CERTIFICAZIONE UNICA 2024 - Casi pratici E-book

La Certificazione Unica 2024 deve essere consegnata ai percipienti (CU sintetica) e trasmessa all’Agenzia delle Entrate (CU ordinaria) entro lunedì 18 marzo 2024 (la scadenza ordinaria del 16 marzo, quest’anno, cade di sabato).

Per le sole CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (Mod. 730), il termine di trasmissione è fissato al 31 ottobre 2024 analogamente a quanto previsto per il Mod. 770.

Tramite l’invio, all’Agenzia delle Entrate, delle CU ordinarie, il sostituto d’imposta assolve all’obbligo di dichiarazione a suo carico previsto dal comma 3-bis, articolo 4 del DPR n. 322/1998. L’obbligo di presentazione del Mod. 770, entro il 31 ottobre, permane per i sostituti d’imposta che sono tenuti a comunicare dati non inclusi tra quelli previsti nella CU.

La presente pubblicazione costituisce un indispensabile strumento di supporto alla compilazione della Certificazione Unica 2024.

In particolare, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione in riferimento alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano nella realtà (ad esempio, la tassazione del reddito di lavoro dipendente ed assimilato, la gestione del welfare aziendale, l’erogazione del saldo di TFR e di anticipazioni dello stesso, la detassazione dei premi di risultato e l’eventuale conversione degli stessi in benefit, il rimborso al lavoratore di beni e servizi, il riconoscimento del trattamento integrativo e del trattamento integrativo speciale per il settore Turismo, ecc.).

Novità di quest’anno sono le sezioni dedicate al Lavoro sportivo, interessato dalla riforma operata dal D.Lgs n. 36/2021 (in vigore dal 1° luglio 2023) e alle mance riconosciute ai lavoratori dipendenti del settore Turismo, assoggettate al trattamento fiscale agevolato introdotto dalla Legge n. 197/2022 (Legge di Bilancio 2023).

Sono proposti esempi di compilazione del Modello in relazione a fattispecie legate ad eventi straordinari che comportano una maggiore complessità di compilazione (ad esempio, la gestione della contribuzione ai fondi pensione dei lavoratori di prima occupazione, l’esposizione dei dati in relazione all’ipotesi di applicazione della detassazione, l’evidenza delle somme soggette a tassazione separata, le operazioni societarie straordinarie, il trasferimento d’azienda, il decesso del dipendente, ecc.).

Il testo contiene esempi di compilazione della Certificazione Lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché della Certificazione Redditi – Locazioni brevi.

Per favorire la rapida consultazione, gli esempi sono raggruppati, per argomento, in specifiche sezioni.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Indice
Premessa alle esercitazioni
Sezione Prima - FRONTESPIZIO
Esempio n. 1
Annullamento (entro la scadenza) di una CU già presentata
Esempio n. 2
Sostituzione (entro la scadenza) di una CU già presentata
Esempio n. 3
Trasmissione del Quadro CT
Sezione Seconda - DATI ANAGRAFICI - DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D’IMPOSTA E AL PERCETTORE DELLE SOMME
Esempio n. 1
Variazione di residenza avvenuta entro il 2 novembre 2023
Esempio n. 2
Variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2023
Esempio n. 3
Dipendente nato all’estero
Esempio n. 4
Domicilio fiscale in Comuni interessati da fusione con altri Comuni
Esempio n. 5
Dipendente all’estero
Esempio n. 6
Lavoratore socio cooperativa artigiana
Esempio n. 7
Erede minorenne del dipendente deceduto
Esempio n. 8
Lavoratore autonomo (tipologie reddituali con causali N e N1)
Esempio n. 9
Dipendente con soli dati previdenziali
Esempio n. 10
Dipendente con soli dati relativi al TFR
Sezione Terza - DATI FISCALI - DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Premessa agli esempi della sezione
Esempio n. 1
Unico rapporto di lavoro nel corso del periodo d’imposta
Esempio n. 2
Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta
Esempio n. 3
Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta con il medesimo sostituto d’imposta
Esempio n. 4
Comunicazione ulteriore reddito
Esempio n. 5
Detrazione per figli a carico al 100%
Esempio n. 6
Assicurazioni collettive stipulate dal datore di lavoro aventi ad oggetto il rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%, per rischi extra professionali
Esempio n. 7
Rimborso spese per istruzione
Esempio n. 8
Spese per iscrizione a scuole musicali
Esempio n. 9
Spese mediche e per assistenza specifica nei casi di grave e permanente invalidità
Esempio n. 10
Spese per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale / regionale e interregionale
Esempio n. 11
Docenti e ricercatori residenti all’estero
Esempio n. 12
Docenti e ricercatori che hanno esercitato opzione ex art. 5, c. 5-ter D.L. n. 34/2019 con esenzione del 90%
Esempio n. 13
Lavoratori impatriati con esenzione del 50%
Esempio n. 14
Lavoratori impatriati con esenzione del 70%
Esempio n. 15
Lavoratori impatriati che hanno esercitato opzione ex art. 5, c. 2-bis D.L. n. 34/2019 con esenzione del 50%
Esempio n. 16
Ulteriori categorie di redditi esenti - borsa di studio
Esempio n. 17
Ulteriori categorie di redditi esenti - somme percepite da lavoratore con disturbi dello spettro autistico assunto da start-up a vocazione sociale
Esempio n. 18
Somme restituite al soggetto erogatore al lordo delle ritenute
Esempio n. 19
Somme restituite al soggetto erogatore - richiesta di riconoscimento della deduzione delle somme “residue”
Esempio n. 20
Somme restituite al soggetto erogatore al netto delle ritenute
Sezione Quarta - DATI FISCALI - CONTRIBUTI AD ENTI E CASSE AVENTI FINI ASSISTENZIALI
Esempio n. 1
Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale nel limite di euro 3.615,20
Esempio n. 2
Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale eccedente il limite di euro 3.615,20
Esempio n. 3
Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale non iscritte all’anagrafe dei fondi
Sezione Quinta - DATI FISCALI - PREVIDENZA COMPLEMENTARE
Esempio n. 1
Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2023)
Esempio n. 2
Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2022 e cessato nel 2023)
Esempio n. 3
Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2018)
Esempio n. 4
Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2017)
Sezione Sesta - DATI FISCALI - TRATTAMENTO INTEGRATIVO E TRATTAMENTO INTEGRATIVO SPECIALE TURISMO
Premessa agli esempi della sezione
Esempio n. 1
Trattamento integrativo erogato
Esempio n. 2
Trattamento integrativo non erogato
Esempio n. 3
Trattamento integrativo erogato per parte del periodo d’imposta
Esempio n. 4
Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine rapporto
Esempio n. 5
Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine anno
Esempio n. 6
Trattamento integrativo erogato (reddito compreso tra 15.000 e 28.000 euro)
Esempio n. 7
Trattamento integrativo speciale Turismo
Sezione Settima - DATI FISCALI - BENEFIT
Esempio n. 1
Erogazioni in natura e in denaro
Esempio n. 2
Benefit auto ad uso promiscuo
Esempio n. 3
Benefit prestito
Esempio n. 4
Benefit fabbricato
Esempio n. 5
Buoni carburante
Sezione Ottava - DATI FISCALI - DETASSAZIONE PREMI DI RISULTATO
Esempio n. 1
Premio di risultato detassato (codice 1)
Esempio n. 2
Premio di risultato detassato in presenza di coinvolgimento paritetico dei lavoratori
Esempio n. 3
Premio di risultato detassabile convertito in benefit
Esempio n. 4
Premio di risultato detassabile convertito in contributi alla previdenza complementare
Esempio n. 5
Premio di risultato detassabile convertito in contributi assistenza sanitaria
Esempio n. 6
Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 4, TUIR
Esempio n. 7
Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 3, TUIR
Esempio n. 8
Premio di risultato detassabile convertito in buono carburante ex D.L. n. 5/2023
Esempio n. 9
Premio di risultato detassabile assoggettato a tassazione ordinaria
Esempio n. 10
Conguaglio premi detassati in caso di più rapporti di lavoro - casistiche varie
Esempio n. 11
Premio di risultato detassabile convertito in contributi per il riscatto della laurea
Esempio n. 12
Conversione del premio e scelta dei benefit effettuate in periodi d’imposta diversi
Sezione Nona - DATI FISCALI - SOMME ASSOGGETTATE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA
Premessa agli esempi della sezione
Esempio n. 1
Mance assoggettate ad imposta sostitutiva
Esempio n. 2
Mance assoggettate a tassazione ordinaria
Esempio n. 3
Mance assoggettate in parte ad imposta sostitutiva e in parte a tassazione ordinaria
Esempio n. 4
Mance riconguagliate con cambio del regime di tassazione
Sezione Decima - DATI FISCALI - RIMBORSI BENI E SERVIZI
Esempio n. 1
Rimborsi spese istruzione figli
Esempio n. 2
Rimborso contributi per assistenza in sostituzione del premio detassabile
Esempio n. 3
Rimborso spese istruzione in sostituzione del premio detassabile
Esempio n. 4
Rimborso spese istruzione da più datori di lavoro
Esempio n. 5
Rimborsi spese acquisto abbonamento trasporto pubblico
Sezione Undicesima - DATI FISCALI - COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA
Esempio n. 1
Somme una tantum anno precedente
Esempio n. 2
Somme una tantum anni precedenti
Esempio n. 3
Utilizzo di detrazioni anni precedenti
Sezione Dodicesima - DATI FISCALI - ASSISTENZA 2023
Esempio n. 1
Liquidazione in presenza di sole imposte a credito
Esempio n. 2
Liquidazione in presenza di sole imposte a debito
Esempio n. 3
Liquidazione in presenza di imposte a debito e a credito
Esempio n. 4
Liquidazione in presenza di dichiarazione congiunta
Esempio n. 5
Minor versamento in acconto IRPEF per il 2023
Esempio n. 6
Importi non trattenuti per cessazione del rapporto di lavoro
Esempio n. 7
Presenza di Mod. 730-4 Integrativo
Esempio n. 8
Presenza di Mod. 730-4 Rettificativo
Sezione Tredicesima - DATI FISCALI - PARTICOLARI TIPOLOGIE REDDITUALI
Esempio n. 1
Reddito da co.co.co
Esempio n. 2
Assegno di mantenimento al coniuge
Esempio n. 3
TFM all’amministratore
Sezione Quattordicesima - LAVORO SPORTIVO
Premessa agli esempi della sezione
Esempio n. 1
Sportivo dilettante co.co.co non assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
Esempio n. 2
Sportivo dilettante co.co.co assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
Esempio n. 3
Sportivo dilettante co.co.co esente previdenzialmente e fiscalmente
Esempio n. 4
Sportivo dilettante co.co.co con compenso erogato nel 1° e 2° semestre 2023
Esempio n. 5
Sportivo dilettante co.co.co con reddito che non deriva da rapporto di lavoro sportivo
Esempio n. 6
Sportivo dilettante lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
Esempio n. 7
Sportivo dilettante istruttore iscritto al Fondo dei lavoratori dello spettacolo
Esempio n. 8
Collaborazione amministrativo - gestionale nel settore dilettantistico
Esempio n. 9
Sportivo professionista “Under 23”
Esempio n. 10
Sportivo professionista lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
Sezione Quindicesima - DATI FISCALI - TFR, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE
Esempio n. 1
Saldo TFR maturato dal 2001
Esempio n. 2
Saldo TFR maturato dal 2001 - contratto a termine
Esempio n. 3
Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
Esempio n. 4
Saldi TFR in presenza di più rapporti di lavoro nell’anno
Esempio n. 5
Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
Esempio n. 6
Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
Esempio n. 7
Saldo TFR e incentivo all’esodo
Esempio n. 8
Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
Esempio n. 9
Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
Esempio n. 10
Saldo TFR con versamento sia da parte del Fondo Tesoreria che del datore di lavoro
Esempio n. 11
Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
Esempio n. 12
Saldo TFM a tassazione separata
Esempio n. 13
Saldo TFM a tassazione ordinaria
Esempio n. 14
Saldo TFM superiore a 1 milione di euro
Sezione Sedicesima - COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI
Esempio n. 1
Esercizio di arti e professioni in forma associata
Esempio n. 2
Esercizio di arti e professioni in forma individuale
Esempio n. 3
Compenso per attività di direttore di banda
Esempio n. 4
Diritti d’autore
Esempio n. 5
Provvigioni occasionali
Esempio n. 6
Lavoro autonomo occasionale
Esempio n. 7
Prestazioni di lavoro autonomo di soggetto forfettario
Esempio n. 8
Compensi a sportivi dilettanti (fino al 30 giugno 2023)
Esempio n. 9
Compensi a sportivi dilettanti (dal 1° luglio 2023)
Esempio n. 10
Compensi a sportivi dilettanti (per l’intero 2023)
Sezione Diciassettesima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI
Esempio n. 1
Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute operate
Esempio n. 2
Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenuta non operata
Esempio n. 3
Pignoramento assegno di mantenimento
Sezione Diciottesima - OPERAZIONI SOCIETARIE
Esempio n. 1
Operazioni societarie - cessione e conferimento d’azienda
Esempio n. 2
Operazioni societarie - fusione di società
Esempio n. 3
Sostituzione e/o annullamento CU precedentemente inviata da sostituto estinto
Esempio n. 4
Operazioni societarie - successione mortis causa
Sezione Diciannovesima - REDDITI LOCAZIONI BREVI
Esempio n. 1
Locazione breve
Esempio n. 2
Sublocazione breve
Esempio n. 3
Locazione breve a cavallo d’anno
Esempio n. 4
Sublocazione breve a cavallo d’anno
Esempio n. 5
Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
Esempio n. 6
Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)
Sezione Ventesima - MODULISTICA
Certificazione Unica ordinaria 2024
Certificazione Unica sintetica 2024