OPERAZIONI STRAORDINARIE DI RIORGANIZZAZIONE AZIENDALE: L'ANTIDOTO ALLA PANDEMIA

La pandemia che stiamo vivendo impatterà in maniera pesante sulle dimensioni delle aziende e sulle conseguenti economie di scala: questa Opera rappresenta un lungo viaggio nel mondo delle operazioni di riorganizzazione aziendale che, partendo dall’esplosione della pandemia con il conseguente depauperamento patrimoniale delle imprese, analizza nel dettaglio civilistico, contabile e fiscale, ogni operazione straordinaria che possa contrastare e risolvere l’aggravarsi delle condizioni economiche negative del nostro tempo.
Dinnanzi a siffatto contesto nascerà l’esigenza di liquidare ovvero di cedere a terzi l’attività o i rami d’azienda più sofferenti, di accelerare le operazioni di aggregazione mediante fusione mentre dall’altro lato, si sentirà l’esigenza di spingere i soggetti che possiedono liquidità ad incrementare le acquisizioni; pure nell’ambito delle operazioni di trasformazione societaria la veste giuridica posseduta dalla società prima dell’emergenza sanitaria da Covid-19 già poteva non essere quella adeguata obbligando, quindi, i soci a valutare i benefici e gli svantaggi derivanti da operazioni di trasformazione regressiva della società.
Le operazioni straordinarie sono variegate: alcune possono riguardare la generalità delle imprese (cessione e conferimento d’azienda; liquidazione ordinaria o coatta), altre solo le società (trasformazioni, fusioni, scissioni, scambio di partecipazioni).
Questa Opera vuole essere, in estrema sintesi, un’attenta analisi delle possibili soluzioni alle citate problematiche attraverso la scomposizione dell’unitario mondo delle operazioni di riorganizzazione aziendale nei suoi singoli elementi costitutivi: analisi degli aspetti civilistici, fiscali e procedurali delle principali operazioni straordinarie che le imprese potrebbero essere chiamate ad effettuare in questo delicato momento storico.

1. La liquidazione ordinaria
1.2 Ambito soggettivo.
1.3 La liquidazione delle imprese individuali e delle società di persone
1.4 La liquidazione della società di capitali
1.5 Trattamento fiscale della procedura liquidatoria
1.6 Recesso del socio e liquidazione della società
2. Affitto d’azienda
2.1 Premessa
2.2 Trattamento contabile
2.3 Trattamento fiscale
3. Cessione d’azienda o del suo ramo
3.1 Premessa
3.2 Ramo di impresa e ramo d’azienda
3.3 La forma
3.4 La successione nei contratti
3.5 Profili contabili
3.6 Trattamento contabile dei marchi
3.7 Disciplina fiscale della cessione d’azienda
4. Conferimento d’azienda
4.1 Premessa
4.2 Perseguimento
4.3 Inquadramento tributario
4.4 Soggetti coinvolti
4.5 Ambito oggettivo
4.6 Decorrenza: effetti del conferimento
4.7 Neutralità fiscale
4.8 Affrancamento opzionale dei maggiori valori: imposizione sostitutiva
4.9 Case study: analisi della prassi contabile nel conferimento d’azienda
4.10 Particolari casi di conferimento: transnazionali e intracomunitari, impresa individuale e studio associato
4.11 Conferimento di azienda e altre imposte indirette
5. Conferimento di partecipazioni di controllo o di collegamento
5.1 Premessa
5.2 Conferimento di partecipazioni di controllo o di collegamento
5.3 Case study: analisi della prassi contabile nel conferimento di partecipazioni di controllo
6. Scambio domestico di partecipazioni
6.1 Premessa
6.2 Scambio di partecipazioni mediante permuta
6.3 Scambio di partecipazioni mediante conferimento
7. Scambio intracomunitario di partecipazioni
7.1 Premessa
8. Trasformazione omogenea ed eterogenea
8.1 Premessa
8.2 Perseguimento
8.3 Inquadramento civilistico
8.4 Data di effetto della trasformazione
8.5 Inquadramento tributario.
8.6 Case study: analisi della prassi contabile nella trasformazione
9. La fusione
9.1 Disciplina generale e inquadramento civilistico
9.2 Disciplina fiscale della fusione
10. La scissione
10.1 Disciplina generale e inquadramento civilistico .
10.2 Scissione e scorporo
10.3 Forme di scissione.
10.4 Natura della scissione
10.5 Dal progetto di scissione alla sua realizzazione
10.6 Disciplina fiscale della scissione
10.7 Definizione di neutralità fiscale
10.8 Trasferimento delle posizioni soggettive
10.9 Riporto delle perdite
10.10 Test di vitalità
10.11 Affrancamento ordinario
10.12 Affrancamento “speciale”: l’imposta sostitutiva ex D.L. n. 185/2008

10.13 Bonus aggregazioni
10.14 Obblighi dichiarativi e di versamento
10.15 Accertamento delle imposte e responsabilità solidale
11. Elusione e abuso del diritto nelle operazioni straordinarie
11.1 Premessa
11.2 Identità concettuale tra abuso del diritto ed elusione
11.3 Elementi caratterizzanti l’abuso del diritto
11.4 Percorso logico di individuazione delle fattispecie abusive
11.5 Orientamento della prassi ministeriale
11.6 Il “solco” tracciato dalla Consulta
11.7 Abuso del diritto in ambito internazionale