MODELLI INTRASTAT E-book

Il testo, rivolto sia ai soggetti che gestiscono in autonomia gli adempimenti INTRASTAT, sia agli intermediari che provvedono in tal senso per conto del contribuente, si propone come guida operativa alla compilazione dei citati modelli; a tal fine sono utilizzati molteplici esempi di compilazione.

Il volume è aggiornato con la Determinazione 23 dicembre 2021, n. 493869/RU, con cui sono state approvati i nuovi modelli e le relative istruzioni per la compilazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni e dei servizi resi e ricevuti.

Inoltre, nel testo si tiene conto degli importanti documenti di prassi emanati dall’Agenzia delle dogane e dall’Agenzia delle entrate nel corso degli ultimi anni.

Nella prima parte viene esaminato il contenuto e le caratteristiche degli elenchi, i soggetti obbligati nonché le modalità e periodicità di presentazione che hanno subìto specifiche modifiche.

Nella seconda parte del testo, alla quale viene dato ampio spazio considerate le finalità operative dello stesso, vengono esaminate mediante l’utilizzo di numerosi esempi di compilazione, varie tipologie di operazioni intracomunitarie, così suddivise:

acquisti di beni/servizi ricevuti;
cessioni di beni/servizi resi;
note di variazione;
triangolazioni;
lavorazioni intracomunitarie;
triangolazioni con lavorazione;
consignment stock;
altri casi: depositi IVA, immissione in libera pratica ecc.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Cenni introduttivi
INTRASTAT – Normativa di riferimento
Soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi
Enti non commerciali
Contribuenti minimi/forfetari
Delega alla presentazione degli elenchi
Asseverazione degli spedizionieri doganali
Casi particolari
Operazioni soggette a rilevazione ed esclusioni
Altre operazioni soggette a rilevazione
Operazioni non soggette a rilevazione
Altre operazioni rilevanti
Accessorietà della prestazione
Momento di rilevanza dell’operazione
Periodicità, termini e modalità di presentazione degli elenchi
INTRASTAT acquisti beni (Modello Intra 2-bis)
INTRASTAT acquisti servizi (Modello Intra 2-quater)
Periodicità di presentazione degli elenchi di acquisti di beni e servizi ricevuti
Periodicità di presentazione degli elenchi di cessioni di beni e servizi resi (Intra 1)
INTRASTAT cessioni di beni (Modello Intra 1-bis)
Periodicità degli elenchi cambio nel corso del trimestre
Periodicità degli elenchi cambio da mensile a trimestrale
Modalità di presentazione degli elenchi
Modifica dell’autorizzazione al sistema EDI
Dichiarazioni INTRASTAT on-line
Caratteristiche e compilazione degli elenchi
Contenuto degli elenchi
Semplificazioni INTRASTAT servizi
Esposizione “aggregata” degli importi con medesime caratteristiche
Rettifiche
Prestazioni non comprese negli elenchi servizi
Compilazione degli elenchi - Frontespizio
Periodo di riferimento - Intra 1
Periodo di riferimento - Intra 2
Numero di riferimento
Soggetto obbligato
Soggetto delegato
Dati riassuntivi dell’elenco
Compilazione del riepilogo delle operazioni - Beni
Dati relativi al contraente estero (acquirente o fornitore)
Dati relativi all’operazione
Rettifiche relative a periodi precedenti - Beni
Compilazione del riepilogo delle operazioni - Servizi
Rettifiche relative a periodi precedenti - Servizi
Sanzioni, accertamento e controlli
Violazioni fiscali
Tardiva presentazione degli elenchi
Violazioni statistiche
regolarizzazione spontanea degli elenchi a seguito di errori od omissioni
Accertamento e controlli
Sezione Seconda - ACQUISTO DI BENI E SERVIZI RICEVUTI
Acquisto di beni e servizi ricevuti
Premessa
esempio n. 1 - Acquisto di beni e servizi ricevuti
Sezione Terza - CESSIONE DI BENI E SERVIZI RESI
Cessione di beni e servizi resi
Premessa
Esempio n. 1 - Cessioni di beni/servizi resi
esempio n. 2 - Superamento della soglia nel corso del 2° mese del trimestre - Categoria beni
esempio n. 3 - Superamento della soglia nel corso del 2° mese del trimestre
esempio n. 4 - Superamento della soglia nel corso del 3° mese del trimestre
esempio n. 5 - Periodicità di presentazione trimestrale (soggetto delegato)
Sezione Quarta - CESSIONI INTRACOMUNITARIE IN REGIME DI “CALL OF STOCK”
Cessione intracomunitarie in regime di “call-off stock”
Premessa
Consignment stock o call off stock
Cessioni intracomunitarie in regime di “call off stock”
Esempio n. 1 - Trasferimento di beni ad un cliente francese
Esempio n. 2 - Cancellazione di precedente trasferimento di beni ad un cliente francese
(merce di ritorno)
