ONERI DETRAIBILI E DEDUCIBILI 2025

Oneri Detraibili e Deducibili 2025: Guida Completa per la Dichiarazione dei Redditi - Novità, Prassi e Documentazione
Questa guida completa e aggiornata è lo strumento indispensabile per commercialisti, consulenti fiscali e professionisti che desiderano approfondire la disciplina degli oneri detraibili e deducibili nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche (Mod. 730 e Mod. Redditi PF).

Cosa troverai in questa guida:
Panoramica completa sugli oneri detraibili e deducibili:
Spese sanitarie, istruzione, funebri, assicurazioni, mutui, ecc.
Limiti di detrazione e deduzione per ogni tipologia di onere.
Oneri sostenuti per familiari a carico.
Tracciabilità dei pagamenti e rimodulazione delle detrazioni in base al reddito.
Impatto della fatturazione elettronica sulla documentazione.
Comunicazione dei dati per la dichiarazione precompilata.
Novità normative e di prassi:
Aggiornamenti sulle ultime disposizioni legislative e sui chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate.
Focus sulle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e dal Decreto Fiscale.
Analisi della giurisprudenza e dei documenti di prassi più recenti.
Guida pratica all'applicazione:
Esempi pratici e casi studio per ogni tipologia di onere.
Fac-simile della documentazione utile per la dichiarazione dei redditi.
Tabelle riassuntive e schemi per una facile consultazione.
Servizio "Ultim'ora":
Aggiornamenti in tempo reale su eventuali novità normative e di prassi durante la campagna dichiarativa 2025.
Perché scegliere questa guida:
Aggiornamento costante: Il testo è costantemente aggiornato con le ultime novità legislative e di prassi, per garantire informazioni accurate e affidabili.
Approccio pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti esperti che per chi si avvicina per la prima volta alla materia.
A chi si rivolge:
Commercialisti e consulenti fiscali.
Esperti contabili e responsabili amministrativi.
CAF e patronati.
Contribuenti che desiderano approfondire la materia.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Indice
Premessa
Fattura elettronica e oneri detraibili
L’aspetto dei documenti per beneficiare delle detrazioni d’imposta
Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica B2B e B2C
Soggetti esclusi dall’obbligo
Caratteristiche della e-fattura
Spese sanitarie: divieto di emissione di fattura elettronica
Oneri detraibili documentati con fattura elettronica
I documenti di spesa ai fini dei controlli ex art. 36-ter, D.P.R. n. 600/1973
Controllo ex art. 36-ter: documentazione ammessa
I diversi formati della fattura: file xml e fattura analogica
Detrazione per oneri: rimodulazione, riduzione e riordino
Limite alle detrazioni per spese e oneri per redditi oltre 75.000 (comma 10, art. 1, Legge n. 207/2024)
Determinazione dell’ammontare massimo di oneri e spese detraibili
Oneri e spese rilevanti ai fini del computo dell’ammontare massimo
Spese ed oneri esclusi dal computo del limite
Dubbi interpretativi e risvolti operativi
Rimodulazione della detrazione per oneri (comma 629, Legge n. 160/2019)
Riduzione della detrazione per oneri (articolo 2, D.Lgs. n. 216/2023) - Solo per il 2024
Reddito complessivo da considerare ai fini della riduzione
Oneri per i quali opera la riduzione
Spese sostenute per familiari
Tabella riassuntiva degli oneri soggetti al riordino delle detrazioni dal 2025, alla rimodulazione ed alla riduzione per il 2024
Tracciabilità dei pagamenti per spese detraibili al 19%
Sistemi di pagamento tracciabili
Documentazione da controllare e conservare
Oneri esclusi dall’obbligo di tracciabilità
Tipologie di oneri e modalità di pagamento ammessa
Comunicazione dei dati ai fini della dichiarazione precompilata
Invio dei dati da parte dei soggetti terzi
Invio dei dati al sistema tessera sanitaria
Opposizione alla comunicazione dei dati
Documentazione e controlli
Sanzioni e ravvedimento operoso
Nozioni introduttive
Momento di deducibilità o detraibilità dell’onere
Computo della spesa agevolabile
Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
Utilizzo della detrazione o deduzione
intestazione dei documenti di spesa
Oneri e spese rilevanti ai fini del trattamento integrativo
Oneri sostenuti nell’interesse di altri soggetti
Nozione di familiare a carico
Requisito reddituale ai fini del “carico familiare”
Spese sostenute per familiari fiscalmente a carico
Spese sostenute per familiari fiscalmente non a carico
Tabelle riassuntive
Sezione Prima - SPESE SANITARIE
Spese sanitarie
Nozioni generali
Medicinali
Dispositivi medici
Protesi
Prestazioni sanitarie
Spese di assistenza specifica
Interventi chirurgici
Ricoveri per degenze
Contributi versati a casse ed enti aventi fine assistenziale
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Medicinali
Dispositivi medici e protesi
Prestazioni mediche e visite specialistiche
Prestazioni sanitarie
Necessità (o meno) della prescrizione medica per la detrazione
Imposta di bollo su fatture relative a visite mediche
Onere monetario aggiuntivo su prestazioni sanitarie
Spese sanitarie per patologie esenti (familiari non a carico)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Spese sanitarie: disposizioni comuni
Franchigia di 129,11 euro
Rateizzazione spese sanitarie
Spese sanitarie sostenute per contribuente deceduto
Rimborso di danni arrecati da terzi
Presenza di assicurazioni sanitarie
Contributi a casse/enti aventi fine assistenziale
Contributi associativi a società di mutuo soccorso
Sezione Seconda - SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITÀ
Spese mediche generiche e di assistenza specifica per persone con disabilità
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Mezzi per accompagnamento e deambulazione e sussidi tecnici e informatici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per veicoli per persone con disabilità
Nozioni generali
Soggetti interessati
Tipologie di veicoli
Spese ammesse ed escluse dall’agevolazione
Limiti alla detrazione
Spese di adattamento e manutenzione straordinaria
Vincolo temporale (quadriennio)
Condizioni “antielusive” (utilizzo pro disabile e divieto di cessione per due anni)
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Documentazione attestante le spese sostenute
Riconoscimento della disabilità
Spese per studenti con Disturbo Specifico dell’Apprendimento (DSA)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per acquisto e mantenimento di cani guida
Spese per acquisto di cani guida
Spese per mantenimento di cani guida
Spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Terza - INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
Interessi passivi su mutui: disposizioni comuni
Interessi passivi e oneri accessori
Determinazione dell’importo detraibile
Attribuzione della detrazione
Compresenza di più tipologie di mutui
Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari a carico
