AGRICOLTURA E FISCO

Il volume inquadra la disciplina del settore agricolo, aggiornata con le ultime disposizioni normative in materia fiscale.

Il testo spazia dalla disciplina civilistica ai vari regimi IVA del settore ed i connessi adempimenti, dalle imposte sui redditi agli adempimenti contabili.

Particolare attenzione è dedicata alle attività connesse a quelle agricole, quali ad esempio la fornitura di servizi, l’agriturismo, la produzione di energia da fonti rinnovabili.

Apposite sezioni sono dedicate ad approfondimenti in materia di IRPEF, IRAP, IMU e contribuzione previdenziale; in particolare, si analizza la proroga all’esenzione IRPEF dei redditi dominicali ed agrari disposta dalla Legge di Bilancio 2021 e precedentemente introdotta dalla Legge di Bilancio 2017.

Il libro illustra, infine, gli adempimenti dichiarativi relativi ad ogni imposta.


Struttura del Libro
Premessa
Sezione Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA
L’imprenditore agricolo
Definizione di imprenditore agricolo
Attività agricole
Imprenditore agricolo
Imprenditore agricolo professionale
Coltivatore diretto
Vendita diretta dei prodotti agricoli e zootecnici
Iscrizione al Registro delle Imprese
Attività esercitata in forma associata
Impresa agricola in forma associata
Società agricole con qualifica di IAP
Organizzazioni di produttori
Contratto di rete
Tipologie di contratti di rete
Contratti di rete in agricoltura
Iscrizione al Registro Imprese
Struttura del Registro Imprese
Soggetti obbligati all’iscrizione
Soggetti esclusi dall’iscrizione
Conseguenze dell’iscrizione al Registro Imprese
La Comunicazione unica
Diritto camerale
Codici attività
Classificazione ATECO 2007, aggiornamento 2021
A - Agricoltura, silvicoltura e pesca
Sezione Seconda - REGIMI IVA PER IL SETTORE AGRICOLO
Premessa
Regime IVA per produttori agricoli
Attività connesse e regime IVA
Operazioni diverse da quelle agricole
Regime di esonero
Volume d’affari
Adempimenti degli agricoltori in regime di esonero
Adempimenti degli acquirenti
Cessazione del regime di esonero
Rinuncia al regime di esonero e revoca della rinuncia
Regime speciale per il settore agricolo
Soggetti interessati
Presupposti oggettivi
Determinazione dell’imposta
Attività agricole connesse
Adempimenti contabili
Operazioni/attività diverse da quelle agricole
Operazioni con organismi associativi
Regime IVA ordinario (o normale)
Soggetti interessati
Opzione per il regime ordinario
Adempimenti del regime ordinario
Separazione delle attività
Operazioni particolari
Acquisti intracomunitari
Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie: VIES
produttori agricoli in regime speciale o di esonero
Tabelle riassuntive
Opzioni e revoche
Rinuncia al regime di esonero
Opzione per il regime ordinario (o normale)
Attività agricole connesse
Passaggi di regime
Passaggio dal regime speciale al regime ordinario
Passaggio dal regime ordinario al regime speciale
Regime forfetario Legge n. 190/2014 e attività agricola
Contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA
Sezione Terza - ADEMPIMENTI IVA
Liquidazioni periodiche IVA
Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
L’intervento della Legge di Bilancio 2021
Soggetti obbligati ed esonerati
Termini e modalità di presentazione
Dichiarazione IVA
Soggetti obbligati ed esonerati
Termini e modalità di presentazione
Casi particolari di presentazione
Termini e modalità di versamento
Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività
Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
Sezione 3-C - Casi particolari
Prospetto D - Rettifica delle detrazioni
Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
Quadro VH - Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti
Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale
Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
Quadro VX - IVA da versare o a credito
Acconto IVA
Metodo storico
Metodo previsionale
Metodo delle operazioni effettuate
Esclusione dal versamento dell’acconto
Scomputo dell’acconto IVA 2021
Modalità di versamento
Annotazione dell’acconto versato
Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA
Fatturazione elettronica e corrispettivi telematici
Agricoltori esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica
Agricoltori esonerati dall’obbligo dell’invio telematico dei corrispettivi
Alcuni chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Sezione Quarta - IMPOSTE SUI REDDITI
Premessa
Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Periodo di efficacia dell’agevolazione
Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
Tabella riepilogativa
Parte I - Le attività agricole e il TUIR
Attività agricole principali
Coltivazione del terreno - art. 32, comma 2, lettera a), TUIR
Silvicoltura - articolo 32, comma 2, lettera a), TUIR
Allevamento di animali - articolo 32, comma 2, lettera b), TUIR
Produzione vegetali con strutture fisse o mobili - art. 32, comma 2, lett. b), TUIR
Coltivazione di vegetali per conto terzi - art. 33, comma 2-bis, TUIR
Attività agricole connesse
Attività connesse per la produzione di beni
Attività connesse per la fornitura di servizi
Attività agricole connesse e agricoltori florovivaistici
Svolgimento occasionale di attività agricole connesse
Parte II - Determinazione dei redditi in agricoltura
Reddito dominicale
Soggetti interessati
Esclusioni oggettive dal reddito dominicale
Determinazione del reddito dominicale
Rivalutazione del reddito dominicale
Terreno concesso in affitto
Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
Reddito agrario
Coltivazione del fondo e silvicoltura
Allevamento di animali
Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
Attività connesse per la produzione di beni
Determinazione del reddito agrario
Rivalutazione del reddito agrario
Terreno condotto in affitto o in forma associata
Terreni che non producono reddito agrario
Variazioni di coltura dei terreni
Reddito d’impresa forfettizzato
Attività di allevamento di animali
Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
Attività connesse relative alla produzione di beni
Attività connesse relative a prestazione di servizi
Commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura
Attività agricole connesse di produzione di beni ceduti dai soci
Reddito d’impresa ordinario
Attività agricole connesse eccedenti i limiti dell’art. 32, lettera c), TUIR
Attività agricole svolte da società
Attività agricole svolte da società di persone, cooperative e s.r.l. (opzione per il comma 1093)
Redditi diversi
Attività agricole connesse non esercitate abitualmente
Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente
Indennità di esproprio
Plusvalenze da cessione di terreni
Tabelle riepilogative
Attività agricole principali
Attività agricole connesse
IAP/CD con esenzione 2017-2021
Fabbricati rurali
Requisiti di ruralità dei fabbricati ad uso abitativo
Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali
Riconoscimento della ruralità
Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati rurali
Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
Rapporti tra IMU ed IRPEF per i fabbricati rurali
Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)
Parte III - Dichiarazione dei redditi
Quadro RA - Reddito dei terreni
Compilazione del modello
Schema riassuntivo
Esempi di compilazione
Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse
Sezione I - Allevamento di animali
Determinazione del reddito
Sezione II - Produzione di vegetali
Sezione III - Attività agricole connesse
Sezione IV - Determinazione del reddito
Quadri RF e RG - Reddito d’impresa
Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria
Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata
Altri quadri d’interesse (RB, RP, RL e RM)
Quadro RB - Reddito dei fabbricati
Quadro RP - Oneri e spese
Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
Quadro RL - Redditi diversi
Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva
Modelli ISA - Agricoltura
I modelli ISA 2021
L’applicazione dei modelli ISA 2021
Sezione Quinta - ADEMPIMENTI CONTABILI E REGISTRI OBBLIGATORI
Adempimenti contabili
Contabilità ordinaria
Contabilità semplificata
La contabilità semplificata “per cassa”
Registri IVA
Registro dei corrispettivi
Registro degli acquisti
Registri ai fini delle imposte sui redditi
Contabilità meccanizzata e stampa dei registri
Soggetti obbligati
Libro giornale
Libro degli inventari
Esonero da bollatura, imposta di bollo e T.C.G.
Registro dei beni ammortizzabili
Registro di carico e scarico degli animali allevati
Conservazione dei libri contabili
Memorizzazione delle operazioni
Formazione dei registri
Stampa su carta
Conservazione digitale
Tempi di conservazione delle scritture contabili
Altri registri obbligatori
Libro unico del lavoro
Registro infortuni
Contratti di cessione di prodotti agricoli/alimentari
