ISA 2024 - Indici sintetici di affidabilità fiscale

Casi risolti ed esempi pratici.

Il testo analizza la disciplina degli “Indici sintetici di affidabilità fiscale” (ISA).

Nell’intento del Legislatore, gli indici, che esprimono su una scala da 1 a 10 il grado di affidabilità fiscale riconosciuto ai contribuenti, favoriscono l’emersione spontanea delle basi imponibili e stimolano l’assolvimento degli obblighi tributari attraverso una più stretta collaborazione tra i contribuenti stessi e l’Amministrazione finanziaria.

Il testo propone un’analisi completa della disciplina, con particolare riferimento:

alla modulistica ISA;
alle cause di esclusione dalla compilazione dei modelli e di applicazione degli indici;
agli indicatori elementari di affidabilità e di anomalia;
ai livelli di affidabilità fiscale e regime premiale;
al collegamento con la dichiarazione dei redditi;
alla dichiarazione degli “ulteriori componenti positivi”, non risultanti dalle scritture contabili per migliorare il proprio grado di affidabilità fiscale;
all’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini del calcolo degli indici (variabili precalcolate, posizioni ISA, deleghe specifiche e al cassetto fiscale, ecc.).
Particolare attenzione viene dedicata al nuovo istituto del Concordato Preventivo Biennale (CPB), al quale il contribuente può aderire compilando l’apposito quadro P che costituisce parte integrante dei modelli ISA.

STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - COSA SONO GLI ISA
Panorama normativo
La norma istitutiva
Cause di esclusione e metodologie ISA
Approvazione dei modelli per il periodo d’imposta 2023
Programma per l’elaborazione degli ISA dal periodo d’imposta 2024
Obiettivi e funzioni
ISA: strumento di compliance
Funzione ed obiettivi degli ISA
Soggetti interessati ed esclusi
Cause di esclusione dagli ISA
La costruzione degli ISA
Inquadramento generale
Individuazione dei modelli di business
Indicatori elementari e costruzione degli ISA
Dati rilevanti ai fini ISA
Indicatori di anomalia e di affidabilità fiscale
Correttivi per fronteggiare la crisi economica e dei mercati
Indicatori elementari di affidabilità
Indicatori di anomalia
Principali formule delle variabili degli indicatori per le imprese
Principali formule delle variabili e degli indicatori per i professionisti
Territorialità
Territorialità generale
Territorialità specifiche
Territorialità del commercio
Regime premiale
Il regime premiale
I livelli di affidabilità per il periodo d’imposta 2023
No apposizione visto di conformità
Visto di conformità e regime premiale ISA: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Ulteriori benefici premiali
Livelli di affidabilità per le strategie di controllo (voto = 6)
Regime premiale 2024: tabella riepilogativa
Soggetti che compilano i Modd. ISA ma non possono accedere al regime premiale
Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Attività soggette a revisione
Il programma di elaborazione degli indici
Elenco attività economiche per le quali elaborare gli ISA per il 2024
Sezione Seconda - ULTERIORI DATI NECESSARI PER L’APPLICAZIONE DEGLI ISA 2024
Variabili precalcolate e posizioni ISA
Variabili precalcolate
Posizioni ISA
Tabella delle variabili precalcolate
Modalità di acquisizione degli ulteriori dati ai fini ISA
Acquisizione degli ulteriori dati in modo massivo
Acquisizione degli ulteriori dati in modo puntuale
Delega per la consultazione del cassetto fiscale
Modello di conferimento/revoca della delega
Funzionalità disponibile per gli utenti registrati ai servizi telematici
Modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia
Delega specifica ai fini ISA: il Modello e il registro cronologico
Contenuti del modello di delega
Fac-simile di delega specifica ISA
Registro delle deleghe specifiche ISA
Richiesta massiva dei dati ai fini ISA
Intermediari già delegati alla consultazione del cassetto fiscale
Intermediari non provvisti di delega al cassetto fiscale
Accettazione/scarto delle richieste
Sezione Terza - MODELLI ISA E DICHIARAZIONE DEI REDDITI
ISA e dichiarazione dei redditi
Frontespizio
Quadri RE, RF, RG
Miglioramento dell’affidabilità fiscale
Regolarizzazione dei codici attività
Miglioramento del profilo di affidabilità
Miglioramento del profilo di affidabilità: indicazione nei quadri F ed H
Miglioramento del profilo di affidabilità (imposte sui redditi)
Miglioramento del profilo di affidabilità (IRAP)
Miglioramento del profilo di affidabilità (IVA)
Composizione dei modelli
Modelli ISA 2024
Concordato preventivo biennale (quadro P)
Dati generali dei Modelli ISA
Codice fiscale
Codice attività
Domicilio fiscale
Altre attività (dipendente/pensionato/altra impresa/professione)
Altri dati
Imprese multiattività
Esempio di compilazione
Quadro A - Personale
Quadro A: Personale (attività di impresa)
Quadro A: Personale (lavoro autonomo)
Quadro B - Unità locali
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro C - Elementi specifici dell’attività
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro D - Beni strumentali
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro E - Dati per la revisione
Commercio
Servizi
Professionisti
Manifatture
Agricoltura
Quadro F - Dati contabili (imprese)
Aspetti generali
Contabilità semplificata per cassa (art. 66, TUIR) ed ex minimi/forfetari
Casi particolari: Patent box e ISA CG90U - Attività di pesca e acquacoltura
Contributi e indennità
Struttura del quadro
Componenti positive e negative di reddito e valore beni strumentali (righi da F01 a F21)
Attività ad aggi o ricavi fissi
Ricavi esclusi dall’indicazione a rigo F01
Compilazione ISA DG40U, CG08U e CG93U
Compilazione ISA DG40U e CG72U
Casi particolari
Regolarizzazione delle rimanenze di magazzino
Imprese in contabilità semplificata
Costi sostenuti per acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci
Costi per beni e servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi
Costi non inclusi nel rigo F10
ISA DG54U
Rigo F12, campo 1
Rigo F12, campo 2
Beni in leasing
Sospensione degli ammortamenti
Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Perdite su crediti
Contribuenti forfetari
Determinazione della voce “valore dei beni strumentali”
Ragguaglio ai giorni di possesso nel periodo di imposta
Tabella riepilogativa
Elementi contabili necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da F22 a F28)
Passaggio dal regime di “cassa” a quello di competenza (e viceversa) - righi da F29 a F33
Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili
Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2024
Ricavi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Esistenze iniziali/rimanenze finali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Maxi ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Iper ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Nuovo Patent box (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati, merci e per la produzione di servizi (segnalazioni non bloccanti)
Compresenza del quadro F e del quadro H
ISA relativi al settore servizi con doppio quadro contabile
ISA relativi al settore professionisti con doppio quadro contabile
Quadro H - Dati contabili (professionisti)
Agevolazioni Covid-19
Dati contabili (righi da H01 a H21)
Spese da indicare nel campo 1
Maggiorazioni da indicare nel campo 2
Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Canoni da indicare nel campo 1
Maggiorazioni da indicare nel campo 2
Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
Altri valori da indicare nel rigo H10
Elementi necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da H22 a H27)
Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili
Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2024
Compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Altri proventi lordi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Plusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Totale compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Quote di ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese relative agli immobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Lavoratori dipendenti e assimilati (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale o artistica (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Interessi passivi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Consumi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese di rappresentanza (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Spese di iscrizione a master, corsi di formazione, convegni, congressi o a corsi di aggiornamento professionale (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Minusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Altre spese documentate (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Totale spese (controlli bloccanti confermabili = ***C)
Compresenza del quadro F e del quadro H
Prospetto “Imprese multiattività”
Soggetti obbligati alla compilazione del prospetto
Composizione e compilazione del prospetto
Attività complementari: eccezioni alla multiattività
Attività complementari: definizione
Effetti della complementarietà
Compresenza di attività complementari ed altre attività
ISA con attività complementari
Attività ad aggio/ricavo fisso
Individuazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
Casi particolari: ISA CM80U, DM13U, DM85U, DG37U, DG36U e DG54U
Neutralizzazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
Sezione Quarta - SOFTWARE ISA E CASI RISOLTI
Il tuo ISA 2024: esempio di compilazione - Commerciante
Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
Dati forniti dall’Agenzia
Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
Il tuo ISA 2024: esempio di compilazione - Artigiano
Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
Dati forniti dall’Agenzia
Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
Casi risolti
Multiattività (attività secondarie superiori al 30% dei ricavi)
Multiattività (attività secondarie pari o inferiori al 30% dei ricavi)
Attività multipunto
Compresenza di attività soggette ad ISA ed escluse
Presenza di attività complementari
Inizio/cessazione dell’attività in corso d’anno
Attività ad aggio e ricavo fisso
Operazioni straordinarie
Superamento limite dei ricavi
Sezione Quinta - ELENCO ATTIVITÀ SOGGETTE AD ISA
Tabella degli ISA e delle relative attività economiche
Particolarità dei Modelli ISA 2024
Tabella ISA ordinata secondo il codice ATECO
Elenco ISA 2024 e relative attività economiche (175 ISA)
Sezione Sesta - CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
Premessa
Fasi e termini di accesso alla procedura di CPB
Procedure informatiche di ausilio all’attuazione del concordato
Elaborazione e comunicazione del “reddito/valore della produzione concordato”
Disciplina del CPB per i soggetti ISA
Cause di esclusione dal CPB
Effetti accettazione proposta e adempimenti
Cessazione del concordato
Decadenza del concordato
Modalità di determinazione del reddito concordato
Reddito d’impresa oggetto di concordato
Valore della produzione netta oggetto di concordato
Rilevanza basi imponibili concordate
Determinazione degli acconti
Quadro P - Concordato preventivo biennale 2024-2025
Il modello CPB
La compilazione