IRAP 2025 E-book

IRAP 2025: Guida Completa per la Dichiarazione – Società, Studi Associati ed Enti Non Commerciali
Questo testo si propone come guida di riferimento per la comprensione del funzionamento dell'IRAP e la corretta redazione del modello di dichiarazione IRAP 2025, rivolta a società di capitali, società di persone, studi associati ed enti non commerciali.

Cosa troverai in questa guida:
Compilazione guidata della dichiarazione: Il lettore è accompagnato passo per passo nella compilazione dei singoli quadri del modello IRAP 2025, con istruzioni chiare e dettagliate.
Determinazione della base imponibile IRAP: Un'apposita sezione è dedicata all'analisi dei diversi metodi di calcolo della base imponibile previsti dal D.Lgs. n. 446/1997, a seconda della tipologia di contribuente (metodo da bilancio, fiscale, forfettario).
Esempi pratici e strumenti di supporto: Il volume è corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
Deduzioni e esenzioni IRAP: Vengono analizzate nel dettaglio le deduzioni per il personale dipendente e le esenzioni dall'IRAP, con particolare attenzione ai produttori agricoli, alle attività di agriturismo e allevamento e alle attività connesse (art. 56-bis TUIR).
Regime di contabilità semplificata per cassa: Viene trattato il regime di contabilità semplificata per cassa e le modalità di determinazione della base imponibile secondo l'art. 66 TUIR.
Accertamento e riscossione IRAP: Un focus sulla fase di accertamento e riscossione dell'IRAP, con un'attenzione particolare alle possibilità di difesa del contribuente e alle soluzioni alternative alla controversia.
Novità fiscali 2025: La pubblicazione illustra le novità fiscali introdotte dai Decreti legislativi di riforma, con particolare attenzione alla revisione dei termini di presentazione dei modelli dichiarativi e al concordato preventivo biennale.
Perché scegliere questa guida:
Completezza e aggiornamento: Un testo completo e aggiornato alle ultime disposizioni normative, indispensabile per una corretta gestione dell'IRAP.
Focus pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
Chiarezza e semplicità: Un linguaggio chiaro e diretto, per rendere accessibili anche i concetti più complessi.
A chi si rivolge:
Commercialisti: Uno strumento di lavoro indispensabile per la consulenza alle aziende clienti.
Esperti contabili: Un valido supporto per la gestione delle pratiche contabili e fiscali.
Responsabili amministrativi e finanziari: Un riferimento autorevole per la gestione dell'IRAP.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Caratteristiche dell’imposta
Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Presupposti impositivi
Abitualità
Autonoma organizzazione
Soggettività attiva
Regionalizzazione dell’IRAP
Attuali competenze delle regioni
Soggettività passiva
Soggetti obbligati
Soggetti esclusi
Gli effetti dell’esonero per imprenditori e professionisti individuali
Concordato preventivo biennale
Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
Variazione del valore della produzione netta
CPB 2024-2025 e dichiarazione IRAP
CPB 2025-2026
Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE
Base imponibile: disposizioni generali
Principi generali per la determinazione della base imponibile
Metodi di determinazione della base imponibile
Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio”
Soggetti interessati
Modalità di opzione
Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
Valutazioni di convenienza
Società di capitali ed enti commerciali
Base imponibile art. 5
Ambito soggettivo
Regola generale
Principio di derivazione
Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
Principio di correlazione
Attività di accertamento dei componenti
A. Valore della produzione
A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
A.5. Altri ricavi e proventi
Allocazione in bilancio dei proventi straordinari
B. Costi della produzione
B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
B.7. Costi per servizi
B.8. Costi per godimento beni di terzi
B.9. Costi per il personale
B.10. Ammortamenti e svalutazioni
B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
B.12. Accantonamenti per rischi
B.13. Altri accantonamenti
B.14. Oneri diversi di gestione
Valore della produzione netta (A - B)
Voci irrilevanti
Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
Componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
Tavola di sintesi
Costi e spese relativi a delitti non colposi
Plusvalenze e minusvalenze
Rilevanza ai fini IRAP
Schema riassuntivo
Contributi e sopravvenienze
Tipologie di contributi
Collocazione in bilancio
Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
Sopravvenienze e indennizzi
Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
Società non operative
Deduzioni per il personale
Costi del lavoro indeducibili
Costi del personale compresi nella voce B.9
Costi del personale non compresi nella voce B.9
Costi di cui all’art. 11, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 446/1997
Deduzioni IRAP per il costo del lavoro
Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
Contratti di formazione e lavoro (comma 1, lett. a), n. 5)
Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
Deduzione forfetaria 1.850 (comma 4-bis.1)
Deduzione complessiva del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
Determinazione delle deduzioni
Tabella riepilogativa
Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 - abrogato)
Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
Esempio di calcolo delle deduzioni
Deduzione per co.co.co. dilettanti inferiori ad 85.000
Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
Misura della deduzione
Modalità ed esempi di calcolo
Società di persone
Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria
Soggetti interessati
Caratteristiche generali
Componenti positivi
Componenti negativi
Componenti non deducibili
Analisi dei costi
Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata
Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
