RAVVEDIMENTO OPEROSO E-book

Negli ultimi tempi la gestione del rapporto tra fisco e contribuente è stata rivoluzionata, puntando ad un modello di collaborazione che favorisca al massimo l’adempimento spontaneo degli obblighi tributari; l’istituto del ravvedimento operoso è applicabile senza limiti di tempo e a prescindere dalla circostanza che la violazione sia già stata constatata o che siano iniziate ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento.

Il ravvedimento permette di regolarizzare errori ed omissioni beneficiando di uno sconto sulle sanzioni, che può variare da 1/10 del minimo (ravvedimento entro trenta giorni) ad 1/5 del minimo (ravvedimento dopo la consegna del PVC).

Le principali novità in tema di ravvedimento riguardano:

i nuovi codici tributo, istituti tramite la Risoluzione n. 12/2023 e la Risoluzione n. 18/2023, riguardanti il versamento degli interessi e sanzioni, e delle ritenute esposte nel Mod. 770;
la possibilità di fruire della definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (commi da 166 a 173), riguardante la regolarizzazione di violazioni di natura formale, commesse fino al 31 ottobre 2022.
La pubblicazione, anche attraverso esempi di calcolo e versamento, propone un’analisi dettagliata della disciplina del ravvedimento operoso, descrivendo in modo approfondito l’applicazione pratica dell'istituto in riferimento alle diverse imposte (imposte dirette, IVA, IMU, ecc.), tenendo conto dei chiarimenti diffusi dall’Agenzia delle Entrate.

Viene, inoltre, analizzata l’applicabilità della disciplina del ravvedimento in materia di fatturazione, corrispettivi telematici, crediti d’imposta.

Una specifica sezione è dedicata alla regolarizzazione delle violazioni in tema di locazioni, variabili a seconda del tipo di imposizione applicata (tassazione ordinaria o cedolare secca).

STRUTTURA DEL LIBRO:
Indice
Premessa
Principali violazioni e codici tributo da utilizzare
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Contenuti e caratteristiche
Presupposti necessari
Modalità di calcolo del ravvedimento operoso
Fattispecie di ravvedimento operoso
Omesso o insufficiente versamento
Violazioni sostanziali
Omessa dichiarazione
Effetti penali
Errati o insufficienti versamenti di lieve entità e ravvedimento parziale
1. Errato/omesso versamento della maggiorazione dello 0,40%
2. Efficacia del ravvedimento in presenza di versamenti insufficienti
La remissione in bonis
Requisiti oggettivi
Ambito di applicazione
Consegna del PVC, inviti al contraddittorio e ravvedimento operoso
Consegna del PVC e ravvedimento operoso
Invito al contraddittorio e ravvedimento operoso
Cumulo giuridico
Fattispecie previste
Applicazione del cumulo giuridico
Le comunicazioni preventive finalizzate al ravvedimento
Invio della comunicazione
Risposta del contribuente
Ravvedimento operoso
Nuovi codici tributo per il ravvedimento
Nuovi codici tributo per sanzioni e interessi delle imposte dirette
Nuovi codici tributo per le sanzioni collegate alle ritenute
Regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
Circolare n. 2/2023
Violazioni definibili
Violazioni escluse
Rimozione di irregolarità od omissioni
Fattispecie per le quali non richiesto rimuovere l'irregolarità o l'omissione
Fattispecie per le quali sempre richiesta la rimozione delle violazioni
Sezione Seconda - RAVVEDIMENTO OPEROSO E IMPOSTE DIRETTE
Premessa
Principali tipologie di violazioni
Omesso o insufficiente versamento
Termini di versamento
Termini di presentazione della dichiarazione
Ravvedimento entro 15 giorni
Ravvedimento entro 30 giorni
Ravvedimento entro 90 giorni
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Versamenti rateali
Minore/omesso versamento dell'acconto e ravvedimento operoso
Violazioni formali
Violazioni meramente formali
Violazioni sostanziali
Violazioni rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale
Infedele dichiarazione
Consegna del PVC
Applicazione dell'istituto della progressione
Mancata od incompleta compilazione del quadro RW
Mancata segnalazione di redditi da imprese estere controllate
Omessa/errata evidenziazione operazioni con paesi black list
omessa compilazione del quadro RS da parte dei contribuenti forfetari
Omessa presentazione della dichiarazione
Dichiarazione tardiva
Imposte interamente versate
Imposte non versate
Dichiarazione correttiva e integrativa
Dichiarazione correttiva entro i termini
Dichiarazione integrativa (oltre i termini)
Imposte sostitutive e ravvedimento
Cedolare secca sui redditi da locazione
Rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni
Regime dei contribuenti forfetari
Estromissione agevolata immobili strumentali per gli imprenditori individuali
Mod. 730: errori commessi dal soggetto che presta assistenza fiscale
Rideterminazione degli importi a debito/credito
Sanzioni applicabili alle violazioni (maggior debito)
Documenti da rielaborare ed invio telematico
Infedele visto di conformità
Dichiarazione integrativa a seguito di lettera di compliance
La comunicazione di anomalia
la dichiarazione integrativa
versamento con Mod. F24
Sezione Terza - RAVVEDIMENTO OPEROSO E SOSTITUTO D'IMPOSTA
Premessa
Certificazione Unica e sanzioni applicabili
violazioni del sostituto di imposta e sanzioni applicabili
Omesso o insufficiente versamento di ritenute
ravvedimento entro 15 giorni
Ravvedimento entro 30 giorni
Ravvedimento entro 90 giorni
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
Violazioni formali
Violazioni sostanziali
omessa indicazione di un percipiente
Ritenute non versate relative a somme non dichiarate
Consegna del PVC
Ritenute versate relative a somme non dichiarate
Omessa presentazione della dichiarazione
Dichiarazione correttiva e integrativa
Dichiarazione correttiva nei termini
Dichiarazione integrativa
Quadri ST e SV e ravvedimento operoso
Dichiarazione integrativa e termini per l'accertamento
Operazioni di conguaglio Mod. 730
Omesso versamento del conguaglio a debito
Omessa effettuazione del conguaglio
Errori commessi in fase di elaborazione del Mod. 730: rinvio
Sezione Quarta - RAVVEDIMENTO OPEROSO E IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
Premessa
Principali tipologie di violazioni
Omesso o insufficiente versamento
Ravvedimento entro 15 giorni
Ravvedimento entro 30 giorni
Ravvedimento entro 90 giorni
Versamento IVA a saldo da dichiarazione annuale
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
Versamenti rateali
Acconto IVA e ravvedimento operoso
Omesso versamento periodico compensato con un credito IVA successivo
Violazioni formali
violazioni meramente formali
Violazioni sostanziali
Dichiarazione infedele
Applicazione dell'istituto della progressione
Omessi versamenti dovuti ad errori materiali o di calcolo
Indebita detrazione IVA
Omessa presentazione della dichiarazione
Omessa presentazione ed imposta dovuta
Omessa presentazione e imposta non dovuta
Dichiarazione correttiva e integrativa
Dichiarazione correttiva nei termini
Dichiarazione integrativa
Violazioni in materia di fatturazione e di registrazione
Operazioni imponibili ai fini IVA
Operazioni non imponibili, esenti o non soggette ad IVA
Irregolare emissione di fatture
Mancata emissione di documenti commerciali (scontrini) e documenti di trasporto
Irregolare fatturazione e dichiarazioni d'intento
Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
Mancato assolvimento dell'IVA da parte del cessionario/committente
Omessa fatturazione
Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell'IVA
Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell'IVA
Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette
le nuove sanzioni per operazioni inesistenti
Autofattura per acquisti da non residenti
Operazioni effettuate da soggetti non residenti in italia
regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
Esterometro e liquidazioni IVA periodiche
esterometro
Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
Regolarizzazione dello splafonamento
Compilazione della dichiarazione IVA
Dichiarazione di inizio o variazione attività
Sanzioni per omessa o incompleta dichiarazione
Regolarizzazione omessa o incompleta dichiarazione
Violazioni in materia di Modelli INTRASTAT
Violazioni fiscali
Violazioni statistiche
regolarizzazione spontanea degli elenchi a seguito di errori od omissioni
Regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
Sezione Quinta - RAVVEDIMENTO OPEROSO E OMESSA TRASMISSIONE TELEMATICA DA PARTE DEGLI INTERMEDIARI
Omessa trasmissione telematica da parte degli intermediari
Tardiva od omessa trasmissione telematica delle dichiarazioni
Tardiva od omessa trasmissione telematica degli atti da parte degli incaricati
Regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
Infedele asseverazione e certificazione tributaria
Infedele visto di conformità Mod. 730
Sezione Sesta - RAVVEDIMENTO OPEROSO ED ALTRE IMPOSTE INDIRETTE
Ravvedimento operoso ed altre imposte indirette
Omessa registrazione o presentazione della denuncia
Insufficiente dichiarazione di valore
Omesso o insufficiente versamento
Omessa o irregolare tenuta/presentazione del repertorio
Occultazione di corrispettivo
Regolarizzazione della dichiarazione di successione
Omessi/insufficienti versamenti delle imposte da dichiarazione di successione
Sezione Settima - COMUNICAZIONI ALL'AGENZIA AI FINI DELLA PRECOMPILATA
Invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria e ravvedimento operoso
Soggetti obbligati all'invio dei dati al sistema TS
I termini di invio
Violazione degli obblighi e regime sanzionatorio
Il ravvedimento operoso
Invio dei dati ai fini della dichiarazione precompilata
Soggetti obbligati all'invio dei dati
I termini di invio
Violazione degli obblighi e regime sanzionatorio
Sezione ottava - LOCAZIONI
Premessa
Omessa/tardiva registrazione del contratto di locazione
tardiva registrazione del contratto di locazione: il ravvedimento operoso
Sanzioni accessorie: illegittimità costituzionale dell'art. 3, commi 8 e 9, D.Lgs. n. 23/2011
Insufficiente dichiarazione di valore (prima annualità)
Ravvedimento operoso
Tardivo versamento imposta di registro per annualità successive alla prima e per cessioni, risoluzioni, proroghe
Tardivo versamento dell'imposta di registro
Erronea indicazione di dati nel Mod. F24 ELIDE
Occultamento totale o parziale del canone (anche in cedolare)
Imposta di registro
Imposte sui redditi
Ravvedimento operoso
Tabelle riepilogative
Opzione per la cedolare secca: remissione in bonis e ravvedimento operoso
Opzione effettuata in sede di registrazione tardiva del contratto
Opzione effettuata in annualità successive alla prima (nei termini)
Opzione effettuata in annualità successive alla prima tardivamente: remissione in bonis
Mancata comunicazione della proroga/risoluzione del contratto
Sezione Nona - INADEMPIMENTI NEI PAGAMENTI RATEALI DA AVVISI BONARI E DI ACCERTAMENTO
Inadempimenti nei pagamenti rateali da avvisi bonari e di accertamento
Avviso bonario
Avvisi bonari e tregua fiscale: le novità introdotte dalla Legge n. 197/2022
Ravvedimento operoso in caso di rate non versate da accertamento
Sezione Decima - RAVVEDIMENTO OPEROSO E TRIBUTI LOCALI
Premessa
Principali tipologie di violazioni e termini di regolarizzazione
Omesso o insufficiente versamento
Ravvedimento entro 15 giorni
Ravvedimento entro 30 giorni
Ravvedimento entro 90 giorni
Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
Dichiarazione infedele
Omessa presentazione della dichiarazione
Imposte interamente pagate
Imposte non pagate
Modalitè di versamento
Compilazione del Modello F24
Compilazione del bollettino di versamento
Esempi pratici
Sezione Undicesima - RAVVEDIMENTO OPEROSO E DIRITTO CAMERALE
Insufficiente o omesso versamento del diritto camerale annuale
Modalità e termini di versamento
Sanzioni
Ravvedimento operoso del diritto camerale annuale
Esempi di ravvedimento del diritto CCIAA
Sezione Dodicesima - RAVVEDIMENTO OPEROSO TASSA VIDIMAZIONE LIBRI SOCIALI E IMPOSTA DI BOLLO LIBRI/FATTURE
Tassa per la vidimazione dei libri sociali e imposta di bollo su libri/fatture
Tassa per la vidimazione dei libri sociali
Imposta di bollo su registri/fatture
Sezione Tredicesima - RAVVEDIMENTO OPEROSO DI MODD. F23, F24 E CREDITI D'IMPOSTA
Errori nella compilazione dei Modelli F23 e F24
Errata indicazione dei dati nel Mod. F24
Correzione online attraverso il servizio Civis F24
Mod. F24 con saldo a zero
Errori nella compilazione del Mod. F23
Crediti d'imposta utilizzati in eccesso/non spettanti in F24
Correzione prima della data di presentazione della dichiarazione
Correzione dopo la data di presentazione della dichiarazione (30 novembre)
Modalità di correzione nel Mod. F24
Esempi pratici
Sospensione compensazioni con profili di rischio