ONLUS E IMPRESE SOCIALI

Aggiornato con:
Riforma del Terzo settore (Legge 6 giugno 2016, n. 106)
Legge “Dopo di noi” (Legge 22 giugno 2016, n. 112)

Su cd rom: formulario e documentazione

Il volume esamina nel dettaglio tutta la disciplina delle Onlus e dell’impresa sociale, accompagnando la trattazione con schemi riepilogativi, esempi e formule.
Nella prima parte, l’autore illustra gli aspetti civilistici, l’inquadramento giuridico, i requisiti e gli adempimenti da osservare.
La seconda parte affronta i profili gestionali ed organizzativi, fino all’attività di programmazione e controllo.
Nell’ultima parte sono infine approfonditi gli aspetti tributari: l’imposizione diretta, l’IRAP, l’IVA, le imposte indirette e locali. L’allegato Cd-Rom contiene un formulario composto da statuti personalizzabili (sia per Onlus che per imprese so- ciali) e di ulteriori schemi ed esempi di atti, utili per l’attività quotidiana, assieme ad approfondimenti su temi specifici, normativa, prassi, e documentazione di settore.


Parte I - Inquadramento giuridico

1 I profili giuridici delle ONLUS

1.1 Che cosa sono le organizzazioni non profit

1.2 Che cosa sono le ONLUS

1.3 I requisiti soggettivi

1.4 I requisiti statutari

1.4.1 I settori di attività

1.4.2 L’esclusivo perseguimento di finalità di solidarietà sociale

1.4.3 Il divieto di svolgere attività diverse da quelle istituzionali

1.4.4 Il divieto di distribuire gli utili e la devoluzione del patrimonio a fini di pubblica utilità

1.4.5 Gli altri requisiti statutari delle ONLUS: la trasparenza e la democraticità della struttura

1.5 L’anagrafe delle ONLUS

1.6 Le sanzioni e le responsabilità dei rappresentanti legali e degli amministratori

1.7 Il rapporto tra le qualifiche di ONLUS e di impresa sociale



2 Le cooperative ordinarie

2.1 Aspetti generali

2.2 La costituzione della cooperativa.

2.2.1 L’atto costitutivo.

2.2.2 Iscrizione nel registro delle imprese

2.2.3 Iscrizione nell’albo delle cooperative

2.3 Le scelte fondamentali da affrontare in sede di costituzione

2.3.1 Inquadramento nella categoria delle CMP

2.3.2 Le norme di riferimento

2.4 I modelli di governance

2.4.1 Le cooperative s.p.a.

2.4.2 Le cooperative s.r.l.

2.5 I soci della cooperativa

2.5.1 Il numero dei soci

2.5.2 L’ammissione dei soci cooperatori

2.5.3 La partecipazione del socio cooperatore: le quote o le azioni

2.5.4 Lo scioglimento del rapporto sociale

2.6 I soci finanziatori e gli strumenti finanziari

2.7 Il bilancio

2.7.1 La destinazione degli utili

2.7.2 Il ristorno

2.8 La vigilanza sulle cooperative

2.9 Lo scioglimento della cooperativa

3 Le associazioni, le fondazioni, i comitati e gli enti ecclesiastici

3.1 Aspetti introduttivi

3.2 Le associazioni riconosciute

3.2.1 Generalità

3.2.2 I caratteri dell’associazione riconosciuta

3.2.3 Il contratto

3.2.4 Il riconoscimento

3.2.5 Le iscrizioni nel registro delle persone giuridiche

3.2.6 L’iscrizione nel registro delle imprese

3.2.7 Gli acquisti immobiliari e a titolo gratuito

3.2.8 L’assemblea

3.2.9 L’organo amministrativo

3.2.10 Gli altri organi

3.2.11 Il rapporto associativo

3.2.12 L’estinzione dell’associazione

3.3 Le associazioni non riconosciute

3.3.1 Il contratto

3.3.2 Il patrimonio

3.3.3 Gli organi

3.3.4 Gli acquisti immobiliari e a titolo gratuito

3.3.5 L’estinzione dell’associazione

3.4 Le fondazioni

3.4.1 L’atto costitutivo

3.4.2 Il riconoscimento e l’iscrizione nel registro delle persone giuridiche

3.4.3 Gli acquisti immobiliari e a titolo gratuito

3.4.4 L’organo amministrativo

3.4.5 I controlli pubblici

3.4.6 L’estinzione della fondazione

3.5 Le fondazioni di partecipazione.

3.6 I comitati

3.6.1 La costituzione

3.6.2 Gli organizzatori

3.6.3 Gli organi del comitato

3.6.4 Il riconoscimento

3.7 Gli enti ecclesiastici

3.7.1 Gli enti ecclesiastici ONLUS

3.8 Le associazioni di promozione sociale

4 Le cooperative sociali, le organizzazioni di volontariato e le organizzazioni non governative

4.1 Aspetti introduttivi

4.2 Le organizzazioni di volontariato

4.2.1 La legge quadro sul volontariato.

4.2.2 I caratteri di una organizzazione di volontariato

4.2.3 La forma giuridica

4.2.4 L’atto costitutivo e lo statuto delle associazioni di volontariato

4.2.5 I registri delle organizzazioni di volontariato

4.2.6 Peculiarità del regime speciale delle OdV

4.2.7 Le leggi regionali sul volontariato

4.3 Le cooperative sociali

4.3.1 I soci della cooperativa sociale

4.3.2 Le cooperative sociali: cooperative di diritto prevalenti

4.3.3 Gli adempimenti

4.3.4 I consorzi di cooperative sociali

4.4 Le organizzazioni non governative

5 Le imprese sociali

5.1 Aspetti introduttivi

5.2 I requisiti dell’impresa sociale

5.2.1 I requisiti soggettivi

5.2.2 I soggetti che possono diventare imprese sociali

5.2.3 I soggetti che non possono diventare imprese sociali

5.3 I tratti essenziali della nozione di impresa sociale.

5.3.1 I settori di attività

5.3.2 L’assenza di scopo di lucro

5.3.3 La struttura proprietaria e/o di controllo

5.3.4 Lo schema di sintesi

5.4 La costituzione di una impresa sociale

5.4.1 L’atto costitutivo

5.4.2 Iscrizione nel registro delle imprese

5.5 La responsabilità patrimoniale

5.6 Il sistema informativo

5.7 Lavoro nell’impresa sociale

5.8 Le procedure concorsuali

5.9 Perdita della qualifica di impresa sociale

6 Cosa cambia con la riforma del Terzo Settore

6.1 L’iter della riforma

6.2 Gli obiettivi della riforma

6.3 L’ambito di applicazione della riforma

6.4 Gli interventi che il Governo dovrà adottare

6.5 Cosa cambia per le attività di volontariato e di promozione sociale

6.6 Impresa sociale

6.7 La riforma del regime fiscale

6.8 Il controllo del Terzo Settore

6.9 L’istituzione di Fondazione Italia Sociale



Parte II - Profili economico-aziendali

7 La gestione di una ONLUS

7.1 Inquadramento economico-aziendale di una ONLUS

7.1.1 Generalità

7.1.2 ONLUS erogative e ONLUS orientate al mercato

7.1.3 Le ONLUS come aziende di servizi

7.2 Le aree di gestione di una ONLUS.

7.3 La realizzazione del servizio e il miglioramento della qualità

7.4 Il marketing e la soddisfazione degli utenti

7.5 La gestione finanziaria

7.5.1 Peculiarità della gestione finanziaria in una ONLUS

7.5.2 Il fund raising

7.5.3 La raccolta di mezzi finanziari onerosi

8 L’organizzazione di una ONLUS

8.1 Le variabili organizzative

8.2 La struttura organizzativa

8.2.1 La macrostruttura plurifunzionale

8.2.2 La macrostruttura multidivisionale

8.2.3 La macrostruttura a matrice

8.2.4 Considerazioni sulla struttura organizzativa delle ONLUS

8.2.5 Valutazione di coerenza della macrostruttura organizzativa 276

8.3 I meccanismi operativi

8.4 Il potere organizzativo

8.4.1 Modelli d’influenza dei subordinati.

8.4.2 Stile direzionale

8.4.3 Atteggiamento dei subordinati e gestione dei conflitti organizzativi

8.5 I principi di definizione del sistema organizzativo

8.6 Le risorse umane

8.6.1 I lavoratori volontari

8.6.2 I lavoratori dipendenti

9 Il sistema informativo di una ONLUS

9.1 Il fabbisogno informativo di una ONLUS

9.2 La contabilità generale

9.3 Il bilancio d’esercizio

9.3.1 Aspetti introduttivi

9.3.2 Il nucleo contabile di bilancio: lo stato patrimoniale e il conto economico

9.3.3 I principi di valutazione

9.3.4 L’informativa non contabile di bilancio: la nota integrativa e la relazione sulla gestione

9.4 La contabilità analitica.

9.5 Il sistema di budgeting

9.5.1 Generalità

9.5.2 L’elaborazione del budget economico d’esercizio

9.5.3 Il budget di tesoreria

9.6 Il sistema di reporting

9.7 Gli indicatori

Parte III - Profili fiscali

10 L’imposta sul reddito delle società

10.1 Considerazioni introduttive

10.2 L’imposizione diretta delle ONLUS non cooperative.

10.2.1 La soggettività tributaria

10.2.2 La determinazione del reddito imponibile

10.2.3 Le agevolazioni fiscali

10.2.4 Le organizzazioni di volontariato

10.3 L’imposizione diretta delle ONLUS cooperative.

10.3.1 La soggettività tributaria

10.3.2 La determinazione del reddito imponibile

10.3.3 Le agevolazioni fiscali

10.3.4 Il regime fiscale delle cooperative dopo la Manovra di Ferragosto 2011

10.4 Le ritenute alla fonte

10.5 Gli obblighi contabili ai fini Ires

10.6 Agevolazioni fiscali a favore dei sostenitori della ONLUS

10.6.1 Agevolazioni previste dal d.lgs. n. 460/97

10.6.2 Agevolazioni previste dal d.l. n. 35/2005

11 L’imposta regionale sulle attività produttive

11.1 Aspetti generali

11.2 La base imponibile Irap

11.2.1 La base imponibile per le ONLUS cooperative

11.2.2 La base imponibile per le ONLUS non cooperative

11.2.3 Deduzione forfetaria

11.2.4 Deduzione costo del lavoro

11.2.5 Determinazione dell’imposta

11.2.6 La deducibilità dal reddito d’impresa

12 L’imposta sul valore aggiunto

12.1 Disciplina generale

12.1.1 I presupposti

12.2 Le ONLUS cooperative soggetti passivi Iva

12.3 Le ONLUS non cooperative soggetti passivi Iva.

12.4 Le regole dell’Iva

12.4.1 Meccanismo di operatività

12.4.2 Classificazione delle operazioni

12.4.3 Momento di effettuazione dell’operazione

12.4.4 Base imponibile

12.4.5 Le aliquote

12.4.6 La detrazione

12.4.6.1 La detrazione Iva nel caso degli enti non commerciali

12.5 Le agevolazioni a favore delle ONLUS

12.5.1 Le ONLUS di diritto

12.5.2 L’esonero dall’obbligo di certificazione dei corrispettivi

13 Le imposte indirette e locali

13.1 L’imposta di registro

13.2 L’imposta di bollo

13.3 Le tasse di concessione governativa

13.4 Le imposte ipotecarie e catastali.

13.5 Tributi locali

13.5.1 L’Imu

13.5.2 L’imposta comunale sulla pubblicità e diritto sulle pubbliche affissioni

13.5.3 La tassa comunale e provinciale per l’occupazione di spazi e aree pubbliche



Indice dei materiali contenuti nel CD-Rom

1) Statuti delle ONLUS - Modelli

1 Statuto di società cooperativa - ONLUS “s.p.a.”, con sistema di amministrazione tradizionale

2 Statuto di società cooperativa ONLUS “s.r.l.”, con sistema di amministrazione tradizionale

3 Statuto di comitato - ONLUS

4 Statuto di associazione - ONLUS

5 Statuto di fondazione - ONLUS

6 Statuto di fondazione di partecipazione - ONLUS

7 Statuto di organizzazione di volontariato - ONLUS

8 Statuto di organizzazione non governativa

9 Statuto di cooperativa sociale “s.p.a.”, con sistema di amministrazione tradizionale

10 Statuto di cooperativa sociale “s.r.l.”, con sistema di amministrazione tradizionale