Ambito di applicazione
Forma (scritta) del contratto
Imprenditori agricoli e attività di vendita
Condotte sleali
Termini e decorrenza del pagamento
Ritardato pagamento
Prodotti agricoli/alimentari deteriorabili
Entrata in vigore
Regime sanzionatorio
Allegati
Sezione Sesta - DISCIPLINA IRAP
Premessa
Soggetti passivi
Soggetti che esercitano un’attività agricola eccedente il reddito agrario
Soggetti esclusi
Base imponibile
Criterio speciale
Criterio forfetario
Criteri ordinari
La determinazione del valore della produzione: i chiarimenti dell’Agenzia
La dichiarazione IRAP
Aliquote e ripartizione regionale dell’imposta
Aliquote regione per regione
Trasmissione dati IRAP
Modalità e termini di versamento
I versamenti IRAP del 2020
Determinazione dell’acconto IRAP
Acconto IRAP e imprese agricole
Termini di versamento dell’IRAP
Modalità di versamento dell’IRAP e Modello F24
Tabelle riepilogative
Attività agricole principali
Attività agricole connesse
Sezione Settima - CONTRIBUTI PREVIDENZIALI
Soggetti obbligati
Coltivatori diretti
Imprenditori agricoli professionali
Modalità di iscrizione
Contribuzione INPS
Aliquote 2021
Agevolazioni contributive
Deducibilità del contributo
Contribuzione INAIL
Requisiti soggettivi
Requisiti oggettivi
Oggetto dell’assicurazione
Contribuzione 2021
Deducibilità del premio INAIL
Tabella delle malattie professionali nell’agricoltura
Contribuzione INPS/INAIL: tabelle riepilogative
Aliquote, addizionali IVS, maternità, INAIL per il 2021
Importi annui dei contributi INPS/INAIL
Termini e modalità di versamento
Modalità di compilazione del Mod. F24
Il “Cassetto Previdenziale per autonomi agricoli”
Caratteristiche generali
Tipologia di deleghe e gestione delle stesse
Sezione Ottava - IMU
Premessa
Le ragioni dell’unificazione
Coordinamento normativo
Potestà regolamentare dei comuni
IMI ed IMIS
Soggetti passivi
Immobili soggetti ad IMU
Fabbricati
Aree edificabili
Terreni agricoli
Esenzioni IMU
Fabbricati
Terreni agricoli
Esenzione IMU: schema riepilogativo
Base imponibile IMU
Fabbricati
Aree edificabili
Terreni agricoli
Determinazione e versamento dell’IMU
Determinazione dell’imposta
Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
Emergenza economica da Covid-19: esclusione versamento prima rata IMU 2021
Esenzione IMU 2021 per locatori con inquilini morosi
Modalità di versamento
Dichiarazione IMU
Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
Modalità di presentazione
Sezione Nona - ALTRE AGEVOLAZIONI
Trasferimenti di terreni e agevolazioni
Trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli
Piccola proprietà contadina
Conferimento di azienda agricola in società
Contratti d’affitto e di comodato di terreni agricoli
Compendio unico
Imprenditoria giovanile in agricoltura
Ricomposizione fondiaria
Rivalutazione di terreni e partecipazioni
Caratteristiche della rivalutazione
Redazione della perizia giurata di stima
Imposta sostitutiva
Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
Indicazione nel Mod. REDDITI
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Beni agevolabili
Beni esclusi
Periodo di acquisizione dei beni
Misura dell'agevolazione
Utilizzo del credito d'imposta
Caratteristiche del credito d'imposta
Documentazione richiesta
Cessione del bene agevolato
Agevolazioni per giovani agricoltori
Misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile in agricoltura
Imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura
ISMEA: Istituto di Servizi per il Mercato Agricolo Alimentare
Sezione Decima - ATTIVITÀ DI AGRITURISMO, AGROENERGIE E ALTRE ATTIVITÀ
Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
Agriturismo
Definizione di attività agrituristiche
Fabbricati rurali ad uso agrituristico
Apertura e tariffe
Attività assimilate
Adempimenti amministrativi e igienico sanitari
Disciplina IVA
Disciplina imposta dirette
Disciplina IRAP
Adempimenti contabili
Disciplina previdenziale
Enoturismo e oleoturismo
Enoturismo
Oleoturismo
Agroenergie, produzione di carburanti e prodotti chimici
Soggetti interessati
Attività agevolabili
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
Trattamento ai fini IVA
Trattamento ai fini IRAP
Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali
Aliquote IVA sui tartufi
Prodotti selvatici non legnosi degli agricoltori
Apicoltura
Inquadramento civilistico
Inquadramento fiscale
Esenzione proventi da apicoltura in zone di montagna