ISA 2025 - Indici sintetici di affidabilità fiscale E-book

ISA 2025: Guida Definitiva per Commercialisti - Modulistica, Esclusioni, Regime Premiale e Nuova ATECO 2025
Casi risolti ed esempi pratici.

Questo testo specialistico analizza in modo completo e dettagliato la disciplina degli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) per il 2025. Progettato per commercialisti, consulenti e operatori del settore, offre una visione pratica e aggiornata per comprendere, compilare e migliorare il grado di affidabilità fiscale dei contribuenti.

Cosa troverai in questa guida ISA 2025:

Modulistica ISA 2025: Istruzioni dettagliate per la corretta compilazione dei modelli.
Cause di Esclusione: Analisi delle condizioni che escludono dall'obbligo di compilazione e applicazione degli indici.
Indicatori di Affidabilità e Anomalia: Spiegazione degli elementi che compongono il giudizio di affidabilità e delle possibili anomalie.
Regime Premiale ISA: Approfondimento sui benefici e i vantaggi derivanti da un alto livello di affidabilità fiscale.
Collegamento con la Dichiarazione dei Redditi: Come gli ISA si integrano con la dichiarazione dei redditi e le strategie per una compilazione ottimale.
Miglioramento del Profilo di Affidabilità: Guida alla dichiarazione degli "ulteriori componenti positivi" per ottimizzare il punteggio ISA.
Acquisizione Dati: Metodologie per l'acquisizione delle variabili precalcolate, posizioni ISA, deleghe specifiche e accesso al cassetto fiscale.
Nuova Classificazione ATECO 2025: Focus sugli effetti e sull'utilizzo della nuova classificazione ATECO, obbligatoria dal 1° aprile 2025.
Quadro P - Concordato Preventivo Biennale: Analisi delle interazioni tra ISA e Concordato Preventivo Biennale.
IN EVIDENZA: Numerosi casi risolti ed esempi pratici per facilitare la comprensione e l'applicazione delle normative.
Aggiornamenti di Prassi: Integrazione dei più recenti chiarimenti, inclusi quelli delle FAQ dell'Agenzia delle Entrate.
Perché scegliere la Guida ISA 2025 di Seac:

Aggiornamento Tempestivo: Riflette tutte le novità e le indicazioni di prassi pubblicate, inclusa la nuova ATECO 2025.
Chiarezza e Praticità: Un approccio conciso e orientato all'operatività, con schemi e tabelle per una rapida consultazione.
Affidabilità: Contenuti curati da esperti per garantire informazioni precise e autorevoli.
A chi si rivolge:

Commercialisti
Consulenti Fiscali
Esperti Contabili
Professionisti che assistono imprese e lavoratori autonomi nella compilazione degli ISA
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - COSA SONO GLI ISA
Panorama normativo
La norma istitutiva
Cause di esclusione e metodologie ISA
Approvazione dei modelli per il periodo d’imposta 2024
Programma per l’elaborazione degli ISA dal periodo d’imposta 2025
Obiettivi e funzioni
ISA: strumento di compliance
Funzione ed obiettivi degli ISA
Soggetti interessati ed esclusi
Cause di esclusione dagli ISA
La costruzione degli ISA
Inquadramento generale
Individuazione dei modelli di business
Indicatori elementari e costruzione degli ISA
Dati rilevanti ai fini ISA
Indicatori di anomalia e di affidabilità fiscale
Correttivi per fronteggiare la crisi economica e dei mercati
Indicatori elementari di affidabilità
Indicatori di anomalia
Principali formule delle variabili degli indicatori per le imprese
Principali formule delle variabili e degli indicatori per i professionisti
Territorialità
Territorialità generale
Territorialità specifiche
Territorialità del commercio
Regime premiale
Il regime premiale
I livelli di affidabilità per il periodo d’imposta 2024
No apposizione visto di conformità
Visto di conformità e regime premiale ISA: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Ulteriori benefici premiali
Livelli di affidabilità per le strategie di controllo (voto = 6)
Regime premiale 2025: tabella riepilogativa
Soggetti che compilano i Modd. ISA ma non possono accedere al regime premiale
Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Attività soggette a revisione
Il programma di elaborazione degli indici
Elenco attività economiche per le quali effettuare la revisione degli ISA (periodo d’imposta 2025)
Sezione Seconda - ULTERIORI DATI NECESSARI PER L’APPLICAZIONE DEGLI ISA 2025
Variabili precalcolate e posizioni ISA
Variabili precalcolate
Posizioni ISA
Tabella delle variabili precalcolate
Modalità di acquisizione degli ulteriori dati ai fini ISA
Acquisizione degli ulteriori dati in modo massivo
Acquisizione degli ulteriori dati in modo puntuale
Delega per la consultazione del cassetto fiscale
Modello di conferimento/revoca della delega
Funzionalità disponibile per gli utenti registrati ai servizi telematici
Modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia
Delega specifica ai fini ISA: il Modello e il registro cronologico
Contenuti del modello di delega
Fac-simile di delega specifica ISA
Registro delle deleghe specifiche ISA
Richiesta massiva dei dati ai fini ISA
Intermediari già delegati alla consultazione del cassetto fiscale
Intermediari non provvisti di delega al cassetto fiscale
Accettazione/scarto delle richieste
Sezione Terza - MODELLI ISA E DICHIARAZIONE DEI REDDITI
ISA e dichiarazione dei redditi
Frontespizio
Quadri RE, RF, RG
Miglioramento dell’affidabilità fiscale
Regolarizzazione dei codici attività
Miglioramento del profilo di affidabilità
Miglioramento del profilo di affidabilità: indicazione nei quadri F ed H
Miglioramento del profilo di affidabilità (imposte sui redditi)
Miglioramento del profilo di affidabilità (IRAP)
Miglioramento del profilo di affidabilità (IVA)
Composizione dei modelli
Modelli ISA 2025
Concordato preventivo biennale (quadro P)
Dati generali dei Modelli ISA
Codice fiscale
Codice attività
Domicilio fiscale
Altre attività (dipendente/pensionato/altra impresa/professione)
Altri dati
Imprese multiattività
Esempio di compilazione
Quadro A - Personale
Quadro A: Personale (attività di impresa)
Quadro A: Personale (lavoro autonomo)
Quadro B - Unità locali
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro C - Elementi specifici dell’attività
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro D - Beni strumentali
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro E - Dati per la revisione
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro F - Dati contabili (imprese)
Aspetti generali
Contabilità semplificata per cassa (art. 66, TUIR) ed ex minimi/forfetari
Casi particolari: Patent box e ISA DG90U - Attività di pesca e acquacoltura
Struttura del quadro
Componenti positive e negative di reddito e valore beni strumentali (righi da F01 a F21)
Attività ad aggio/ricavo fisso
Ricavi esclusi dall’indicazione a rigo F01
Compilazione ISA DG40U, DG08U e DG93U
Compilazione ISA DG40U e DG72U
Casi particolari
Imprese in contabilità semplificata
Costi sostenuti per acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci
Costi per beni e servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi
Costi non inclusi nel rigo F10
ISA DG54U
Rigo F12, campo 1
Rigo F12, campo 2
Beni in leasing
Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Maxi deduzione per nuovi dipendenti
Regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura
Perdite su crediti
Contribuenti forfetari
Determinazione della voce “valore dei beni strumentali”
Ragguaglio ai giorni di possesso nel periodo di imposta
Tabella riepilogativa
Elementi contabili necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da F22 a F28)
Passaggio dal regime di “cassa” a quello di competenza (e viceversa) - righi da F29 a F33
Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili
Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2025
Ricavi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Esistenze iniziali/rimanenze finali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Maxi ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Iper ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Nuovo Patent box (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Maxi deduzione per nuovi dipendenti (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Regime fiscale agevolato primo insediamento imprese agricole giovanili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati, merci e per la produzione di servizi (segnalazioni non bloccanti)
Compresenza del quadro F e del quadro H
ISA relativi al settore servizi con doppio quadro contabile
ISA relativi al settore professionisti con doppio quadro contabile
Quadro H - Dati contabili (professionisti)
Dati contabili (righi da H01 a H21)
Spese da indicare nel campo 1
Maggiorazioni da indicare nel campo 2
Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Canoni da indicare nel campo 1
Maggiorazioni da indicare nel campo 2
Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
Altri valori da indicare nel rigo H10
Elementi necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da H22 a H27)
Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili
Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2025
Compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Altri proventi lordi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Plusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Totale compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Quote di ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese relative agli immobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Lavoratori dipendenti e assimilati (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale o artistica (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Interessi passivi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Consumi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese di rappresentanza (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese di iscrizione a master, corsi di formazione, convegni, congressi o a corsi di aggiornamento professionale (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Minusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Altre spese documentate (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Totale spese (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Compresenza del quadro F e del quadro H
Prospetto “Imprese multiattività”
Soggetti obbligati alla compilazione del prospetto
Composizione e compilazione del prospetto
Attività complementari: eccezioni alla multiattività
Attività complementari: definizione
Effetti della complementarietà
Compresenza di attività complementari ed altre attività
ISA con attività complementari
Attività ad aggio/ricavo fisso
Individuazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
Casi particolari: ISA DM80U, DM13U, DM85U, DG37U, DG36U e DG54U
Neutralizzazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
Sezione Quarta - SOFTWARE ISA E CASI RISOLTI
Il tuo ISA 2025: esempio di compilazione - Commerciante
Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B, C ed E
Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
Dati forniti dall’Agenzia
Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
Il tuo ISA 2025: esempio di compilazione - Artigiano
Elaborazione del Modello ISA 2025
Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
Dati forniti dall’Agenzia
Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
Adesione CPB 2025-2026
Casi risolti
Multiattività (attività secondarie superiori al 30% dei ricavi)
Multiattività (attività secondarie pari o inferiori al 30% dei ricavi)
Attività multipunto
Compresenza di attività soggette ad ISA ed escluse
Presenza di attività complementari
Inizio/cessazione dell’attività in corso d’anno
Attività ad aggio e ricavo fisso
Operazioni straordinarie
Superamento limite dei ricavi
Sezione Quinta - ELENCO ATTIVITÀ SOGGETTE AD ISA
Tabella degli ISA e delle relative attività economiche
Particolarità dei Modelli ISA 2025
Tabella ISA ordinata secondo il codice ATECO
Elenco ISA 2025 e relative attività economiche (172 ISA)
Sezione Sesta - CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
Premessa
Fasi e termini di accesso alla procedura di CPB 2025-2026
Disponibilità del software per la comunicazione dei dati
Dati rilevanti per la definizione della proposta di concordato
Elaborazione e comunicazione del “reddito/valore della produzione concordato”
Adesione alla proposta di CPB
Disciplina del CPB per i soggetti ISA
Condizioni per l’accesso al concordato
Fattispecie di esclusione dal CPB
Effetti accettazione proposta e adempimenti
Cessazione del concordato
Decadenza del concordato
Modalità di determinazione del reddito concordato
Reddito di lavoro autonomo oggetto di concordato
Reddito d’impresa oggetto di concordato
Valore della produzione netta oggetto di concordato
Rilevanza basi imponibili concordate
Tassazione del reddito concordato e flat tax incrementale
Determinazione degli acconti
Quadro P - Concordato preventivo biennale 2025-2026
Mod. CPB 2025-2026
Compilazione
Modalità di invio
Comunicazione della revoca
Esempio di compilazione