Decadenza dai benefici ed eccezioni
Chiarimenti e casi particolari
Documentazione necessaria
Mutui ipotecari per acquisto di altri immobili
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Chiarimenti e casi particolari
Documentazione necessaria
Prestiti o mutui agrari
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Sezione Quarta - CANONI DI LOCAZIONE
Canoni di locazione: disposizioni comuni
Calcolo della detrazione
Attribuzione della detrazione
Riconoscimento della detrazione “incapiente”
Incompatibilità delle detrazioni inquilini con il contributo “fondo affitti”
Compatibilità tra deduzione abitazione principale e detrazione inquilini
Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per locazioni a canone convenzionale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Attestazione di conformità
Documentazione necessaria
Detrazione per dipendenti trasferitisi per motivi di lavoro
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per inquilini giovani
Soggetti interessati e tipologia di contratto di locazione
Determinazione della detrazione e periodo di spettanza
Recupero della detrazione eccedente l’imposta lorda
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per studenti universitari fuori sede
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per coltivatori diretti e IAP affittuari di terreni agricoli
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Quinta - CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE
Contributi a deducibilità ordinaria
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Comunicazione dei contributi non dedotti
Contributi versati per familiari
Documentazione necessaria
Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Documentazione necessaria
Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Contributi versati per familiari
Documentazione necessaria
Contributi versati per familiari a carico
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Documentazione necessaria
Sezione Sesta - SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE E DOMESTICI
Spese per addetti all’assistenza personale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Settima - EROGAZIONI LIBERALI
Erogazioni a partiti politici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a ONLUS e per iniziative umanitarie (art. 15, comma 1.1, TUIR)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a ONLUS, ODV, APS, Enti del Terzo Settore (D.Lgs. n. 117/2017)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione e deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad associazioni e fondazioni riconosciute (D.L. n. 35/2005)
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad associazioni e società sportive dilettantistiche
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni alla società di cultura “La Biennale di Venezia”
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni per attività culturali ed artistiche
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a fondazioni del settore musicale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di istituti scolastici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Donazioni all’Ospedale Galliera di Genova
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad enti universitari di ricerca ed enti parco
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di istituzioni religiose
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni, donazioni e altri atti a favore di disabili gravi privi di sostegno parentale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione e deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Ottava - ALTRE DETRAZIONI E DEDUZIONI
Premi di assicurazione
Assicurazioni contro il rischio morte, invalidità permanente o non autosufficienza (dal 2001) e sulla vita e contro gli infortuni (fino al 2000)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Assicurazioni contro il rischio di eventi calamitosi
Assicurazioni contro eventi calamitosi (detrazione 19%)
Documentazione necessaria
Assicurazioni contro eventi calamitosi “sismabonus 110%” (detrazione 90%)
Spese di istruzione
Spese per frequenza di corsi di istruzione universitaria
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e scuole secondarie di secondo grado
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese funebri
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari o altri soggetti
Documentazione necessaria
Attività sportive per ragazzi
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per intermediazione immobiliare
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese veterinarie
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per frequenza asili nido
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Spese per iscrizione a scuole musicali
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi previdenziali ed assistenziali
Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori e facoltativi
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi per riscatto degli anni di laurea per familiari a carico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (triennio 2019 - 2021)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Rateizzazione dell’onere
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (biennio 2024-2025)
Nozioni generali
durata del periodo ammesso al riscatto
Rateizzazione e modalità di versamento dell’onere
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Assegno periodico corrisposto al coniuge
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Documentazione necessaria
Spese per adozione di minori stranieri
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per beni soggetti a regime vincolistico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi alle società di mutuo soccorso
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi a casse di assistenza sanitaria versati da pensionati
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi ai fondi integrativi del SSN
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Somme restituite al soggetto erogatore
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (per il 2023)
Nozioni generali
Misura della detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Altri oneri deducibili
Canoni, censi, livelli ed altri oneri sul reddito degli immobili
Assegni periodici corrisposti a terzi ed assegni alimentari
Indennità per perdita dell’avviamento
Somme assoggettate erroneamente a tassazione
Erogazioni liberali per patrocinio gratuito
Imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al 1974
Acquisto in leasing dell’abitazione principale (fino al 2020)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Acquisto o costruzione di abitazioni da locare (fino al 2017)
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (fino al 2017)
Nozioni generali
Misura della detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria