di assicurazione
Assicurazioni contro il rischio morte, invalidità permanente o non autosufficienza (dal 2001) e sulla vita e contro gli infortuni (fino al 2000)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Assicurazioni contro il rischio di eventi calamitosi
Assicurazioni contro eventi calamitosi (detrazione 19%)
Assicurazioni contro eventi calamitosi sismabonus 110% (detrazione 90%)
Spese di istruzione
Spese per frequenza di corsi di istruzione universitaria
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per frequenza di scuole dell'infanzia, del primo ciclo di istruzione e scuole secondarie di secondo grado
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico
Nozioni generali
limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese funebri
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari o altri soggetti
Documentazione necessaria
Attività sportive per ragazzi
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per intermediazione immobiliare
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese veterinarie
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per frequenza asili nido
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Spese per iscrizione a scuole musicali
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi previdenziali ed assistenziali
Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori e facoltativi
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi per riscatto degli anni di laurea per familiari a carico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (triennio 2019 - 2021)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Rateizzazione dell'onere
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Assegno periodico corrisposto al coniuge
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Documentazione necessaria
Spese per adozione di minori stranieri
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per beni soggetti a regime vincolistico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi alle società di mutuo soccorso
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi a casse di assistenza sanitaria versati da pensionati
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi ai fondi integrativi del SSN
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Somme restituite al soggetto erogatore
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (per il 2023)
Nozioni generali
Misura della detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Altri oneri deducibili
Canoni, censi, livelli ed altri oneri sul reddito degli immobili
Assegni periodici corrisposti a terzi ed assegni alimentari
Indennità per perdita dell'avviamento
Somme assoggettate erroneamente a tassazione
Erogazioni liberali per patrocinio gratuito
Imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al 1974
Detrazione 20% bonus vacanze (fino al 2021)
Inquadramento dell'agevolazione
Detrazione 20% bonus vacanze in dichiarazione dei redditi
Acquisto in leasing dell'abitazione principale (fino al 2020)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Acquisto o costruzione di abitazioni da locare (fino al 2017)
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (fino al 2017)
Nozioni generali
Misura della detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria