TESTO UNICO IMPOSTE SUI REDDITI

Aggiornato al 1° gennaio 2025.

Il sistema tributario italiano si presenta, sovente, molto complesso ed articolato. Per quanto concerne le imposte sul reddito, il corpo normativo di riferimento è contenuto nel D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 recante il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR.): in questo plesso normativo è contenuta sia la disciplina dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) sia l’imposta sul reddito delle società (IRES).

L’applicazione delle disposizioni generali ed astratte contenute nel TUIR viene effettuata dagli operatori ponendo particolare attenzione all’interpretazione che di esse viene fornita dall’Agenzia delle Entrate e, ovviamente, dalla giurisprudenza con particolare riferimento agli orientamenti delle Corti sovrannazionali (Corte di Giustizia dell’Unione Europea) e delle Magistrature Superiori domestiche (Corte di Costituzionale e Corte di Cassazione). Invero, anche la giurisprudenza di merito assume rilevanza rispetto a quegli orientamenti che appaiono pacifici e non necessitano di interventi da parte della Corte di legittimità.

Per gli operatori del diritto tributario, dunque, è importante poter accedere ad un testo che offra una lettura integrata delle disposizioni normative con l’interpretazione che viene fornita quotidianamente dalla prassi e dalla giurisprudenza dimodoché si possa prontamente avere una visione d’insieme.

La soluzione a tale esigenza si trova in questo Commentario che si presenta come un testo composito ove viene riportato il dato normativo unitamente ad un commento illustrativo con l’indicazione della giurisprudenza (specialmente di legittimità) e della prassi più recente e rilevante.

Ogni articolo è trattato secondo un’impostazione che prevede l'analisi dei profili generali della norma e la trattazione analitica dei principali aspetti rilevanti. Sono state inserite anche tabelle esplicative o riassuntive, specie con riferimento a norme che prevedono applicazione di regimi diversificati a seconda della fattispecie disciplinata.

Inoltre, in calce ad ogni commento, è presente una tabella riepilogativa della giurisprudenza citata con l’indicazione degli orientamenti conformi e difformi.

Consapevoli della mutevolezza dell’ordinamento tributario, quest’Opera, tiene conto delle novità della legge delega fiscale.

STRUTTURA DEL LIBRO:
TITOLO I - IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE
Art. 1 Presupposto dell’imposta
Art. 2 Soggetti passivi
Art. 3 Base imponibile
Art. 4 Coniugi e figli minori
Art. 5 Redditi prodotti in forma associata
Art. 6 Classificazione dei redditi
Art. 7 Periodo di imposta
Art. 8 Determinazione del reddito complessivo
Art. 9 Determinazione dei redditi e delle perdite
Art. 10 Oneri deducibili
Art. 11 Determinazione dell’imposta
Art. 12 Detrazioni per carichi di famiglia
Art. 13 Altre detrazioni
Art. 14 Altre detrazioni
Art. 15 Detrazione per oneri
Art. 16 Detrazioni per canoni di locazione
Art. 16-bis Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici
Art. 16-ter Riordino delle detrazioni
Art. 17 Tassazione separata
Art. 18 Imposizione sostitutiva dei redditi di capitale di fonte estera
Art. 19 Indennità di fine rapporto
Art. 20 Prestazioni pensionistiche
Art. 20-bis Redditi dei soci delle società personali in caso di recesso, esclusione, riduzione del capitale e liquidazione
Art. 21 Determinazione dell’imposta per gli altri redditi tassati separatamente
Art. 22 Scomputo degli acconti
Art. 23 Applicazione dell’imposta ai non residenti
Art. 24 Determinazione dell’imposta dovuta dai non residenti
Art. 24-bis Opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero realizzati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia
Art. 24-ter Opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno
Art. 25 Redditi fondiari
Art. 26 Imputazione dei redditi fondiari
Art. 27 Reddito dominicale dei terreni
Art. 28 Determinazione del reddito dominicale
Art. 29 Variazioni del reddito dominicale
Art. 30 Denuncia e decorrenza delle variazioni
Art. 31 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali
Art. 32 Reddito agrario
Art. 33 Imputazione del reddito agrario
Art. 34 Determinazione del reddito agrario
Art. 35 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali
Art. 36 Reddito dei fabbricati
Art. 37 Determinazione del reddito dei fabbricati
Art. 38 Variazioni del reddito dei fabbricati
Art. 39 Decorrenza delle variazioni
Art. 40 Fabbricati di nuova costruzione
Art. 41 Unità immobiliari non locate
Art. 42 Costruzioni rurali
Art. 43 Immobili non produttivi di reddito fondiario
Art. 44 Redditi di capitale
Art. 45 Determinazione del reddito di capitale
Art. 46 Versamenti dei soci
Art. 47 Utili da partecipazione
Art. 47-bis Disposizioni in materia di regimi fiscali privilegiati
Art. 48 Redditi imponibili ad altro titolo
Art. 49 Reddito di lavoro dipendente
Art. 50 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
Art. 51 Determinazione del reddito di lavoro dipendente
Art. 52 Determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
Art. 53 Redditi di lavoro autonomo
Art. 54 Determinazione del reddito di lavoro autonomo
Art. 54-bis Plusvalenze e altri proventi
Art. 54-ter Rimborsi e riaddebiti
Art. 54-quater Minusvalenze
Art. 54-quinquies Spese relative ai beni mobili e immobili
Art. 54-sexies Spese relative a beni ed elementi immateriali
Art. 54-septies Altre spese
Art. 54-octies Determinazione dei redditi assimilati a quello di lavoro autonomo
Art. 55 Redditi d’impresa
Art. 55-bis Imposta sul reddito d’impresa
Art. 56 Determinazione del reddito d’impresa
Art. 56-bis Altre attività agricole
Art. 57 Ricavi
Art. 58 Plusvalenze
Art. 59 Dividendi
Art. 60 Spese per prestazioni di lavoro
Art. 61 Interessi passivi
Art. 62 Pro rata patrimoniale
Art. 63 Contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione delle imprese
Art. 64 Norme generali sulle componenti del reddito d’impresa
Art. 65 Beni relativi all’impresa
Art. 66 Imprese minori
Art. 67 Redditi diversi
Art. 68 Plusvalenze
Art. 69 Premi vincite e indennità
Art. 70 Redditi di natura fondiaria
Art. 71 Altri redditi
TITOLO II - IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ
Art. 72 Presupposto dell’imposta
Art. 73 Soggetti passivi
Art. 74 Stato ed enti pubblici
Art. 75 Base imponibile
Art. 76 Periodo d’imposta
Art. 77 Aliquota dell’imposta
Art. 78 Detrazione d’imposta per oneri
Art. 79 Scomputo degli acconti
Art. 80 Riporto o rimborso delle eccedenze
Art. 81 Reddito complessivo
Art. 82 Cessioni obbligatorie di partecipazioni sociali
Art. 83 Determinazione del reddito complessivo
Art. 84 Riporto delle perdite
Art. 85 Ricavi
Art. 86 Plusvalenze patrimoniali
Art. 87 Plusvalenze esenti
Art. 88 Sopravvenienze attive
Art. 89 Dividendi e interessi
Art. 90 Proventi immobiliari
Art. 91 Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito
Art. 92 Variazioni delle rimanenze
Art. 92-bis Valutazione delle rimanenze di alcune categorie di imprese
Art. 93 Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
Art. 94 Valutazione dei titoli
Art. 95 Spese per prestazioni di lavoro
Art. 96 Interessi passivi
Art. 97 Pro rata patrimoniale
Art. 98 Contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione
Art. 99 Oneri fiscali e contributivi
Art. 100 Oneri di utilità sociale
Art. 101 Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite
Art. 102 Ammortamento dei beni materiali
Art. 102-bis Ammortamento dei beni materiali strumentali per l’esercizio di alcune attività regolate
