ONERI DETRAIBILI E DEDUCIBILI 2026 E-book

Oneri Detraibili e Deducibili 2026: Guida alla Dichiarazione 730 e Redditi PF
Il manuale "Oneri Detraibili e Deducibili 2026" di Seac Editore è lo strumento operativo essenziale per commercialisti, CAF e intermediari fiscali. Il testo analizza con estremo rigore normativo e taglio pratico tutte le spese che trovano collocazione nel Quadro E del Modello 730 o nel Quadro RP del Modello REDDITI PF, guidando l'operatore nel labirinto delle nuove soglie e dei limiti di reddito.

Analisi delle Riforme e Novità 2026
L'edizione 2026 è fondamentale per comprendere le profonde modifiche che interessano la dichiarazione dei redditi:

Riordino e Taglio delle Detrazioni: Analisi della rimodulazione in base al reddito (L. 160/2019) e delle nuove restrizioni introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) e dalla Legge n. 199/2025 per il 2026.

Tracciabilità e Documentazione: Regole rigorose sull'obbligo di pagamento tracciabile per le detrazioni al 19% e impatto della fatturazione elettronica sulla conservazione dei documenti.

Dichiarazione Precompilata: Modalità di comunicazione dei dati e nuovo sistema sanzionatorio per omissioni o ritardi.

Oneri per Familiari: Guida al sostenimento delle spese nell'interesse di figli, coniuge e familiari a carico.

Struttura Operativa del Manuale
Ogni capitolo è dedicato a una specifica tipologia di onere (spese mediche, istruzione, interessi mutui, previdenza complementare, ecc.) e include:

Tipologie di spesa ammesse: Elenco analitico degli oneri agevolabili.

Limiti e Calcolo: Determinazione precisa degli importi e dei massimali di spesa.

Check-list Documentazione: Elenco completo dei documenti da richiedere al contribuente e conservare.

Prassi e Giurisprudenza: Raccolta sistematica di Circolari, Risoluzioni e Interpelli dell'Agenzia delle Entrate.

Fac-simile e Modulistica: Esempi di autocertificazioni e documentazione probatoria necessaria.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Fattura elettronica e oneri detraibili
L’aspetto dei documenti per beneficiare delle detrazioni d’imposta
Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica B2B e B2C
Soggetti esclusi dall’obbligo
Caratteristiche della e-fattura
Spese sanitarie: divieto di emissione di fattura elettronica
Oneri detraibili documentati con fattura elettronica
I documenti di spesa ai fini dei controlli ex art. 36-ter, D.P.R. n. 600/1973
Controllo ex art. 36-ter: documentazione ammessa
I diversi formati della fattura: file xml e fattura analogica
Detrazione per oneri: rimodulazione, riordino e nuova riduzione
Riordino delle detrazioni per redditi oltre 75.000 (comma 10, art. 1, Legge n. 207/2024)
Oneri da computare ed escludere ai fini del riordino
Applicazione del meccanismo di riordino
Rimodulazione della detrazione per oneri (comma 629, Legge n. 160/2019)
Esempio pratico di applicazione della rimodulazione
Riduzione della detrazione per oneri dal 2026 (Legge di Bilancio 2026)
Reddito da considerare ai fini della nuova riduzione
Oneri per i quali opera la riduzione
Esempio pratico di applicazione della riduzione
Coordinamento tra riduzione, riordino e rimodulazione delle detrazioni fiscali
Computo delle spese e calcolo di convenienza
Esempio di concorrenza dei tre meccanismi: riordino, rimodulazione e riduzione
Tabella riassuntiva degli oneri soggetti al riordino, alla rimodulazione e alla riduzione delle detrazioni per oneri
Tracciabilità dei pagamenti per spese detraibili al 19%
Sistemi di pagamento tracciabili
Documentazione da controllare e conservare
Oneri esclusi dall’obbligo di tracciabilità
Tipologie di oneri e modalità di pagamento ammessa
Comunicazione dei dati ai fini della dichiarazione precompilata
Invio dei dati da parte dei soggetti terzi
Invio dei dati al sistema tessera sanitaria
Opposizione alla comunicazione dei dati
Documentazione e controlli
Sanzioni e ravvedimento operoso
Nozioni introduttive
Momento di deducibilità o detraibilità dell’onere
Computo della spesa agevolabile
Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
Utilizzo della detrazione o deduzione
intestazione dei documenti di spesa
Oneri e spese rilevanti ai fini del trattamento integrativo
Oneri sostenuti nell’interesse di altri soggetti
Nozione di familiari a carico
Computo del reddito del familiare fiscalmente a carico
Oneri detraibili o deducibili anche se sostenuti per familiari a carico
Oneri detraibili o deducibili anche se sostenuti per familiari non a carico
Tabelle riassuntive
Sezione Prima - SPESE SANITARIE
Spese sanitarie
Nozioni generali
Medicinali
Dispositivi medici
Protesi
Prestazioni sanitarie
Spese di assistenza specifica
Interventi chirurgici
Ricoveri per degenze
Contributi versati a casse ed enti aventi fine assistenziale
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Medicinali
Dispositivi medici e protesi
Prestazioni mediche e visite specialistiche
Prestazioni sanitarie
Necessità (o meno) della prescrizione medica per la detrazione
Imposta di bollo su fatture relative a visite mediche
Onere monetario aggiuntivo su prestazioni sanitarie
Spese sanitarie per patologie esenti (familiari non a carico)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Spese sanitarie: disposizioni comuni
Franchigia di 129,11 euro
Rateizzazione spese sanitarie
Spese sanitarie sostenute per contribuente deceduto
Rimborso di danni arrecati da terzi
Presenza di assicurazioni sanitarie
Contributi a casse/enti aventi fine assistenziale
Contributi associativi a società di mutuo soccorso
Sezione Seconda - SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITÀ
Spese mediche generiche e di assistenza specifica per persone con disabilità
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Mezzi per accompagnamento e deambulazione e sussidi tecnici e informatici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per veicoli per persone con disabilità
Nozioni generali
Soggetti interessati
Tipologie di veicoli
Spese ammesse ed escluse dall’agevolazione
Limiti alla detrazione
Spese di adattamento e manutenzione straordinaria
Vincolo temporale (quadriennio)
Condizioni “antielusive” (utilizzo pro disabile e divieto di cessione per due anni)
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Documentazione attestante le spese sostenute
Riconoscimento della disabilità
Spese per studenti con Disturbo Specifico dell’Apprendimento (DSA)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per acquisto e mantenimento di cani guida
Spese per acquisto di cani guida
Spese per mantenimento di cani guida
Spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Terza - INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
Interessi passivi su mutui: disposizioni comuni
Interessi passivi e oneri accessori
Determinazione dell’importo detraibile
Attribuzione della detrazione
Compresenza di più tipologie di mutui
Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari a carico
Decadenza dai benefici ed eccezioni
Chiarimenti e casi particolari
Cumulabilità con altre agevolazioni
Documentazione necessaria
Mutui ipotecari per acquisto di altri immobili
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Chiarimenti e casi particolari
Documentazione necessaria
Prestiti o mutui agrari
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Decadenza dai benefici
Documentazione necessaria
Sezione Quarta - CANONI DI LOCAZIONE
Canoni di locazione: disposizioni comuni
Calcolo della detrazione
Attribuzione della detrazione
Riconoscimento della detrazione “incapiente”
Incompatibilità delle detrazioni inquilini con il contributo “fondo affitti”
Compatibilità tra deduzione abitazione principale e detrazione inquilini
Cumulabilità con altre agevolazioni
Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per locazioni a canone convenzionale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Attestazione di conformità
Documentazione necessaria
Detrazione per dipendenti trasferitisi per motivi di lavoro
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per inquilini giovani
Soggetti interessati e tipologia di contratto di locazione
Determinazione della detrazione e periodo di spettanza
Recupero della detrazione eccedente l’imposta lorda
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per studenti universitari fuori sede
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione per coltivatori diretti e IAP affittuari di terreni agricoli
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Quinta - CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE
Contributi a deducibilità ordinaria
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Comunicazione dei contributi non dedotti
Contributi versati per familiari
Documentazione necessaria
Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Comunicazione dei contributi non dedotti
Documentazione necessaria
Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Contributi versati per familiari
Documentazione necessaria
Contributi versati per familiari a carico
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Comunicazione dei contributi non dedotti
Documentazione necessaria
Sezione Sesta - SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE E DOMESTICI
Spese per addetti all’assistenza personale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Settima - EROGAZIONI LIBERALI
Erogazioni a partiti politici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di ONLUS (fino al 2025) e per iniziative umanitarie (art. 15, comma 1.1, TUIR)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a Enti del terzo settore (D.Lgs. n. 117/2017)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione e deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad associazioni e fondazioni riconosciute - art. 14, D.L. n. 35/2005 (fino al 2025)
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad associazioni e società sportive dilettantistiche
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni alla fondazione “La Biennale di Venezia”
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni per attività culturali ed artistiche
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a fondazioni del settore musicale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di istituti scolastici
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Donazioni all’Ospedale Galliera di Genova
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni ad enti universitari di ricerca ed enti parco
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni a favore di istituzioni religiose
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Erogazioni, donazioni e altri atti a favore di disabili gravi privi di sostegno parentale
Nozioni generali
Limiti alla detrazione e deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Sezione Ottava - ALTRE DETRAZIONI E DEDUZIONI
Premi di assicurazione
Assicurazioni contro il rischio morte, invalidità permanente o non autosufficienza (dal 2001) e sulla vita e contro gli infortuni (fino al 2000)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Assicurazioni contro il rischio di eventi calamitosi
Assicurazioni contro eventi calamitosi (detrazione 19%)
Documentazione necessaria
Assicurazioni contro eventi calamitosi “sismabonus 110%” (detrazione 90%)
Spese di istruzione
Spese per frequenza di corsi di istruzione universitaria
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e scuole secondarie di secondo grado
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese funebri
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari o altri soggetti
Documentazione necessaria
Attività sportive per ragazzi
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per intermediazione immobiliare
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese veterinarie
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per frequenza asili nido
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Spese per iscrizione a scuole musicali
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi previdenziali ed assistenziali
Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori e facoltativi
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi per riscatto degli anni di laurea o del corso di ITS Academy per familiari a carico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (triennio 2019-2021)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (biennio 2024-2025)
Nozioni generali
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi SSN versati da frontalieri svizzeri
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Assegno periodico corrisposto al coniuge
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Documentazione necessaria
Spese per adozione di minori stranieri
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Spese per beni soggetti a regime vincolistico
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi alle società di mutuo soccorso
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi a casse di assistenza sanitaria versati da pensionati
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Contributi ai fondi integrativi del SSN
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Somme restituite al soggetto erogatore
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Altri oneri deducibili
Canoni, censi, livelli ed altri oneri sul reddito degli immobili
Assegni periodici corrisposti a terzi ed assegni alimentari
Contributi di assistenza sanitaria versati dal coniuge superstite dell’iscritto
Indennità per perdita dell’avviamento
Somme assoggettate erroneamente a tassazione
Erogazioni liberali per patrocinio gratuito
Imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al 1974
Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (per il 2023)
Nozioni generali
Misura della detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (fino al 2017)
Nozioni generali
Misura della detrazione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Acquisto in leasing dell’abitazione principale (fino al 2020)
Nozioni generali
Limiti alla detrazione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria
Acquisto o costruzione di abitazioni da locare (fino al 2017)
Nozioni generali
Limiti alla deduzione
Spese sostenute per familiari
Documentazione necessaria