IL MOD. 770/2025 Guida alla compilazione e casi pratici E-book

Modello 770/2025: Guida Pratica per la Compilazione e Trasmissione – Tutto Ciò che Devi Sapere
Il Modello 770/2025 è il documento chiave che riepiloga l'operato del sostituto d'imposta nel corso del 2024 e deve essere trasmesso all'Agenzia delle Entrate.

Questa guida pratica e completa analizza nel dettaglio il Modello 770/2025, fornendo tutte le informazioni necessarie per una compilazione e trasmissione corrette, con un focus sulle novità normative e di prassi.

Cosa troverai in questa guida:

Aspetti generali:

Soggetti interessati ed esclusi

Modalità e termini di presentazione

Novità normative e di prassi rilevanti per il 2025

Analisi dettagliata della compilazione:
Istruzioni chiare e complete per la compilazione di ogni sezione del modello
Focus sulle casistiche più comuni e sulle problematiche specifiche
Approfondimenti sulle modalità di gestione dei dati e delle informazioni
Esempi pratici:
Raccolta ampia e diversificata di esempi pratici di compilazione
Situazioni reali e concrete per facilitare la comprensione e l'applicazione delle regole
Simulazioni di casi specifici per affrontare le diverse evenienze
Perché scegliere questa guida:
Aggiornamento costante: Il testo è costantemente aggiornato con le ultime novità normative e di prassi.
Approccio pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti esperti che per chi si avvicina per la prima volta alla materia.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Obbligo dichiarativo per i sostituti d’imposta
CU Sintetica e CU Ordinaria
Modello 770
Esposizione dei dati
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Soggetti obbligati alla presentazione
Ritenute su redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo e provvigioni
Ritenute su redditi di capitale e altri proventi finanziari
Termini e modalità di presentazione
Trasmissione telematica diretta
Trasmissione telematica tramite soggetti abilitati
Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
Casi particolari di presentazione
Conguaglio di fine rapporto
Operazioni societarie che determinano l’estinzione del sostituto d’imposta
Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto
Successione “mortis causa” dell’imprenditore individuale
Modificazione di società di persone in impresa individuale
Trasformazione
Sanzioni
Certificazione Unica e sanzioni applicabili
Sanzioni amministrative
Sanzioni penali
Ravvedimento
Sanzioni per ravvedimento da versare mediante Mod. F24 (ordinario)
Sanzioni per ravvedimento da versare mediante Mod. F24 EP
Omesso o insufficiente versamento di ritenute
Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
Violazioni formali
Violazioni sostanziali
Omessa presentazione della dichiarazione da parte del sostituto d’imposta
Certificazione Unica e ravvedimento
Tardiva o omessa trasmissione della dichiarazione (intermediari abilitati)
Errati versamenti, ravvedimento frazionato e ravvedimento successivo al versamento dell’imposta
Schema riassuntivo
Dichiarazione correttiva e integrativa
Compilazione dei quadri ST e SV in caso di ravvedimento
Sezione Seconda - FRONTESPIZIO
Privacy
Altri dati
Tipo di dichiarazione
Dati relativi al sostituto
Rappresentante firmatario della dichiarazione
Redazione dichiarazione
Firma della dichiarazione
Impegno alla presentazione telematica
Visto di conformità
Sezione Terza - QUADRO SF
Quadro SF - Redditi di capitale, compensi per avviamento commerciale, contributi degli enti pubblici e privati
Rigo SF2 - Casi di mandato fiduciario
Rigo SF3 - Dati relativi all’intermediario non residente
Righi da SF4 a SF8 - Elenco dei percipienti e dei redditi e proventi corrisposti
Misura della ritenuta applicata
Modalità di versamento
Compilazione del modello
Esempio
Sezione Quarta - QUADRO SG
Quadro SG - Somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita o da contratti di capitalizzazione
Elenco dei percipienti somme assoggettate a ritenuta a titolo d’acconto
Somme assoggettate a ritenuta a titolo d’imposta
Somme assoggettate ad imposta sostitutiva
Imposta sul valore dei contratti di assicurazione
Sezione Quinta - QUADRO SH
Quadro SH - Redditi di capitale, premi e vincite, proventi delle accettazioni bancarie, proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
Dati relativi all’intermediario non residente
PROSPETTO A - Proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti
PROSPETTO B - Redditi di capitale di cui all’art. 26, comma 5, D.P.R. n. 600/1973 corrisposti a non residenti
PROSPETTO C - Proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziarie, certificati d’investimento e buoni postali fruttiferi
PROSPETTO D - Proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su titoli e valute e mutuo di titoli garantito
PROSPETTO E - Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali anteriormente al 1° gennaio 1997
PROSPETTO F - Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
PROSPETTO G - Premi e vincite
PROSPETTO H – Proventi derivanti da piattaforme Peer to Peer Lending
Proventi da Peer to Peer Lending come redditi di capitale
Sezione Sesta - QUADRI SI e SK
Quadro SI - Utili e proventi equiparati pagati nell’anno 2024
Dati relativi all’intermediario non residente
Utili pagati nell’anno 2024 in qualità di emittenti
Prospetti utili e proventi equiparati
Quadro SK - Comunicazione degli utili corrisposti da soggetti residenti e non residenti nonché altri dati delle società fiduciarie
Soggetti obbligati alla compilazione
Ritenute su dividendi: modalità di applicazione e aliquote
Compilazione del quadro
Esempi di compilazione dei quadri SI e SK
Esempio n. 1
Esempio n. 2
Esempio n. 3
Esempio n. 4
Esempio n. 5
Sezione Settima - QUADRI SL e SM
Quadro SL - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’acconto
Rigo SL1 - Sostituto d’imposta
Rigo SL2 - Casi di mandato fiduciario
Rigo SL3 - Dati relativi all’intermediario non residente
Sezione I - Elenco dei percipienti
Sezione II - Reddito imputato ai partecipanti dei fondi immobiliari
Quadro SM - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’imposta
Sezione Ottava - QUADRO SO
Quadro SO - Comunicazioni e segnalazioni
Rigo SO2 - Dati relativi agli intermediari non residenti
Righi da SO3 a SO6 - Comunicazione delle operazioni
Società fiduciarie - Dati utili alla liquidazione dell’IVIE
Dati relativi ai titolari dei piani di risparmio a lungo termine (PIR)
Sezione Nona - QUADRO SP
Quadro SP - Titoli atipici
Sezione I
Sezione II
Sezione Decima - QUADRO SQ
Quadro SQ - Dati dell’imposta sostitutiva su interessi, premi, obbligazioni e titoli similari e sui dividendi di cui all’art. 27-ter, D.P.R. n. 600/73
Titoli ed utili soggetti ad imposta sostitutiva
Soggetti tenuti alla compilazione del quadro SQ
Struttura del quadro
Sezione Undicesima - QUADRO SS
Quadro SS - Dati riassuntivi e importi sospesi
Sezione Dodicesima - QUADRO DI
Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
Il quadro DI
Sezione Tredicesima - QUADRO ST
Premessa
Sezione I - Erario
Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e
codici tributo da utilizzare
Dati richiesti nella Sezione I del rigo ST
Regole di compilazione della Sezione I del rigo ST
Esempi di compilazione della Sezione I - Erario
Sezione II - Addizionale regionale
Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e codici tributo da utilizzare
Dati richiesti nella Sezione II del rigo ST
Regole di compilazione della Sezione II del rigo ST
Operazioni societarie straordinarie e successioni
Esempi di compilazione della Sezione II - Addizionale regionale
Sezione III - Ritenute su redditi di capitale
Dati relativi all’intermediario non residente (rigo ST26)
Ritenute sui redditi di capitale (righi da ST27 a ST37)
Operazioni societarie straordinarie e successioni
Sezione IV - Imposte sostitutive
Modalità di compilazione della Sezione IV
Sezione Quattordicesima - QUADRO SV
Quadro SV - Trattenute di addizionali comunali all’IRPEF
Dati richiesti
Esposizione delle addizionali comunali nel Modello F24 e nel quadro SV
Compensazioni in F24 e relativi impatti sul quadro SV
Regole di compilazione del quadro SV
Operazioni societarie straordinarie e successioni
Sezione Quindicesima - QUADRO SX
Quadro SX - Riepilogo dei crediti e delle compensazioni
La struttura del quadro SX
Utilizzo del credito subordinatamente al visto di conformità
Esempi di compilazione del quadro SX
Sezione Sedicesima - QUADRO SY
Quadro SY - Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi e ritenute art. 25, D.L. n. 78/2010, somme a percipienti esteri senza codice fiscale
Sezione I e Sezione II: pignoramento presso terzi
Sezione I: riservata al debitore principale
Sezione I: esempio di compilazione
Sezione II: riservata al soggetto erogatore delle somme
Sezione III: dati relativi alle ritenute da art. 25, D.L. n. 78/2010
Sezione IV: riservata al percipiente estero privo di codice fiscale
Sezione Diciassettesima - MENSILIZZAZIONE MOD. 770
Semplificazione della dichiarazione annuale Mod. 770
Fonte normativa
Ambito applicativo
Prospetto delle ritenute e delle trattenute operate
Modalità di invio dei dati e del Mod. F24
Termini di trasmissione e proroga per l’anno 2025
Sezione Diciottesima - MODULISTICA
Modello 770/2025