Art. 103 Ammortamento dei beni immateriali
Art. 104 Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili
Art. 105 Accantonamenti di quiescenza e previdenza
Art. 106 Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti
Art. 107 Altri accantonamenti
Art. 108 Spese relative a più esercizi
Art. 109 Norme generali sui componenti del reddito d’impresa
Art. 110 Norme generali sulle valutazioni
Art. 111 Imprese di assicurazione
Art. 112 Strumenti finanziari derivati
Art. 113 Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari
Art. 114 Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi
Art. 115 Opzione per la trasparenza fiscale
Art. 116 Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria
Art. 117 Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti
Art. 118 Effetti dell’esercizio dell’opzione
Art. 119 Condizioni per l’efficacia dell’opzione
Art. 120 Definizione del requisito di controllo
Art. 121 Obblighi delle società controllate
Art. 122 Obblighi della società o ente controllante
Art. 123 Regime di neutralità per i trasferimenti infragruppo
Art. 124 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del triennio
Art. 125 Revoca dell’opzione
Art. 126 Limiti all’efficacia ed all’esercizio dell’opzione
Art. 127 Responsabilità
Art. 128 Norma transitoria
Art. 129 Disposizioni applicative
Art. 130 Soggetti ammessi alla determinazione della unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti
Art. 131 Effetti dell’esercizio dell’opzione
Art. 132 Condizioni per l’efficacia dell’opzione
Art. 133 Definizione del requisito di controllo
Art. 134 Obblighi della società od ente controllante e rettifiche di consolidamento
Art. 135 Determinazione delle plusvalenze per i trasferimenti infragruppo
Art. 136 Determinazione dell’imposta dovuta
Art. 137 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del periodo di validità dell’opzione
Art. 138 Interruzione della tassazione di gruppo limitatamente ad una o più controllate non residenti
Art. 139 Revoca dell’opzione
Art. 139-bis Recupero delle perdite compensate
Art. 140 Coordinamento con l’art. 167
Art. 141 Norma transitoria
Art. 142 Disposizioni applicative
Art. 143 Reddito complessivo
Art. 144 Determinazione dei redditi
Art. 145 Regime forfetario degli enti non commerciali
Art. 146 Oneri deducibili
Art. 147 Detrazione d’imposta per oneri
Art. 148 Enti di tipo associativo
Art. 149 Perdita della qualifica di ente non commerciale
Art. 150 Organizzazioni non lucrative di utilità sociale
Art. 151 Reddito complessivo delle società e degli enti commerciali non residenti
Art. 152 Reddito di società ed enti commerciali non residenti derivante da attività svolte nel territorio dello Stato mediante stabile organizzazione
Art. 153 Reddito complessivo degli enti non commerciali non residenti
Art. 154 Determinazione del reddito complessivo
Art. 155 Ambito soggettivo ed oggettivo
Art. 156 Determinazione del reddito imponibile
Art. 157 Limiti all’esercizio dell’opzione ed alla sua efficacia
Art. 157-bis Credito d’imposta in caso di locazione a scafo nudo di navi agevolate
Art. 158 Plusvalenze e minusvalenze
Art. 159 Obblighi contabili
Art. 160 Ulteriori effetti dell’esercizio dell’opzione
Art. 161 Disposizioni applicative
TITOLO III - DISPOSIZIONI COMUNI
Art. 162 Stabile organizzazione
Art. 162-bis Intermediari finanziari e società di partecipazione
Art. 163 Divieto della doppia imposizione
Art. 164 Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell’esercizio di imprese, arti e professioni
Art. 165 Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero
Art. 166 Imposizione in uscita
Art. 166-bis Valori fiscali in ingresso
Art. 167 Disposizioni in materia di imprese estere controllate
Art. 168 Disposizioni in materia di imprese estere collegate
Art. 168-bis Paesi e territori che consentono un adeguato scambio di informazioni
Art. 168-ter Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti
Art. 169 Accordi internazionali
Art. 170 Trasformazione della società
Art. 171 Trasformazioni eterogenee
Art. 172 Fusione di società
Art. 173 Scissione di società
Art. 174 Applicazione analogica
Art. 175 Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento
Art. 176 Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario
Art. 177 Scambi di partecipazioni
Art. 177-bis Operazioni straordinarie e attività professionali
Art. 177-ter Disciplina del riporto delle perdite fiscali infragruppo
Art. 178 Fusioni, scissioni conferimenti di attivo scambi di azioni concernenti società di Stati membri diversi
Art. 179 Regime di neutralità fiscale
Art. 180 Riserve in sospensione d’imposta
Art. 181 Perdite fiscali
Art. 182 Liquidazione ordinaria
Art. 183 Fallimento e liquidazione coatta
Art. 184 Applicazione analogica
TITOLO IV - DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI
Art. 185 Terreni e fabbricati soggetti a regimi vincolistici
Art. 186 Società civili
Art. 187 Eredità giacente
Art. 188 Campione d’Italia
Art. 188-bis Campione d’Italia
Art. 189 Riferimenti legislativi ad imposte abolite
Art. 190 Redditi dei fabbricati
Art. 191 Disposizioni in materia di agevolazioni tributarie