Il volume inquadra la disciplina del settore agricolo, aggiornata con le ultime disposizioni normative in materia fiscale.
Il testo spazia dalla disciplina civilistica ai vari regimi IVA del settore ed i connessi adempimenti, dalle imposte sui redditi agli adempimenti contabili.
Particolare attenzione è dedicata alle attività connesse a quelle agricole, quali ad esempio la fornitura di servizi, l’agriturismo, la produzione di energia da fonti rinnovabili.
Apposite sezioni sono dedicate ad approfondimenti in materia di IRPEF, IRAP, IMU e contribuzione previdenziale; in particolare, si analizza la proroga all’esenzione IRPEF dei redditi dominicali ed agrari disposta dalla Legge di Bilancio 2021 e precedentemente introdotta dalla Legge di Bilancio 2017.
Il libro illustra, infine, gli adempimenti dichiarativi relativi ad ogni imposta.
Struttura del Libro Premessa Sezione Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA L’imprenditore agricolo Definizione di imprenditore agricolo Attività agricole Imprenditore agricolo Imprenditore agricolo professionale Coltivatore diretto Vendita diretta dei prodotti agricoli e zootecnici Iscrizione al Registro delle Imprese Attività esercitata in forma associata Impresa agricola in forma associata Società agricole con qualifica di IAP Organizzazioni di produttori Contratto di rete Tipologie di contratti di rete Contratti di rete in agricoltura Iscrizione al Registro Imprese Struttura del Registro Imprese Soggetti obbligati all’iscrizione Soggetti esclusi dall’iscrizione Conseguenze dell’iscrizione al Registro Imprese La Comunicazione unica Diritto camerale Codici attività Classificazione ATECO 2007, aggiornamento 2021 A - Agricoltura, silvicoltura e pesca Sezione Seconda - REGIMI IVA PER IL SETTORE AGRICOLO Premessa Regime IVA per produttori agricoli Attività connesse e regime IVA Operazioni diverse da quelle agricole Regime di esonero Volume d’affari Adempimenti degli agricoltori in regime di esonero Adempimenti degli acquirenti Cessazione del regime di esonero Rinuncia al regime di esonero e revoca della rinuncia Regime speciale per il settore agricolo Soggetti interessati Presupposti oggettivi Determinazione dell’imposta Attività agricole connesse Adempimenti contabili Operazioni/attività diverse da quelle agricole Operazioni con organismi associativi Regime IVA ordinario (o normale) Soggetti interessati Opzione per il regime ordinario Adempimenti del regime ordinario Separazione delle attività Operazioni particolari Acquisti intracomunitari Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie: VIES produttori agricoli in regime speciale o di esonero Tabelle riassuntive Opzioni e revoche Rinuncia al regime di esonero Opzione per il regime ordinario (o normale) Attività agricole connesse Passaggi di regime Passaggio dal regime speciale al regime ordinario Passaggio dal regime ordinario al regime speciale Regime forfetario Legge n. 190/2014 e attività agricola Contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA Sezione Terza - ADEMPIMENTI IVA Liquidazioni periodiche IVA Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA L’intervento della Legge di Bilancio 2021 Soggetti obbligati ed esonerati Termini e modalità di presentazione Dichiarazione IVA Soggetti obbligati ed esonerati Termini e modalità di presentazione Casi particolari di presentazione Termini e modalità di versamento Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione Sezione 3-C - Casi particolari Prospetto D - Rettifica delle detrazioni Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni Quadro VH - Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA Quadro VX - IVA da versare o a credito Acconto IVA Metodo storico Metodo previsionale Metodo delle operazioni effettuate Esclusione dal versamento dell’acconto Scomputo dell’acconto IVA 2021 Modalità di versamento Annotazione dell’acconto versato Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA Fatturazione elettronica e corrispettivi telematici Agricoltori esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica Agricoltori esonerati dall’obbligo dell’invio telematico dei corrispettivi Alcuni chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate Sezione Quarta - IMPOSTE SUI REDDITI Premessa Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP Soggetti interessati Soggetti esclusi Periodo di efficacia dell’agevolazione Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF Tabella riepilogativa Parte I - Le attività agricole e il TUIR Attività agricole principali Coltivazione del terreno - art. 32, comma 2, lettera a), TUIR Silvicoltura - articolo 32, comma 2, lettera a), TUIR Allevamento di animali - articolo 32, comma 2, lettera b), TUIR Produzione vegetali con strutture fisse o mobili - art. 32, comma 2, lett. b), TUIR Coltivazione di vegetali per conto terzi - art. 33, comma 2-bis, TUIR Attività agricole connesse Attività connesse per la produzione di beni Attività connesse per la fornitura di servizi Attività agricole connesse e agricoltori florovivaistici Svolgimento occasionale di attività agricole connesse Parte II - Determinazione dei redditi in agricoltura Reddito dominicale Soggetti interessati Esclusioni oggettive dal reddito dominicale Determinazione del reddito dominicale Rivalutazione del reddito dominicale Terreno concesso in affitto Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni Reddito agrario Coltivazione del fondo e silvicoltura Allevamento di animali Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi) Attività connesse per la produzione di beni Determinazione del reddito agrario Rivalutazione del reddito agrario Terreno condotto in affitto o in forma associata Terreni che non producono reddito agrario Variazioni di coltura dei terreni Reddito d’impresa forfettizzato Attività di allevamento di animali Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi) Attività connesse relative alla produzione di beni Attività connesse relative a prestazione di servizi Commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura Attività agricole connesse di produzione di beni ceduti dai soci Reddito d’impresa ordinario Attività agricole connesse eccedenti i limiti dell’art. 32, lettera c), TUIR Attività agricole svolte da società Attività agricole svolte da società di persone, cooperative e s.r.l. (opzione per il comma 1093) Redditi diversi Attività agricole connesse non esercitate abitualmente Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente Indennità di esproprio Plusvalenze da cessione di terreni Tabelle riepilogative Attività agricole principali Attività agricole connesse IAP/CD con esenzione 2017-2021 Fabbricati rurali Requisiti di ruralità dei fabbricati ad uso abitativo Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali Riconoscimento della ruralità Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati rurali Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni Rapporti tra IMU ed IRPEF per i fabbricati rurali Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento) Parte III - Dichiarazione dei redditi Quadro RA - Reddito dei terreni Compilazione del modello Schema riassuntivo Esempi di compilazione Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse Sezione I - Allevamento di animali Determinazione del reddito Sezione II - Produzione di vegetali Sezione III - Attività agricole connesse Sezione IV - Determinazione del reddito Quadri RF e RG - Reddito d’impresa Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata Altri quadri d’interesse (RB, RP, RL e RM) Quadro RB - Reddito dei fabbricati Quadro RP - Oneri e spese Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani Quadro RL - Redditi diversi Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva Modelli ISA - Agricoltura I modelli ISA 2021 L’applicazione dei modelli ISA 2021 Sezione Quinta - ADEMPIMENTI CONTABILI E REGISTRI OBBLIGATORI Adempimenti contabili Contabilità ordinaria Contabilità semplificata La contabilità semplificata “per cassa” Registri IVA Registro dei corrispettivi Registro degli acquisti Registri ai fini delle imposte sui redditi Contabilità meccanizzata e stampa dei registri Soggetti obbligati Libro giornale Libro degli inventari Esonero da bollatura, imposta di bollo e T.C.G. Registro dei beni ammortizzabili Registro di carico e scarico degli animali allevati Conservazione dei libri contabili Memorizzazione delle operazioni Formazione dei registri Stampa su carta Conservazione digitale Tempi di conservazione delle scritture contabili Altri registri obbligatori Libro unico del lavoro Registro infortuni Contratti di cessione di prodotti agricoli/alimentari Ambito di applicazione Forma (scritta) del contratto Imprenditori agricoli e attività di vendita Condotte sleali Termini e decorrenza del pagamento Ritardato pagamento Prodotti agricoli/alimentari deteriorabili Entrata in vigore Regime sanzionatorio Allegati Sezione Sesta - DISCIPLINA IRAP Premessa Soggetti passivi Soggetti che esercitano un’attività agricola eccedente il reddito agrario Soggetti esclusi Base imponibile Criterio speciale Criterio forfetario Criteri ordinari La determinazione del valore della produzione: i chiarimenti dell’Agenzia La dichiarazione IRAP Aliquote e ripartizione regionale dell’imposta Aliquote regione per regione Trasmissione dati IRAP Modalità e termini di versamento I versamenti IRAP del 2020 Determinazione dell’acconto IRAP Acconto IRAP e imprese agricole Termini di versamento dell’IRAP Modalità di versamento dell’IRAP e Modello F24 Tabelle riepilogative Attività agricole principali Attività agricole connesse Sezione Settima - CONTRIBUTI PREVIDENZIALI Soggetti obbligati Coltivatori diretti Imprenditori agricoli professionali Modalità di iscrizione Contribuzione INPS Aliquote 2021 Agevolazioni contributive Deducibilità del contributo Contribuzione INAIL Requisiti soggettivi Requisiti oggettivi Oggetto dell’assicurazione Contribuzione 2021 Deducibilità del premio INAIL Tabella delle malattie professionali nell’agricoltura Contribuzione INPS/INAIL: tabelle riepilogative Aliquote, addizionali IVS, maternità, INAIL per il 2021 Importi annui dei contributi INPS/INAIL Termini e modalità di versamento Modalità di compilazione del Mod. F24 Il “Cassetto Previdenziale per autonomi agricoli” Caratteristiche generali Tipologia di deleghe e gestione delle stesse Sezione Ottava - IMU Premessa Le ragioni dell’unificazione Coordinamento normativo Potestà regolamentare dei comuni IMI ed IMIS Soggetti passivi Immobili soggetti ad IMU Fabbricati Aree edificabili Terreni agricoli Esenzioni IMU Fabbricati Terreni agricoli Esenzione IMU: schema riepilogativo Base imponibile IMU Fabbricati Aree edificabili Terreni agricoli Determinazione e versamento dell’IMU Determinazione dell’imposta Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione Emergenza economica da Covid-19: esclusione versamento prima rata IMU 2021 Esenzione IMU 2021 per locatori con inquilini morosi Modalità di versamento Dichiarazione IMU Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione Modalità di presentazione Sezione Nona - ALTRE AGEVOLAZIONI Trasferimenti di terreni e agevolazioni Trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli Piccola proprietà contadina Conferimento di azienda agricola in società Contratti d’affitto e di comodato di terreni agricoli Compendio unico Imprenditoria giovanile in agricoltura Ricomposizione fondiaria Rivalutazione di terreni e partecipazioni Caratteristiche della rivalutazione Redazione della perizia giurata di stima Imposta sostitutiva Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati Indicazione nel Mod. REDDITI Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi Soggetti interessati Soggetti esclusi Beni agevolabili Beni esclusi Periodo di acquisizione dei beni Misura dell'agevolazione Utilizzo del credito d'imposta Caratteristiche del credito d'imposta Documentazione richiesta Cessione del bene agevolato Agevolazioni per giovani agricoltori Misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile in agricoltura Imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura ISMEA: Istituto di Servizi per il Mercato Agricolo Alimentare Sezione Decima - ATTIVITÀ DI AGRITURISMO, AGROENERGIE E ALTRE ATTIVITÀ Agriturismo, enoturismo e oleoturismo Agriturismo Definizione di attività agrituristiche Fabbricati rurali ad uso agrituristico Apertura e tariffe Attività assimilate Adempimenti amministrativi e igienico sanitari Disciplina IVA Disciplina imposta dirette Disciplina IRAP Adempimenti contabili Disciplina previdenziale Enoturismo e oleoturismo Enoturismo Oleoturismo Agroenergie, produzione di carburanti e prodotti chimici Soggetti interessati Attività agevolabili Trattamento ai fini delle imposte sui redditi Trattamento ai fini IVA Trattamento ai fini IRAP Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali Aliquote IVA sui tartufi Prodotti selvatici non legnosi degli agricoltori Apicoltura Inquadramento civilistico Inquadramento fiscale Esenzione proventi da apicoltura in zone di montagna