Esempio n. 3 - Cancellazione di un precedente trasferimento di beni che sono stati spediti ad altro soggetto (in questa evenienza occorre indicare gli estremi del soggetto nelle colonne 5 e 6 del modello Intra-1 sexies)
Sezione Quinta - NOTE DI VARIAZIONE
Premessa
Note di variazione
Esempio n. 1 - Acquisto di beni - Nota di variazione in diminuzione
Esempio n. 2 - Acquisto di beni - Nota di variazione in aumento
Esempio n. 3 - Acquisto di beni - Nota di variazione in diminuzione - Reso di merce
esempio n. 4 - Acquisto di beni - Nota di variazione in diminuzione - Reso di merce
esempio n. 5 - Prestazioni di servizi ricevuti - Nota di variazione in diminuzione - Storno totale
esempio n. 6 - Prestazioni di servizi ricevuti - Nota di variazione in diminuzione parziale
esempio n. 7 - Cessioni di beni - Nota di variazione in diminuzione
esempio n. 8 - Cessioni di beni - Nota di variazione in aumento
esempio n. 9 - Cessioni di beni - Nota di variazione in diminuzione (reso di merce compilazione modello sia ai fini fiscali che statistici)
esempio n. 10 - Cessioni di beni - Nota di variazione in diminuzione (reso di merce - Compilazione ai soli fini statistici)
esempio n. 11 - Prestazioni di servizi resi - Nota di variazione in diminuzione (storno totale)
esempio n. 12 - Prestazioni di servizi resi - Nota di variazione in diminuzione (rettifica parziale)
Sezione Sesta - TRIANGOLAZIONI
Esempio n. 1 - Triangolazione interna comunitaria
Esempio n. 2 - Triangolazione comunitaria
Esempio n. 3 - Triangolazione comunitaria
Esempio n. 4 - Triangolazione comunitaria
Esempio n. 5 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
Esempio n. 6 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
Esempio n. 7 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
Esempio n. 8 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
Esempio n. 9 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
Sezione Settima - LAVORAZIONI INTRACOMUNITARIE
Lavorazioni intracomunitarie
Esempio n. 1 – Lavorazione eseguita all’estero
Esempio n. 2 – Lavorazione eseguita in italia
Sezione Ottava - TRIANGOLAZIONI CON LAVORAZIONE
Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 1 - Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 2 - Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 3 - Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 4 - Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 5 - Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 6 - Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 7 - Triangolazioni con lavorazione
Esempio n. 8 - Triangolazioni con lavorazione
Sezione Nona - ALTRI CASI: OPERAZIONI CON SAN MARINO, DEPOSITO IVA ED IMMISSIONE IN LIBERA PRATICA
Operazioni con la Repubblica di San Marino
Esportazioni verso San Marino
Depositi IVA
Adempimenti contabili
Operazioni senza IVA
Acquisti intracomunitari
Cessioni intracomunitarie
Estrazione dei beni da un deposito IVA
Esempio n. 1 - Acquisto di beni comunitari introdotti in deposito da un operatore italiano
Esempio n. 2 - Estrazione di beni comunitari dal deposito IVA e ceduti ad altro operatore comunitario
Libera pratica e Modelli INTRASTAT
esempio n. 1 - Immissione in libera pratica in altro Stato comunitario ed invio della merce in Italia
esempio n. 2 - Immissione in libera pratica in altro Stato comunitario con nomina del rappresentante fiscale da parte del soggetto estero ed invio della merce in Italia
esempio n. 3 - Immissione in libera pratica in Italia ed invio della merce in altro Stato comunitario
esempio n. 4 - Beni immessi in libera pratica e ceduti in Italia da parte di operatore estero
Sezione Decima - CASI PRATICI TRATTI DALLE CIRCOLARI N. 36/2010 E N. 43/2010
Casi pratici
Caso n. 1 - Soggetto stabilito in un Paese extracomunitario identificato ai fini IVA nella UE
Caso n. 2 - Enti non commerciali e presentazione dei Modelli Intra
Caso n. 3 - Contribuenti minimi/forfetari
Esempio - Cessioni di beni/servizi resi
Caso n. 4 - Operazioni con operatori UE “piccole imprese”
Caso n. 5 - Rettifica dei Modelli Intra a seguito di errori o omissioni
Caso n. 6 - Fatture di acconto
Caso n. 7 - Vendita di beni con lavorazioni e servizi accessori
Caso n. 8 - Prestazioni di intermediazione nelle prenotazioni alberghiere
caso n. 9 - Acquisto di software scaricato da internet
Caso n. 10 - Riparazioni di beni mobili
Caso n. 11 - Corsi di formazione e addestramento del personale
Caso n. 12 - Prestazioni di deposito merci
Caso n. 13 - Fatturazione spese di deposito IVA addebitate a soggetto stabilito in altro stato UE
Caso n. 14 - Costi di sviluppo di stampi per conto di un committente comunitario