I tre metodi contabili
Componenti positivi
Componenti negativi
Componenti non deducibili
Tavola di sintesi
Plusvalenze e minusvalenze
Contributi e sopravvenienze
Tipologie di contributi
Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
Deduzioni per il personale
Ulteriori deduzioni per il personale dipendente
Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
Deduzione forfetaria
Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
Modalità ed esempi di calcolo
Studi associati
Base imponibile art. 8
Determinazione della base imponibile
Reddito
Costi inerenti l’attività esercitata
Compensi a terzi
Costo del lavoro
Operazioni straordinarie
Altri soggetti
Imprese del settore agricolo e attività collegate
Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
Criterio speciale
Criterio forfetario
Criteri ordinari
Soggetti in regime forfetario
Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
Società sportive dilettantistiche
Attività agricola connessa e regime forfetario
Intermediari finanziari
Soggetti passivi
Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
Società di investimento a capitale variabile - SICAV (art. 6, comma 4)
Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
Disposizioni comuni (art. 6, commi 5, 6 e 8)
Imprese di assicurazione
Base imponibile per le imprese di assicurazione
Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)
Enti non commerciali
Attività istituzionale
Attività mista
Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
Casi particolari
Amministrazioni pubbliche
Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
Sezione Terza - CALCOLO DELL’IMPOSTA
Premessa
Aliquote
Riparametrazione delle aliquote IRAP modificate
Maggiorazione dell’aliquota dello 0,15%
Enti privati non commerciali
Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
Aliquote regione per regione
Trasmissione dati IRAP
Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali
Agevolazioni soggettive
Agevolazioni a livello regionale
Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
Deduzioni e detrazioni regionali
Crediti di imposta regionali
Sezione Quarta - DICHIARAZIONE IRAP
Presentazione della dichiarazione
Modalità di presentazione
Termini di presentazione
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento IRAP
Società di persone
Soggetti IRES
Modalità di versamento dell’IRAP
Compilazione del Mod. F24
Compensazione
Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
Modello F24 “a saldo zero”
Acconto IRAP
Determinazione dell’acconto IRAP
Rideterminazione dell’acconto (regioni in deficit sanitario)
Acconto IRAP e concordato preventivo biennale
Modello di dichiarazione IRAP 2025
Compilazione dei quadri
Privacy
Informativa sul trattamento dei dati personali
Frontespizio
Tipo di dichiarazione
Dati del contribuente
Dichiarante diverso dal contribuente
Firma della dichiarazione
Visto di conformità
Impegno alla presentazione telematica
Metodo fiscale - Società di Persone
Modalità di compilazione
Metodo da Bilancio - Società di Capitali e di Persone, ENC
Modalità di compilazione
Variazioni in aumento e in diminuzione
Valore della produzione
Società semplici, studi associati e dichiarazione IRAP
Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni
Modalità di compilazione
Enti non commerciali ed equiparati - Quadro IE
ISA: ulteriori componenti positivi
Sezione I - Attività non commerciale
Sezione II - Attività commerciali
Sezione III - Soggetti in regime forfetario
Sezione IV - Imprese del settore agricolo
Sezione V - Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
Sezione VI - Valore della produzione netta
Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP
Compilazione della Sezione IV (quadri, IP ed IE)
Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP
Soggetti IRPEF in regime forfetario
Soggetti IRES in regime forfetario
Cooperative edilizie e Confidi
Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento - Quadro IR
Ripartizione regionale dell’IRAP
Modalità di compilazione Quadro IR
SEZIONE I - Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
SEZIONE II - Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
SEZIONE III - Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella sezione I del quadro IK
SEZIONE IV - Codice fiscale del funzionario delegato
Prospetti vari - Quadro IS
SEZIONE I - Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
Modalità di compilazione
SEZIONE II - Ripartizione territoriale del valore della produzione
Modalità di compilazione
SEZIONE III - Società di comodo
Modalità di compilazione
SEZIONE IV - Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
Modalità di compilazione
SEZIONE V - Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
Modalità di compilazione
SEZIONE VI - Rideterminazione dell’acconto
Modalità di compilazione
SEZIONE VII - Opzioni
SEZIONE VIII - Codici attività
Modalità di compilazione
SEZIONE IX - Operazioni straordinarie
SEZIONE X - GEIE
Modalità di compilazione
SEZIONE XI - Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
Modalità di compilazione
SEZIONE XII - Zone franche urbane
Modalità di compilazione
SEZIONE XIII - Credito ACE
SEZIONE XIV - Patent box
Modalità di compilazione
SEZIONE XV - Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
Modalità di compilazione
SEZIONE XVI - Dichiarazione integrativa
Modalità di compilazione
SEZIONE XVII - Aiuti di Stato
SEZIONE XVIII - Valore della produzione Campione d’Italia
SEZIONE XIX - Riscatto alloggi sociali
SEZIONE XX - Versamenti sospesi a seguito di disposizioni regionali
SEZIONE XXI - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
SEZIONE XXII - Concordato preventivo biennale
Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli
Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5)
Costi del personale
Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità ordinaria
Costi del personale
Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità semplificata
Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta