LE DICHIARAZIONI INTEGRATIVE

Nella pratica, sono frequenti le ipotesi in cui il contribuente si accorga di errori od omissioni, riguardanti una dichiarazione originariamente presentata, che determinano un’imposta a debito o a credito di entità differente rispetto a quella scaturente dalla dichiarazione originaria.
Al fine di apportare correzioni/integrazioni alla dichiarazione già presentata è necessario presentare una “nuova” dichiarazione che va a sostituire quella originariamente redatta: in altri termini una dichiarazione integrativa.
Il testo illustra dettagliatamente gli adempimenti necessari per la corretta redazione di tale dichiarazione, la cui disciplina è piuttosto articolata; a seconda del risultato della dichiarazione stessa, e del momento in cui viene presentata, sorgono infatti adempimenti diversi, che il volume esamina con rigore.
Per comodità di esposizione, dopo una prima sezione introduttiva il testo è diviso in cinque autonome sezioni, che analizzano la disciplina applicabile alle dichiarazioni presentate per integrare:
il Mod. 730;
il Mod. REDDITI;
il Mod. IRAP;
il Mod. IVA;
la dichiarazione del sostituto d’imposta.
Con l’intento di facilitare la comprensione degli aspetti dichiarativi, nel testo sono presenti numerosi esempi che fanno riferimento sia alle dichiarazioni integrative a sfavore che a quelle a favore e queste ultime sia nell’ipotesi di dichiarazione infrannuale che ultrannuale.

Struttura del Libro

Premessa

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Definizioni e finalità
Dichiarazione correttiva e integrativa
Normativa di riferimento
Tipologie di dichiarazione: a sfavore e a favore
Ravvedimento operoso e sanzioni
Violazioni rilevabili in sede di liquidazione o di controllo formale
Infedele dichiarazione

Sezione Seconda - DICHIARAZIONI INTEGRATIVE MOD. 730
Modalità di presentazione
Modalità di presentazione del Mod. 730
Modalità di presentazione nel caso di errori
Termini di presentazione
Mod. 730: le scadenze
Dichiarazione integrativa/correttiva: tipologie e termini
Dichiarazione a sfavore
Correzione di un Modello 730 nei termini (entro 30 novembre)
Esempio
Dichiarazione integrativa da cui deriva un minor credito
Cedolare secca e dichiarazione integrativa
Dichiarazione integrativa da cui non derivano maggiori imposte
Dichiarazione a favore (infrannuale)
Presentazione del Modello 730 integrativo
Presentazione del Mod. REDDITI integrativo o correttivo
Utilizzo del credito
Dichiarazione integrativa - minor debito
Dichiarazione integrativa - maggior credito
Dichiarazione integrativa - credito superiore ad 5.000
Dichiarazione a favore (ultrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Dichiarazione integrativa - Minor debito
Dichiarazione integrativa - Maggior credito
Errori del soggetto che presta assistenza fiscale
Rideterminazione degli importi a debito/credito
Sanzioni applicabili alle violazioni (maggior debito)
Documenti da rielaborare ed invio telematico
Infedele visto di conformità

Sezione Terza - DICHIARAZIONE REDDITI
Modalità di presentazione
Presentazione mediante servizio telematico diretto
Presentazione tramite soggetti abilitati
Presentazione in forma cartacea
Disposizioni per la compilazione della dichiarazione integrativa
Termini di presentazione
Termini per le persone fisiche e le società di persone
Termini per le società di capitali
Dichiarazione a sfavore
Presentazione della dichiarazione integrativa
Ravvedimento
Esempio
Dichiarazione integrativa da cui non derivano maggiori imposte
Dichiarazione integrativa da cui deriva un minor credito
Omessa compilazione del quadro RW
Cedolare secca e dichiarazione integrativa
Dichiarazione a favore (infrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Utilizzo del credito
Dichiarazione integrativa - Minor debito
Dichiarazione integrativa - Maggior credito
Dichiarazione integrativa - Credito superiore ad 5.000
Dichiarazione a favore (ultrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Dichiarazione integrativa - Minor debito
Dichiarazione integrativa - Maggior credito
L’invito alla regolarizzazione: la tax compliance
Il ruolo dell'Agenzia
La “risposta” del contribuente
Termini per l'accertamento
Termini per l’accertamento e dichiarazione integrativa
Trasformazione rimborsi
Correzione di errori in bilancio: aspetti contabili e fiscali
Aspetti contabili
Aspetti fiscali

Sezione Quarta - DICHIARAZIONE IRAP
Modalità di presentazione
Tipologie di presentazione
Disposizioni per la compilazione della dichiarazione integrativa
Termini di presentazione
Termini di presentazione per le dichiarazioni annuali
Termini di presentazione per le dichiarazioni integrative
Dichiarazione a sfavore
Presentazione della dichiarazione integrativa
Ravvedimento
Esempio
Dichiarazione integrativa da cui non derivano maggiori imposte
Dichiarazione integrativa da cui deriva un minor credito
Dichiarazione a favore (infrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Utilizzo del credito
Dichiarazione integrativa - Minor debito
Dichiarazione integrativa - Maggior credito
Dichiarazione integrativa - credito superiore ad 5.000
Dichiarazione a favore (ultrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Dichiarazione integrativa - Minor debito
Dichiarazione integrativa - Maggior credito
Termini per l'accertamento
Termini per l'accertamento e dichiarazione integrativa
Trasformazione rimborsi

Sezione Quinta - DICHIARAZIONE IVA
Modalità di presentazione
Disposizioni per la compilazione della dichiarazione IVA integrativa
Contribuente e intermediari abilitati
Termini di presentazione
Termini di presentazione della dichiarazione annuale
Termini di presentazione della dichiarazione integrativa
Dichiarazione a sfavore
Presentazione della dichiarazione integrativa
Ravvedimento
Esempio
Dichiarazione integrativa da cui non derivano maggiori imposte
Dichiarazione integrativa da cui deriva un minor credito
Dichiarazione a favore (infrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Utilizzo del credito
Dichiarazione integrativa - minor debito
Dichiarazione integrativa - maggior credito
Dichiarazione integrativa - credito superiore ad 5.000
Dichiarazione a favore (ultrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Dichiarazione integrativa - minor debito
Dichiarazione integrativa - maggior credito
Regolarizzazione visto conformità e modifica richiesta di rimborso
L'esonero dal visto di conformità
Condizioni per il rimborso
Il visto di conformità
La modifica del rimborso IVA
Termini per l'accertamento
Termini per l'accertamento e dichiarazione integrativa

Sezione sesta - DICHIARAZIONE DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA
Premessa
CU Sintetica e CU Ordinaria
Modello 770
Termini e modalità di presentazione
Trasmissione telematica diretta
Trasmissione telematica tramite soggetti abilitati
Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
Dichiarazione a sfavore
Presentazione della dichiarazione integrativa
Ravvedimento
Certificazione Unica e sanzioni applicabili
Violazioni del sostituto d’imposta e sanzioni applicabili
Esempio
Dichiarazione integrativa da cui non derivano maggiori imposte
Dichiarazione a favore (infrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Utilizzo del credito
Dichiarazione integrativa - esempio
Dichiarazione integrativa - credito superiore ad 5.000
Dichiarazione a favore (ultrannuale)
Presentazione della dichiarazione integrativa
Dichiarazione integrativa ultrannuale - esempio
Termini per l'accertamento
Termini per l'accertamento e dichiarazione integrativa