2) Statuti delle imprese sociali - Modelli

1 Statuto di impresa sociale in forma di cooperativa sociale

2 Statuto di impresa sociale in forma di cooperativa ordinaria

3 Statuto di impresa sociale in forma di associazione

4 Statuto di impresa sociale in forma di associazione - ONLUS

5 Statuto di impresa sociale in forma di s.n.c.

6 Statuto di impresa sociale in forma di fondazione

7 Statuto di impresa sociale in forma di s.r.l.

8 Statuto di impresa sociale in forma di s.p.a.

9 Statuto di impresa sociale in forma di consorzio

3) Formule operative

1 Modello di autocertificazione

2 Modello di comunicazione

3 Esempio di lettera per sollecitare un rilevante contributo a singolo progetto

4 Dichiarazione requisiti per l’utilizzo dei buoni lavoro

5 Richiesta di rimborso spese analitico

6 Esempio di lettera di incarico di lavoro autonomo occasionale

7 Esempio di ricevuta di lavoro autonomo occasionale

8 Dichiarazione di sussistenza requisiti per esonero contribuzione Enpals



4) Normativa e Prassi

1 Normativa

2 Risoluzioni e circolari

5) Raccomandazioni del CNDC – Commissione Aziende non profit

1 Documento di presentazione di un sistema rappresentativo dei risultati di

sintesi delle aziende non profit

2 La valutazione e l’iscrizione delle liberalità nel bilancio

3 La nota integrativa e la relazione di missione

4 Prospetto di rappresentazione della movimentazione delle componenti del patrimonio netto

5 I sistemi e le procedure di controllo nelle aziende non profit

6 Il bilancio sociale nelle aziende non profit: principi generali e linee guida per la sua adozione

7 Le immobilizzazioni

8 I conti d’ordine

9 Sistema di verifica della responsabilità e della trasparenza nelle aziende non profit

10 Quaderni impresa sociale. Documento n. 1 - Lineamenti tecnico-operativi

6) Guide dell’Agenzia delle entrate

1 Come entrare nel mondo non profit

2 Guida alle agevolazioni per i disabili

7) Atti di indirizzo e linee guida dell’Agenzia delle ONLUS

1 Atto di indirizzo 11 febbraio 2009 - Esenzione dal pagamento dell’imposta di registro riguardante gli atti fondativi per le Odv

2 Atto di indirizzo 11 febbraio 2009 - Linee guida e schemi per la redazione dei bilanci di esercizio degli enti non profit

3 Atto di indirizzo 7 maggio 2008 - Devoluzione del patrimonio a seguito della perdita della qualifica di ONLUS senza scioglimento dell’ente

4 Linee guida per la redazione del bilancio sociale delle organizzazioni non profit

8) Approfondimenti

1 Le case di riposo ONLUS

2 Prassi in materia di ONLUS

3 Il sindaco unico nelle cooperative s.r.l.

4 I soggetti svantaggiati nelle cooperative sociali di tipo B)

5 Il riconoscimento di idoneità delle ONG (art. 28 L. 49 del 26 febbraio 1987)

6 La gestione dei contratti pubblici

7 La struttura organizzativa di Telethon

8 Il modello organizzativo per la prevenzione dei reati

9 I buoni lavoro

10 Il lavoro volontario

11 Il lavoro autonomo occasionale nel terzo settore

12 Il socio lavoratore nelle cooperative

13 Il bilancio dell’impresa sociale (1)

14 Il bilancio dell’impresa sociale (2)

15 Il bilancio delle cooperative

16 Il bilancio di CESVI

17 La disciplina fiscale delle convenzioni con gli enti pubblici

18 La disciplina fiscale del “cause related marketing”

19 La fiscalità delle cooperative sociali

20 Il regime Iva delle cooperative sociali

21 Contributi pubblici a favore di ONLUS: rilevanza ai fini Iva

22 Le organizzazioni di volontariato possono avere partita Iva?